【摘要】：2007年爆發(fā)的全球性金融危機(jī)給銀行、證券等整個(gè)金融體系帶來了嚴(yán)重的沖擊與巨額的損失,雖然這一危機(jī)的導(dǎo)火索是銀行業(yè)對于金融衍生工具的濫用,但是另一不容忽視的原因是銀行監(jiān)管部門的監(jiān)管缺失。對此,作為國際監(jiān)管者的巴塞爾委員會(huì)出臺(tái)了《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》,《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》同《巴塞爾資本協(xié)議Ⅱ》相比,更強(qiáng)調(diào)了銀行的資本質(zhì)量與抗周期性風(fēng)險(xiǎn)的能力。而貸款損失準(zhǔn)備金正是反映銀行貸款質(zhì)量與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要會(huì)計(jì)指標(biāo),因此制定完善的貸款損失準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)制度將有助于銀行及其監(jiān)管者對于銀行進(jìn)行有效的監(jiān)管,保障全球金融體系的安全,避免金融危機(jī)的再次發(fā)生。 我國的貸款損失準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)制度,從1988年以前的不計(jì)提貸款準(zhǔn)備金,演進(jìn)到按比例計(jì)提,進(jìn)而變?yōu)槲寮壏诸惙ㄓ?jì)提再到現(xiàn)在的未來現(xiàn)金流量法計(jì)提,可見,我國在不斷地改進(jìn)貸款準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)制度的不足并與國際接軌。但是,經(jīng)過研究發(fā)現(xiàn)我國的準(zhǔn)備金制度仍存在不足之處,本文剖析了貸款準(zhǔn)備金現(xiàn)存的幾大問題。其一,我國現(xiàn)行對貸款準(zhǔn)備金采用未來現(xiàn)金流量法計(jì)提,實(shí)際操作中存在困難。其二,現(xiàn)行的貸款準(zhǔn)備金計(jì)提方法存在順周期性。其三,銀行對擔(dān)保物的風(fēng)險(xiǎn)低估。其四,銀行監(jiān)管與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在沖突。其五,貸款準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)信息披露不健全。 針對上述問題,本文給出了相關(guān)改進(jìn)建議。建議一,加強(qiáng)專業(yè)化人才的培養(yǎng)、完善計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的技術(shù)支持,并在確定折現(xiàn)率的時(shí)候考慮非量化指標(biāo)。建議二,利用動(dòng)態(tài)撥備模型有較好的逆周期性以及操作性的特征,在平日確定貸款準(zhǔn)備金的時(shí)候試用動(dòng)態(tài)撥備模型,并將其所確定的數(shù)值與未來現(xiàn)金流量法確定的數(shù)值進(jìn)行比較,遵循“以豐補(bǔ)歉”的原則確定準(zhǔn)備金的數(shù)額。建議三,設(shè)立專業(yè)評估機(jī)構(gòu)定期對貸款準(zhǔn)備金的數(shù)值進(jìn)行全面的監(jiān)控,并定時(shí)向商業(yè)銀行提交報(bào)告,以便銀行在計(jì)提準(zhǔn)備金時(shí)可以正確的評估風(fēng)險(xiǎn)。建議四,銀行監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行改進(jìn),就財(cái)政部現(xiàn)行規(guī)定的未來現(xiàn)金流量方法,銀監(jiān)會(huì)可以修改監(jiān)管規(guī)定,如對銀行資產(chǎn)未來現(xiàn)金流預(yù)測的審慎性,折現(xiàn)率的精確性等指標(biāo)進(jìn)行檢查。統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與監(jiān)管準(zhǔn)則,減輕商業(yè)銀行的負(fù)擔(dān)并減少盈余管理的現(xiàn)象。建議五,更加規(guī)范未來現(xiàn)金流量法的具體執(zhí)行指引,給予實(shí)例以供各銀行參考未來現(xiàn)金流以及折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算。同時(shí)加大披露的信息內(nèi)容,規(guī)范不一致的地方,使得會(huì)計(jì)信息更具有可比性。
【學(xué)位授予單位】：財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F830.42

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