【摘要】：第三方中介機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所提供的審計(jì)服務(wù)可為上市公司對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、公允性提供合理保證,因此獨(dú)立的審計(jì)服務(wù)是一種解決現(xiàn)代公司制度下,經(jīng)營(yíng)者和所有者信息不對(duì)稱的方法。事務(wù)所收取的費(fèi)用是雙方在合同上、經(jīng)濟(jì)上相互關(guān)聯(lián)的彼此連接的紐帶。審計(jì)服務(wù)具有復(fù)雜性和特殊性決定著審計(jì)收費(fèi)確定機(jī)制的復(fù)雜性,這種特殊的主觀性性質(zhì),直接影響承接審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性、客觀性甚至是否能夠遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的職業(yè)道德,從而影響審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、審計(jì)業(yè)務(wù)的有效性和披露財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性。正是因?yàn)閷徲?jì)收費(fèi)的確定機(jī)制涉及到審計(jì)客戶公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等多方面的問(wèn)題,所以一直是研究熱點(diǎn)問(wèn)題。公司內(nèi)部控制制度是公司建立的抵御內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)、保證經(jīng)營(yíng)效益、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一道免疫防線,在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,完善的內(nèi)部控制制度更有可能使得公司致力于不敗之地,在審計(jì)業(yè)務(wù)中,公司自行建立的合理有效的內(nèi)部控制系統(tǒng),經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)估后,可以為外部審計(jì)業(yè)務(wù)提供更具有可信度的審計(jì)證據(jù)或者減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的難度,從而對(duì)審計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生影響,這也是為何2002年薩班斯法案出臺(tái)之后,得財(cái)務(wù)理論界以及實(shí)務(wù)界的空前關(guān)注對(duì)內(nèi)部控制制度的研究。雖然我國(guó)的內(nèi)部控制法規(guī)體系在逐步形成,但是近幾年國(guó)內(nèi)一系列上市公司財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生,不僅使公司毀于一旦,更影響到審計(jì)行業(yè)的公信力。因此進(jìn)一步規(guī)范上市公司內(nèi)部控制依舊至關(guān)重要,并且隨著社會(huì)對(duì)第三方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的日益重視,披露審計(jì)收費(fèi)數(shù)額屬于硬性要求,審計(jì)收費(fèi)越來(lái)越成為上市公司的一項(xiàng)重要的管理費(fèi)用。本文首先進(jìn)行規(guī)范性研究,對(duì)國(guó)內(nèi)和國(guó)外關(guān)于審計(jì)收費(fèi)影響因素、內(nèi)部控制缺陷以及其整改對(duì)審計(jì)收費(fèi)影響、內(nèi)部控制缺陷的影響粘性等方面的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行回顧、并對(duì)委托代理等理論進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,提出本文的研究假設(shè)。其次,本文以2016年到2017年滬深兩市的A股上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù)作為研究樣本,借助SPSS數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)軟件對(duì)樣本上市公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)、獨(dú)立樣本T檢驗(yàn)、相關(guān)性分析以及多元回歸實(shí)證檢驗(yàn),得出實(shí)證檢驗(yàn)的結(jié)論:第一,內(nèi)部控制缺陷會(huì)對(duì)當(dāng)年度的審計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生正向作用;第二,嚴(yán)重程度不同的內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響存在差異,隨嚴(yán)重程度遞減,影響依次減弱;第三,當(dāng)年度存在的內(nèi)部控制缺陷會(huì)導(dǎo)致后續(xù)年度審計(jì)收費(fèi)有所提高;第四,上市公司對(duì)當(dāng)年度的缺陷進(jìn)行有效的整改后該公司下一年度的審計(jì)收費(fèi)會(huì)降低。最后,根據(jù)得到的結(jié)論以及在數(shù)據(jù)處理過(guò)程中的問(wèn)題,分別從監(jiān)管部門(mén)、上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所幾個(gè)層面,提出規(guī)范法律法規(guī)建設(shè)、完善公司內(nèi)部控制以及優(yōu)化事務(wù)所定價(jià)機(jī)制等對(duì)策建議。
【學(xué)位授予單位】：山東農(nóng)業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類(lèi)號(hào)】：F275;F239.4;F832.51

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2674698