以2007—2015年間滬深A(yù)股上市公司為樣本,考察審計(jì)師知識(shí)資本對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響,以及進(jìn)入權(quán)激勵(lì)對(duì)二者關(guān)系的調(diào)節(jié)效應(yīng)。結(jié)果表明:審計(jì)師的學(xué)歷越高、經(jīng)驗(yàn)越豐富,審計(jì)質(zhì)量越高,即知識(shí)資本對(duì)審計(jì)質(zhì)量存在顯著的正向影響;基于進(jìn)入權(quán)的合伙人資格安排,對(duì)高知識(shí)資本審計(jì)師的激勵(lì)作用更強(qiáng),使得知識(shí)資本對(duì)審計(jì)質(zhì)量的正向影響更為顯著。進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn):審計(jì)師知識(shí)資本對(duì)上市公司正向盈余操控行為的抑制作用顯著,而對(duì)負(fù)向盈余操控行為的抑制效果不明顯;進(jìn)入權(quán)激勵(lì)作用下審計(jì)師知識(shí)資本動(dòng)態(tài)增值的實(shí)現(xiàn),是會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量提高的源泉。因此,應(yīng)提高知識(shí)資本要素在會(huì)計(jì)師事務(wù)所收益分配中的占比,以充分發(fā)揮利潤(rùn)分享機(jī)制與合伙人資格安排對(duì)高知識(shí)資本審計(jì)師的激勵(lì)作用。 

【文章來(lái)源】：財(cái)貿(mào)研究. 2020,31(04)北大核心CSSCI

【文章頁(yè)數(shù)】：13 頁(yè)

【部分圖文】：

高階梯隊(duì)理論修正模型

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)市場(chǎng)供給方最為重要的績(jī)效輸出,其高低不僅取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體質(zhì)量控制程序,更與審計(jì)師的個(gè)人特質(zhì)息息相關(guān),因此高階梯隊(duì)理論可作為個(gè)人層面審計(jì)質(zhì)量研究的理論依據(jù)。本文以高階梯隊(duì)理論修正模型為基礎(chǔ)建立邏輯框架:首先,考慮到審計(jì)師的個(gè)人知識(shí)、學(xué)習(xí)能力等與其職業(yè)技能的獲得和保持更為相關(guān),而性別、年齡等單純?nèi)丝趯W(xué)特征與職業(yè)技能之間的關(guān)系較為間接,因此本文從知識(shí)資本的獲取路徑著手,選取代表知識(shí)水平與學(xué)習(xí)能力的指標(biāo)對(duì)審計(jì)師知識(shí)資本變量進(jìn)行度量;其次,審計(jì)師個(gè)人特質(zhì)與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系,可能受權(quán)力、激勵(lì)、組織環(huán)境等變量的影響,因此本文預(yù)期進(jìn)入權(quán)激勵(lì)在審計(jì)師知識(shí)資本與審計(jì)質(zhì)量之間起調(diào)節(jié)作用。圖2是對(duì)本文邏輯框架的歸納。(二)審計(jì)師知識(shí)資本獲取路徑及其對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響

【參考文獻(xiàn)】：
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