【摘要】：隨著我國內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的出臺,大部分上市公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)已初見成效,但體系的完善和優(yōu)化還有很長的路要走,由內(nèi)部控制缺陷導致的財務舞弊和欺詐事件仍時有發(fā)生,引起全社會的廣泛關(guān)注,上市公司也逐漸意識到內(nèi)部控制缺陷修復工作開展的重要性。目前,內(nèi)部控制缺陷的修復已成為上市公司內(nèi)部控制體系建設(shè)和完善的重點工作之一。有效的缺陷修復能夠確保內(nèi)部控制設(shè)計和運行的主要問題和重大風險得到及時解決和有效控制,使得企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮其應有的作用。而公司高管作為公司戰(zhàn)略決策的實施者,負責整個公司的組織與協(xié)調(diào),是公司控制活動設(shè)計和實施的主體,對內(nèi)部控制缺陷修復承擔直接責任。因此內(nèi)部控制缺陷能否得到有效修復受到高管行為選擇的影響,而高管的行為選擇及表現(xiàn)在很大程度上又受到高管特征的影響。高管特征會影響高管自身的認知、判斷及行為動機,進而影響其對企業(yè)內(nèi)部控制缺陷修復的行為決策。因此本文主要研究高管特征與內(nèi)部控制缺陷修復之間的關(guān)系,分析高管特征對內(nèi)部控制缺陷修復的影響,在此基礎(chǔ)上根據(jù)實證結(jié)果從高管角度提出促進內(nèi)部控制缺陷修復的相關(guān)建議。本文是以定性與定量分析相結(jié)合、理論分析與實證檢驗相結(jié)合的方法對高管特征與內(nèi)部控制缺陷修復的關(guān)系進行研究。本文首先通過系統(tǒng)總結(jié)歸納國內(nèi)外關(guān)于高管特征、內(nèi)部控制缺陷及其修復方面的相關(guān)研究,確定本文具體的研究方向,確保本文研究的可行性;然后對高管、高管特征、內(nèi)部控制缺陷、內(nèi)部控制缺陷修復等相關(guān)概念進行界定,并依據(jù)高層梯隊理論、委托代理理論以及內(nèi)部控制理論進行分析,確定高管特征對內(nèi)部控制缺陷修復的影響機理;在此基礎(chǔ)上提出本文的相關(guān)研究假設(shè),并以內(nèi)部控制缺陷修復作為本文研究的被解釋變量,以高管年齡、性別、學歷、政治背景、任期、薪酬、兩職合一、持股比例作為解釋變量,以2014年A股市場上存在內(nèi)部控制缺陷的上市公司作為研究對象,選取其2015-2017年3年的相關(guān)數(shù)據(jù)作為研究的樣本,將高管特征對內(nèi)部控制缺陷修復的影響進行多元回歸分析,并對回歸結(jié)果進行穩(wěn)健性檢驗�；貧w結(jié)果顯示,高管特征與內(nèi)部控制缺陷的修復之間存在一定的相關(guān)性。具體而言:高管學歷與內(nèi)部控制缺陷修復存在顯著正相關(guān)關(guān)系,高管性別、高管任期、高管薪酬與內(nèi)部控制缺陷修復顯著負相關(guān),而高管年齡、政治背景、兩職合一、持股比例與內(nèi)部控制缺陷修復之間不存在明顯的相關(guān)關(guān)系。據(jù)此,本文提出以下建議:適當增加女性高管的比例;在高管聘用時盡可能選擇學歷較高的人員,并提供一定的學習平臺,以不斷提高高管成員整體的素質(zhì)水平;保持高管人員任期的合理性,并加強對高管的監(jiān)督;建立適當有效的薪酬激勵機制,并配以完善的考核體系等,以促進企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的修復。
【圖文】：

Time 1575 4.3795 2.436 4.1875 0.08 13.81Pay 1575 12.7649 0.716 12.7664 9.3281 15.3780DD 1575 0.2690 0.444 0 0 1Hold 1575 0.0731 0.131 0.0005 0 0.7532（1）從高管年齡來看，樣本公司高管平均年齡分布相對集中，大部分分布在 40-60歲之間，并且高管年齡均值為 49.6 歲，中值為 50 歲，說明在我國上市公司高管人員中中年人占較大比重，由中年人構(gòu)成了我國大部分上市公司的高管領(lǐng)導團隊，，這潛在表明大部分上市公司在任高管是需要心智成熟，有相關(guān)經(jīng)驗的積累，并通過多年的打拼做出一定的成績而獲得公司認可，才能逐步走到高管層級，這也是下圖 4.1 中顯示的高管平均年齡在 40 歲以下非常少的原因。此外，上市公司高管年齡最小值為 34.5 歲，說明 35歲以下的年輕人很少可以勝任或有機會參與到公司的管理工作中，再次說明上市公司在聘任高管時十分看重其已有的經(jīng)驗；同時，高管平均年齡 60 歲以上的樣本也非常少，高管年齡的最大值也僅有 63 歲，這可能是由于 60 歲以上的年長者，其精力體力等多方面的限制，在一定程度上承擔不了上市公司高管的高強度工作，不適宜擔任公司高管。

圖 4.2 樣本上市公司高管平均學歷分布情況Fig.4.2 Average Academic Distribution of Executives in Selected Listed Companies（4）從高管政治背景來看，根據(jù)表 4.2 相關(guān)描述性統(tǒng)計其平均值為 0.3619，說明75 個樣本中高管有政治背景的樣本上市公司有 570 個，占 36.19%，結(jié)合下表 4.年情況來看，2015-2017 年間樣本公司中高管有政治背景的公司所占比例均在 30玻璃天花板一詞出現(xiàn)于 1986 年 3 月 24 日的《華爾街日報》的[企業(yè)女性]的專欄當中，用來描述女性試圖晉升或組織高層所面臨的障礙。即女性或是少數(shù)族群沒辦法晉升到企業(yè)或組織高層并非是因為他們的能力或經(jīng)驗或是不想要其職位，而是一些針對女性和少數(shù)族群在升遷方面，組織似乎設(shè)下一層障礙，這層障礙甚至有時
【學位授予單位】：山東農(nóng)業(yè)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2019
【分類號】：F832.51;F275;F272.91

【參考文獻】

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