本文關鍵詞：“營改增”對交通運輸企業(yè)稅負影響研究　出處：《延安大學》2016年碩士論文　論文類型：學位論文

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【摘要】：我國于1994年實行分稅制改革以后,形成了增值稅與營業(yè)稅并存的征管體制,與增值稅相比,營業(yè)稅的計稅機制存在重復征稅的弊端,同等條件下會加重企業(yè)的稅收負擔。為了實現(xiàn)結構性減稅的財稅體制改革目標,逐步減輕企業(yè)的稅收負擔,2012年上海市率先開始對交通運輸業(yè)與部分現(xiàn)代服務業(yè)試行“營改增”,至2014年1月1日,鐵路運輸業(yè)實行“營改增”后,標志著交通運輸業(yè)全面完成了“營改增”。“營改增”后很多交通運輸企業(yè)實現(xiàn)了“十二五”規(guī)劃提出的結構性減稅的目標,但也有很多交通運輸企業(yè)的稅負出現(xiàn)了不降反升。為了分析“營改增”后交通運輸企業(yè)稅收負擔的變化情況,本文利用定性分析法與定量分析法對交通運輸企業(yè)的稅負進行了分析,并采用單因素敏感性分析法分析了影響稅負變化的因素,在此基礎上,從稅務籌劃的視角提出應對稅負變化的建議。對“營改增”對交通運輸企業(yè)稅負影響的定性分析時,分別對增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的流轉稅稅負率、所得稅稅負率與整體稅負率進行了分析,同時對影響交通運輸企業(yè)稅負上升的原因進行了分析。對“營改增”對交通運輸企業(yè)稅負影響的定量分析時,由于數(shù)據(jù)來源的限制,因此,只對符合條件的交通運輸業(yè)上市公司的稅負進行了分析�？紤]到各地區(qū)交通運輸企業(yè)實施“營改增”的時間存在差異以及各個子行業(yè)具有的不同特點,本文以實施稅改的進程與交通運輸業(yè)各個子行業(yè)作為研究的兩個維度,分階段、分行業(yè)分析“營改增”后交通運輸企業(yè)的稅負變化情況。為了進一步分析影響交通運輸企業(yè)稅負變化的原因,本文采用了單因素敏感性分析法進行了分析。從定性與定量兩個角度對“營改增”對交通運輸企業(yè)稅負影響進行分析以后,從稅務籌劃的視角提出交通運輸企業(yè)應對稅負變化的建議。文章從四個方面提出了交通運輸企業(yè)應對稅負變化的建議:一是合理選擇納稅人身份,即交通運輸企業(yè)盡量爭取成為一般納稅人,這是因為,從今年5月1日起,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)與生活服務業(yè)也納入了“營改增”的試點范圍,同時將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)的金額中包含的增值稅也列入抵扣范圍,這樣就擴大了增值稅的抵扣范圍,有利于交通運輸企業(yè)一般納稅人降低稅負。二是合理選擇固定資產(chǎn)的供應商與采購時機,即交通運輸企業(yè)一般納稅人盡量從供應商是一般納稅人處采購固定資產(chǎn),以取得適用17%稅率的增值稅專用發(fā)票來抵扣進項稅額;同時,在企業(yè)存在大量銷項稅額,而且也有更新固定資產(chǎn)的需求時,進行固定資產(chǎn)采購。三是準確劃分適用不同稅率的混業(yè)經(jīng)營收入,即交通運輸企業(yè)對發(fā)生的混業(yè)經(jīng)營業(yè)務確認收入時,應準確劃分不同稅率或征收率的勞務或服務對應的收入,對于劃分不清的收入,一律從高從重適用稅率或征收率。四是轉變服務的提供方式,即交通運輸企業(yè)可以將適用17%稅率的有形動產(chǎn)租賃,通過轉變服務的提供方式,轉化為適用11%稅率的交通運輸勞務。通過對“營改增”對交通運輸企業(yè)的稅負進行分析,提出應對稅負上升的稅務籌劃方案,一方面有利于降低企業(yè)的稅收負擔,另一方面,從宏觀層面來看,有助于提升稅收的征收與管理水平,有利于不斷地健全與完善稅收的相關法律制度,從微觀層面來看,有利于交通運輸企業(yè)不斷地提升財務管理水平。同時,由于從今年5月1日起,“營改增”的試點范圍進一步擴大了,因此本文對“營改增”對交通運輸企業(yè)稅負影響進行研究,對其他行業(yè)開展“營改增”后應對稅負變化也具有一定的借鑒。
【學位授予單位】：延安大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F506.7

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前6條

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本文編號：1317636