【摘要】：目前,各行各業(yè)的上市公司為了能夠在市場上贏得競爭,往往通過兼并、合并等行為與其他公司建立起關(guān)聯(lián)關(guān)系,以形成或完善自身的產(chǎn)業(yè)鏈,拓展市場領(lǐng)域,加強競爭能力。但也存在多數(shù)上市公司經(jīng)常利用非公允的關(guān)聯(lián)方交易粉飾財務(wù)報表,運用靈活可變的關(guān)聯(lián)方交易進行盈余管理和調(diào)節(jié)利潤水平,以達到其特定目的等情況。上市公司的這些行為在一定的程度上破壞了我國的市場秩序,也增加了審計人員的特別風(fēng)險。所以,審計人員應(yīng)加強關(guān)注上市公司頻繁發(fā)生的關(guān)聯(lián)方交易。首先,本文在充分學(xué)習(xí)和深入研究關(guān)聯(lián)方交易與特別風(fēng)險的相關(guān)理論和文獻的基礎(chǔ)之上,從影響機理和影響因素兩個方面分析了關(guān)聯(lián)方交易對特別風(fēng)險的影響,并依據(jù)影響因素提出三個假設(shè),即:上市公司與其關(guān)聯(lián)方進行商品或勞務(wù)的交易程度越高,發(fā)生特別風(fēng)險的可能性就越大;上市公司向其關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的交易程度越高,發(fā)生特別風(fēng)險的可能性就越大;上市公司向其關(guān)聯(lián)方拆出資金的交易程度越高,發(fā)生特別風(fēng)險的可能性就越大。其次,搜集2014年至2016年披露了關(guān)聯(lián)方交易的深滬證券交易所A股上市的全部公司,通過一些限制條件剔除部分公司后,以符合條件的上市公司披露的關(guān)聯(lián)方交易數(shù)據(jù)為樣本進行量化分析,構(gòu)建Logistic回歸模型。經(jīng)過實證檢驗得出:上市公司向關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的交易對特別風(fēng)險的影響程度最大,緊隨其后的是上市公司向關(guān)聯(lián)方拆出資金的交易對特別風(fēng)險的影響。所以,在審計工作中,審計人員應(yīng)著重關(guān)注上市公司與其關(guān)聯(lián)方間進行的擔(dān)保和資金拆借交易的情況,明確交易中審計客戶是否收取資金占用費,以及資金占用費的計價方式,通過實施專項的審計程序,取的愈加真實可靠的審計證據(jù),從而減小特別風(fēng)險發(fā)生的可能性。最后,從謹慎承接關(guān)聯(lián)方交易頻繁的客戶、時刻保持風(fēng)險防范意識、提高綜合素質(zhì)三個方面對審計人員能夠有效防范特別風(fēng)險提出相關(guān)建議。
【圖文】：

圖 2.3 審計程序圖Fig2.3 Audit procedure chart國際審計準(zhǔn)則《重要性和審計風(fēng)險》指出，審計風(fēng)險是審計人員因未發(fā)現(xiàn)與財務(wù)相關(guān)的資料中存在錯誤，而提出與實際不符意見的風(fēng)險。A．A．阿倫斯（Arens）和洛貝克對審計風(fēng)險是這樣認為的，審計客戶錯誤地編制了財務(wù)報表，審計人員卻認為其財務(wù)報表公允地表達了審計客戶的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，由此發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)意見的風(fēng)險。《獨立審計具體準(zhǔn)則第 9 號——內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》由中國審計人員協(xié)會于 1996 年底公布出來，其將審計風(fēng)險定義為：審計人員在實施完審計程序后對本身有錯報或漏報內(nèi)容的財務(wù)報告出具了不適當(dāng)審計意見的可能性[43]。從以上的定義中，，不難發(fā)現(xiàn)這些定義都從財務(wù)報表存在錯誤這一方面對審計風(fēng)險進行了闡釋，而現(xiàn)實中，審計風(fēng)險也可能是有審計人員造成的。所以，根據(jù)風(fēng)險是由哪一方造成的，對審計風(fēng)險定義的理解應(yīng)從兩方面入手。一方面，審計
【學(xué)位授予單位】：沈陽理工大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F832.51

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本文編號：2696917