發(fā)布時(shí)間：2020-06-02 12:59

【摘要】：隨著客觀環(huán)境的改變以及公司交易的不確定性,管理層需要對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的處理方法做出會(huì)計(jì)估計(jì),以更好地反映某項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的當(dāng)前狀況。會(huì)計(jì)估計(jì)變更實(shí)質(zhì)上是公司對(duì)會(huì)計(jì)處理過程的重新選擇,往往會(huì)計(jì)確認(rèn)方法、計(jì)量基礎(chǔ)的差異會(huì)使得披露的會(huì)計(jì)信息差別較大。為促使公司如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)狀況,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則準(zhǔn)予公司自由選擇某些會(huì)計(jì)處理方法,但同時(shí)使管理層為達(dá)到特定目的進(jìn)行盈余操縱的機(jī)會(huì)加大。在當(dāng)前并非完全有效的證券市場(chǎng)環(huán)境下,會(huì)計(jì)報(bào)告作為會(huì)計(jì)信息的載體對(duì)外傳遞公司的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)成果,含有會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)信息進(jìn)入證券市場(chǎng)后,不同投資者由于其掌握的信息量及信息渠道不同會(huì)對(duì)公司預(yù)期的財(cái)務(wù)狀況有不同的解讀和判斷,以影響公司股價(jià)的方式反映到證券市場(chǎng)上,會(huì)造成證券市場(chǎng)的短期波動(dòng)�；谥袊C券市場(chǎng)的背景,分析會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)價(jià)值相關(guān)性的影響,并引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督作用,對(duì)知悉我國證券市場(chǎng)的真實(shí)狀況以及保護(hù)投資者的權(quán)益具有重要意義。論文共包括六個(gè)部分。第一部分,緒論。首先介紹了論文的選題背景和研究意義,其次提出了論文的研究框架和研究方法,最后說明可能的創(chuàng)新點(diǎn)并對(duì)涉及的會(huì)計(jì)估計(jì)變更、審計(jì)質(zhì)量及價(jià)值相關(guān)性進(jìn)行清晰的概念界定,明確論文的研究方向和范圍。第二部分,文獻(xiàn)綜述。本部分從會(huì)計(jì)估計(jì)變更、價(jià)值相關(guān)性兩個(gè)方面對(duì)文獻(xiàn)進(jìn)行闡述,并在此基礎(chǔ)上總結(jié)評(píng)述已形成的研究成果。第三部分,理論基礎(chǔ)與研究假設(shè)。本部分根據(jù)已有的研究成果對(duì)論文中涉及的機(jī)械性假說與無效應(yīng)假說的理論紛爭(zhēng)、信息不對(duì)稱理論及信號(hào)傳遞理論進(jìn)行了闡述和解釋,并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行理論分析,進(jìn)而提出論文的四個(gè)假設(shè)。第四部分,研究設(shè)計(jì)。本部分首先說明了樣本選取的依據(jù)以及數(shù)據(jù)的來源,然后參考以往文獻(xiàn)提出了本文實(shí)證研究用到的模型,最后闡述了變量的選取原則以及各變量的計(jì)算方法。第五部分,實(shí)證檢驗(yàn)及結(jié)果分析。本部分首先統(tǒng)計(jì)了樣本的年度分布狀況,然后對(duì)相關(guān)變量進(jìn)行總體及分組描述性統(tǒng)計(jì),最后運(yùn)用多元線性回歸模型進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)及穩(wěn)健性檢驗(yàn)并得出預(yù)期結(jié)果。第六部分,研究結(jié)論及建議。本部分總結(jié)了論文的實(shí)證研究結(jié)論,并在此基礎(chǔ)上提出相關(guān)建議,同時(shí)說明了論文研究的局限性。論文以2014-2016年中國滬深兩市A股上市公司為樣本,實(shí)證檢驗(yàn)得出以下結(jié)論:發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更的公司每股凈資產(chǎn)的價(jià)值相關(guān)性較高,而每股收益的價(jià)值相關(guān)性較低;會(huì)計(jì)估計(jì)變更強(qiáng)度與股價(jià)存在負(fù)相關(guān)關(guān)系,且會(huì)計(jì)估計(jì)變更強(qiáng)度越大,每股凈資產(chǎn)的價(jià)值相關(guān)性越高,而每股收益的價(jià)值相關(guān)性越低;另外高質(zhì)量審計(jì)會(huì)削弱會(huì)計(jì)估計(jì)變更的價(jià)值相關(guān)性。論文可能的創(chuàng)新點(diǎn)在于:已有的研究文獻(xiàn)主要集中于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的盈余管理、動(dòng)機(jī)以及市場(chǎng)效應(yīng)方面,另外國內(nèi)外學(xué)者很少單獨(dú)研究會(huì)計(jì)估計(jì)變更,都是將會(huì)計(jì)估計(jì)變更歸為廣義的會(huì)計(jì)政策變更,而論文以全新的視角探究會(huì)計(jì)估計(jì)變更的價(jià)值相關(guān)性,研究視角比較新穎獨(dú)特。
【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F275;F832.51;F239.4

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本文編號(hào)：2693194