【摘要】：內(nèi)部控制缺陷是內(nèi)部控制評價報告中最為核心的部分,真實地披露內(nèi)部控制缺陷、尤其是其嚴重程度的相關(guān)信息是信息決策價值得以體現(xiàn)的前提和基礎(chǔ)。隨著法規(guī)的不斷完善,上市公司在披露內(nèi)部控制缺陷時的自由裁量方式更具有隱蔽性,不再是單純的隱瞞重大缺陷,在披露缺陷形式及嚴重程度上都存在一定程度的行為選擇,從而影響了內(nèi)部控制評價報告的質(zhì)量。本文首先逐一查閱了2013-2016年滬深兩市A股主板上市公司的內(nèi)部控制評價報告,在對我國上市公司內(nèi)部控制及其缺陷信息披露現(xiàn)狀進行分析的基礎(chǔ)上,進一步以《內(nèi)部控制審計指引》中的“四個跡象”為識別基礎(chǔ),對樣本公司內(nèi)部控制信息及數(shù)據(jù)進行整理分析,證實了我國上市公司內(nèi)部控制信息披露行為選擇現(xiàn)象的存在及方式的變化。研究發(fā)現(xiàn),強制披露下上市公司存在蓄意降低缺陷的嚴重程度,將重大缺陷披露為重要缺陷甚至一般缺陷的現(xiàn)象。基于高管在企業(yè)內(nèi)部控制建立健全、有效實施和信息披露中的決定性作用,本文從高管有限理性視角出發(fā),綜合運用委托代理理論、信息不對稱理論、信號傳遞理論,對管理層過度自信與內(nèi)部控制缺陷披露中行為選擇的關(guān)系進行了研究。根據(jù)特質(zhì)激活理論,人格特質(zhì)在某種環(huán)境的影響下會被激活,因此本文繼續(xù)探討能夠激活或抑制過度自信管理層進行行為選擇的因素,探討在權(quán)力距離和會計穩(wěn)健性的影響下,管理層過度自信和內(nèi)部控制缺陷披露行為選擇之間的關(guān)系是否會發(fā)生變化。最終得出以下結(jié)論:(1)管理層過度自信與內(nèi)部控制缺陷披露行為選擇顯著正相關(guān),管理層過度自信程度越大,越傾向于在披露內(nèi)部控制缺陷時進行行為選擇。(2)較大的權(quán)力距離會增強過度自信管理者的內(nèi)部控制缺陷披露行為選擇傾向。即較大的權(quán)力距離會激活管理層的過度自信心理,從而做出行為選擇行為。(3)會計穩(wěn)健性會顯著降低過度自信管理者的內(nèi)部控制缺陷披露行為選擇傾向。即會計穩(wěn)健性能通過加速“壞消息”的傳遞來增強信息敏感度,從而抑制管理層因過度自信心理而做出的行為選擇行為。最后,根據(jù)本文的結(jié)論,提出相應(yīng)的對策建議,以促進內(nèi)部控制缺陷信息披露質(zhì)量的提升。
【圖文】：

文章結(jié)構(gòu)框架

文章技術(shù)路線
【學(xué)位授予單位】：天津理工大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號】：F275;F832.51

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本文編號：2698036