基于中概股公司在境外資本市場(chǎng)被做空機(jī)構(gòu)大規(guī)模做空的事實(shí),本文從審計(jì)失敗的角度切入,采用文獻(xiàn)研究與案例研究相結(jié)合的方法,對(duì)2011年中概股公司信譽(yù)危機(jī)爆發(fā)后退市的27家中國(guó)公司進(jìn)行了研究。研究發(fā)現(xiàn),大部分遭做空機(jī)構(gòu)做空,被SEC摘牌退市甚至被認(rèn)定財(cái)務(wù)造假的中國(guó)公司并不是中概股公司的主流。這些問(wèn)題公司絕大部分是經(jīng)過(guò)境外中介機(jī)構(gòu)的包裝后,采用反向收購(gòu)方式赴美上市的中國(guó)民營(yíng)公司,規(guī)模較小,市值介于5500萬(wàn)美元至3億美元之間。本文通過(guò)進(jìn)一步分析這些公司的財(cái)務(wù)造假手段后發(fā)現(xiàn),這些原本不符合上市要求的中國(guó)公司,他們的造假手段并不復(fù)雜甚至很容易被發(fā)現(xiàn),然而涉事會(huì)計(jì)事務(wù)所卻在上市報(bào)表審計(jì)以及每年的日常審計(jì)工作中都給出了無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)。中概股公司審計(jì)失敗給國(guó)內(nèi)外投資者造成了巨大的損失,也重創(chuàng)了中國(guó)企業(yè)的形象。結(jié)合相關(guān)文獻(xiàn)和調(diào)查資料,本文認(rèn)為中概股公司審計(jì)失敗是由于涉事會(huì)計(jì)事務(wù)所獨(dú)立性缺失,跨境審計(jì)監(jiān)管存在的諸多不便以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏職業(yè)懷疑態(tài)度。為防范中概股公司審計(jì)失敗給中國(guó)企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的負(fù)面影響,本文從會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中概股公司以及外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)三個(gè)層面給出了相應(yīng)的對(duì)策。

【文章頁(yè)數(shù)】：54 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
第一章 緒論
    1.1 選題背景及研究意義
        1.1.1 選題背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 國(guó)外文獻(xiàn)綜述
        1.2.2 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述
        1.2.3 國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)述評(píng)
    1.3 研究?jī)?nèi)容與基本框架
        1.3.1 研究的主要內(nèi)容
        1.3.2 研究的基本框架
    1.4 研究方法與創(chuàng)新點(diǎn)
        1.4.1 研究方法
        1.4.2 創(chuàng)新點(diǎn)
第二章 審計(jì)失敗概述及其影響
    2.1 審計(jì)失敗的內(nèi)涵
        2.1.1 審計(jì)失敗的類型
        2.1.2 審計(jì)失敗的影響因素
    2.2 審計(jì)失敗與相關(guān)概念的關(guān)系
        2.2.1 審計(jì)失敗與經(jīng)營(yíng)失敗的關(guān)系
        2.2.2 審計(jì)失敗與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系
    2.3 審計(jì)失敗的影響
        2.3.1 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的影響
        2.3.2 對(duì)投資者的影響
        2.3.3 對(duì)資本市場(chǎng)的影響
        2.3.4 對(duì)國(guó)家聲譽(yù)的影響
第三章 中概股公司審計(jì)失敗案例剖析
    3.1 中概股公司背景介紹
        3.1.1 上市階段
        3.1.2 案例背景
        3.1.3 案例特征
    3.2 做空
        3.2.1 形式分類
        3.2.2 做空機(jī)構(gòu)
    3.3 中概股公司主要舞弊手段
        3.3.1 通過(guò)關(guān)聯(lián)交易或虛構(gòu)客戶來(lái)虛增收入
        3.3.2 虛增在建工程或長(zhǎng)期投資或現(xiàn)金余額
        3.3.3 提前確認(rèn)收入或延遲確認(rèn)費(fèi)用
        3.3.4 管理層收買以及干預(yù)
    3.4 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)問(wèn)題
        3.4.1 未能慎重地接受審計(jì)委托
        3.4.2 未能執(zhí)行有效的細(xì)節(jié)測(cè)試
        3.4.3 未全面執(zhí)行分析程序
第四章 中概股公司審計(jì)失敗原因分析
    4.1 涉事會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的缺失
    4.2 跨境審計(jì)監(jiān)管存在著諸多不便
    4.3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏職業(yè)懷疑態(tài)度
第五章 防范中概股公司審計(jì)失敗的建議
    5.1 從會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面防范審計(jì)失敗
        5.1.1 割裂錯(cuò)位的委托代理關(guān)系
        5.1.2 依法自律并積極遵守行業(yè)規(guī)范
    5.2 從中概股公司層面防范審計(jì)失敗
        5.2.1 健全內(nèi)部控制體系、強(qiáng)化公司治理能力
        5.2.2 洞察境外市場(chǎng)規(guī)則、正確選擇中介機(jī)構(gòu)
    5.3 從外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)層面防范審計(jì)失敗
        5.3.1 統(tǒng)一監(jiān)管部門(mén)、整合監(jiān)管資源
        5.3.2 完善法律法規(guī)、打破監(jiān)管僵局
第六章 研究結(jié)論及不足之處
    6.1 研究結(jié)論
    6.2 不足之處
參考文獻(xiàn)
致謝



本文編號(hào)：3836335