【摘要】：市場經(jīng)濟(jì)下,獨(dú)立第三方審計(jì)是維護(hù)有序市場的“騎士”,承擔(dān)著促進(jìn)資本市場高效運(yùn)轉(zhuǎn)、保障市場穩(wěn)定有效的使命。審計(jì)信息作為審計(jì)師對(duì)市場上投資者們的審計(jì)成果意義重大。然而,如果當(dāng)市場環(huán)境發(fā)生變化時(shí),審計(jì)在信息傳遞的過程中就會(huì)受阻于不熟悉的報(bào)告環(huán)境,出現(xiàn)信息披露質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn),從而使審計(jì)暴露在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之下。很多中國公司受限于商業(yè)模式不滿足我國市場嚴(yán)格的上市條件,便轉(zhuǎn)而尋求海外資本市場,這些上市企業(yè)被統(tǒng)一叫做中國概念股(本文主要關(guān)注在美上市的中國概念股公司)。在2010年前后,美國市場迎來了中國企業(yè)上市的高峰期。然而,從2011年開始,中國企業(yè)的信任危機(jī)使得中國企業(yè)面臨著嚴(yán)重質(zhì)疑,同時(shí)也引發(fā)了投資者們對(duì)于跨境上市企業(yè)信息披露的重點(diǎn)關(guān)注。而另一方面,隨著我國金融體制改革的逐漸深入,2015年中國A股市場迎來一輪牛市,當(dāng)年以巨人網(wǎng)絡(luò)、暴風(fēng)科技等為領(lǐng)頭的中概股掀起了回歸熱潮。本文以擁有境內(nèi)外上市經(jīng)歷的企業(yè)為樣本案例,著眼于不同資本市場監(jiān)管特性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)之間的關(guān)系。運(yùn)用對(duì)比研究法對(duì)中美兩國的監(jiān)管法律規(guī)定以及審計(jì)監(jiān)管模式等進(jìn)行對(duì)比分析;借助案例分析方法,試圖通過對(duì)我國擁有中美上市經(jīng)歷的企業(yè)進(jìn)行追蹤分析,著眼于上市時(shí)點(diǎn)以及上市后存續(xù)期間中美兩個(gè)資本市場表現(xiàn)出的不同監(jiān)管特性,得出不同監(jiān)管特性對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響主要表現(xiàn)為兩種路徑:(1)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(審計(jì)師)直接監(jiān)管影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);(2)監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及市場力量等對(duì)上市公司進(jìn)行監(jiān)管,從而監(jiān)督審計(jì)行為影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于中美兩國監(jiān)管制度的差異,因此兩條影響路徑發(fā)揮的功能和作用迥異不同�；诖搜芯拷Y(jié)果,初步提出多方監(jiān)管模型以改進(jìn)和完善我國對(duì)資本市場的監(jiān)管;對(duì)于跨境審計(jì)日常化以及區(qū)域監(jiān)管日趨融合背景下,為我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所(審計(jì)師)提出相關(guān)建議。
【圖文】：

圖１．１邋１９８８－２０１５年中概股上市與退市情況逡逑－方面由于美國資本市場的多米諾骨牌效應(yīng)，中概股被列入＇／投資齊的冷凍逡逑地帶；＞１邋？方而，隨卷我＿金融體制改革的逐漸深入，２０１５年屮Ｗ邋Ａ股ｉ｜丨場迎米逡逑－輪牛市。，年以巨人網(wǎng)絡(luò)、暴風(fēng)科技等為領(lǐng)頭的屮概股掀起了問歸熱潮。據(jù)統(tǒng)逡逑

ＳＥＣ是政府對(duì)經(jīng)濟(jì)采取管制的產(chǎn)物，強(qiáng)調(diào)政府對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的干預(yù)。企業(yè)可以逡逑在資本市場上快速獲得大量的創(chuàng)業(yè)原始資本，從而促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展，政府構(gòu)逡逑建起來的是一個(gè)高效、快速的融資平臺(tái)；立法層面，如圖３．１所示，美國證券法逡逑律體系是在聯(lián)邦立法基礎(chǔ)上，，加之各州頒布的“藍(lán)天法”構(gòu)成的體系。聯(lián)邦政府逡逑立法為主，州地方政府立法為輔，形成一個(gè)健全的監(jiān)管法律體系；監(jiān)管體系和執(zhí)逡逑行方面，如圖３．２所示，ＳＥＣ由總統(tǒng)任命、對(duì)國會(huì)負(fù)貴、獨(dú)立于政府，實(shí)施對(duì)證逡逑券活動(dòng)的監(jiān)管權(quán)，與其下設(shè)的９個(gè)分委員會(huì)構(gòu)成了美國獨(dú)立而又能快速執(zhí)行的體逡逑系。ＳＥＣ擁有較高監(jiān)管權(quán)和準(zhǔn)司法權(quán)，并通過其各項(xiàng)制度建設(shè)和改革在市場的發(fā)逡逑展、構(gòu)建制度環(huán)境、釋放市場的發(fā)展?jié)摿δ芊矫姘l(fā)揮了重要作用。逡逑１２逡逑
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F831.51;F279.2;F239.4

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2638030