以2007—2015年間滬深A(yù)股上市公司為樣本,考察審計師知識資本對審計質(zhì)量的影響,以及進入權(quán)激勵對二者關(guān)系的調(diào)節(jié)效應(yīng)。結(jié)果表明:審計師的學(xué)歷越高、經(jīng)驗越豐富,審計質(zhì)量越高,即知識資本對審計質(zhì)量存在顯著的正向影響;基于進入權(quán)的合伙人資格安排,對高知識資本審計師的激勵作用更強,使得知識資本對審計質(zhì)量的正向影響更為顯著。進一步分析發(fā)現(xiàn):審計師知識資本對上市公司正向盈余操控行為的抑制作用顯著,而對負(fù)向盈余操控行為的抑制效果不明顯;進入權(quán)激勵作用下審計師知識資本動態(tài)增值的實現(xiàn),是會計師事務(wù)所審計質(zhì)量提高的源泉。因此,應(yīng)提高知識資本要素在會計師事務(wù)所收益分配中的占比,以充分發(fā)揮利潤分享機制與合伙人資格安排對高知識資本審計師的激勵作用。 

【文章來源】：財貿(mào)研究. 2020,31(04)北大核心CSSCI

【文章頁數(shù)】：13 頁

【部分圖文】：

高階梯隊理論修正模型

審計質(zhì)量是審計市場供給方最為重要的績效輸出,其高低不僅取決于會計師事務(wù)所整體質(zhì)量控制程序,更與審計師的個人特質(zhì)息息相關(guān),因此高階梯隊理論可作為個人層面審計質(zhì)量研究的理論依據(jù)。本文以高階梯隊理論修正模型為基礎(chǔ)建立邏輯框架:首先,考慮到審計師的個人知識、學(xué)習(xí)能力等與其職業(yè)技能的獲得和保持更為相關(guān),而性別、年齡等單純?nèi)丝趯W(xué)特征與職業(yè)技能之間的關(guān)系較為間接,因此本文從知識資本的獲取路徑著手,選取代表知識水平與學(xué)習(xí)能力的指標(biāo)對審計師知識資本變量進行度量;其次,審計師個人特質(zhì)與審計質(zhì)量之間的關(guān)系,可能受權(quán)力、激勵、組織環(huán)境等變量的影響,因此本文預(yù)期進入權(quán)激勵在審計師知識資本與審計質(zhì)量之間起調(diào)節(jié)作用。圖2是對本文邏輯框架的歸納。(二)審計師知識資本獲取路徑及其對審計質(zhì)量的影響

【參考文獻】：
期刊論文
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本文編號：3106462