傳統(tǒng)審計報告的模式化披露導(dǎo)致審計質(zhì)量的提升缺乏激勵,將關(guān)鍵審計事項即對本期財務(wù)報表審計最重要的事項加入審計報告的審計報告改革,旨在縮小信息供需雙方的審計期望差距,打破信息"黑箱",利用市場放大鏡效應(yīng)提升審計質(zhì)量。采用傾向評分匹配方法將先行改革的A+H股數(shù)據(jù)與普通A股數(shù)據(jù)進行匹配后建立雙重差分模型,探索關(guān)鍵審計事項審計報告對審計質(zhì)量的影響及路徑。研究發(fā)現(xiàn):關(guān)鍵審計事項審計報告改革后,應(yīng)計盈余管理水平顯著下降,審計質(zhì)量提升。進一步研究審計成本的中介效應(yīng)發(fā)現(xiàn),此次審計報告改革并未導(dǎo)致審計成本顯著增加,審計報告改革并非通過新增審計成本來提升審計質(zhì)量,原因可能是審計報告中的關(guān)鍵審計事項信息主要源于審計工作底稿,審計師的工作量與工作難度未有顯著增加,該實證結(jié)果驗證了審計報告改革在成本效率上的科學(xué)性。審計成本二階段回歸、真實盈余管理總分指標(biāo)回歸、應(yīng)計盈余管理分指標(biāo)回歸結(jié)果均驗證了主回歸結(jié)果的穩(wěn)健性。

【文章頁數(shù)】：9 頁

【文章目錄】：
一、引言
二、理論分析與研究假設(shè)
    1. 審計報告改革、關(guān)鍵審計事項與審計質(zhì)量。
    2. 關(guān)鍵審計事項、審計質(zhì)量與審計成本。
    3. 管理層市場壓力路徑。
    4. 審計師審計責(zé)任路徑。
三、研究設(shè)計
    1. 模型建立。
    2. 樣本選擇與描述性統(tǒng)計。
四、實證結(jié)果與分析
    1. PSM匹配結(jié)果。
    2. 回歸檢驗結(jié)果。
    3. 市場壓力約束分組回歸結(jié)果。
    4. 審計責(zé)任約束度分組回歸結(jié)果。
五、進一步分析和穩(wěn)健性檢驗
    1. 審計成本二階段回歸結(jié)果。
    2. 會計穩(wěn)健性、真實盈余管理進一步檢驗結(jié)果。
    3. 應(yīng)計盈余管理和真實盈余管理分指標(biāo)回歸結(jié)果。
    4. 穩(wěn)健性檢驗。
六、研究結(jié)論



本文編號：3870396