【摘要】：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)發(fā)展的需要,越來(lái)越多的企業(yè)選擇上市,為了保證上市企業(yè)能夠更好地利用好投資者的資金來(lái)更好地經(jīng)營(yíng)和發(fā)展,以及為整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展,IPO審計(jì)監(jiān)管是必不可少和必須的,IPO審計(jì)在擬上市公司IPO過(guò)程中起著相當(dāng)重要的作用,很大程度上決定著企業(yè)能否成功上市,而負(fù)責(zé)IPO審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)著更為重大的責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為一個(gè)特殊的盈利性服務(wù)機(jī)構(gòu),它既要滿足被審計(jì)客戶的需求,使企業(yè)成功上市,還要接受政府的監(jiān)管和公眾的審視,以規(guī)避審計(jì)失敗和訴訟風(fēng)險(xiǎn),會(huì)計(jì)師事務(wù)所的雙重性特征,使其無(wú)時(shí)無(wú)刻都潛伏著種種風(fēng)險(xiǎn)和不確定性因素,在此情況下事務(wù)所如何搞好IPO審計(jì)、完善審計(jì)策略以此減少審計(jì)失敗成為理論和實(shí)踐中值得關(guān)注的重點(diǎn)。近幾年來(lái),部分?jǐn)M上市公司在IPO審計(jì)環(huán)節(jié)出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)象,有的在IPO審計(jì)環(huán)節(jié)被發(fā)現(xiàn)而終止上市,更多地沒(méi)有發(fā)現(xiàn)而被順利通過(guò)上市,但上市以后的1-3年之內(nèi)暴露出在上市之前的財(cái)務(wù)造假,這樣對(duì)整個(gè)資本市場(chǎng)的環(huán)境形成污染,對(duì)現(xiàn)有投資者造成難以彌補(bǔ)的投資損失,對(duì)潛在投資者的投資信心造成打擊,對(duì)監(jiān)管環(huán)境帶來(lái)監(jiān)管難度,對(duì)審計(jì)市場(chǎng)的誠(chéng)信帶來(lái)質(zhì)疑。為了減少上市公司的財(cái)務(wù)造假行為的不斷發(fā)生,應(yīng)該從上市公司的IPO審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)一步加強(qiáng)重視,從源頭上杜絕造假行為的發(fā)生,有必要對(duì)近年來(lái)發(fā)生的特定案例進(jìn)行深入細(xì)致地剖析,分析財(cái)務(wù)造假的原因、具體操作,同時(shí)應(yīng)該深入分析審計(jì)師審計(jì)失敗的原因所在。本文基于此展開(kāi)研究工作。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)在2012年-2018年7年IPO企業(yè)上市的情況數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)上,分析了IPO審計(jì)失敗案例以及被證監(jiān)會(huì)下發(fā)行政處罰決定的相關(guān)案例。針對(duì)10起具有代表性的IPO審計(jì)失敗案例進(jìn)一步總結(jié)出我國(guó)在IPO審計(jì)方面還存在風(fēng)險(xiǎn)程序評(píng)估不當(dāng)、內(nèi)部控制測(cè)試不夠以及函證程序缺失等審計(jì)策略設(shè)計(jì)及應(yīng)用等問(wèn)題,同時(shí)對(duì)審計(jì)失敗案例中的財(cái)務(wù)造假行為進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)利潤(rùn)、收入核算過(guò)程不明、關(guān)聯(lián)方交易信息不充分等是造成財(cái)務(wù)造假的主要途徑和原因。最后借助懷集登云典型案例進(jìn)行針對(duì)性詳細(xì)分析,提出治理財(cái)務(wù)造假、減少審計(jì)失敗的對(duì)策建議。
【圖文】：

圖 3.2 IPO 審計(jì)流程3.2 我國(guó) IPO 審計(jì)總體狀況我國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市需要滿足我國(guó)關(guān)于公司申請(qǐng)IPO及IPO市場(chǎng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)法規(guī)和政策規(guī)定，首發(fā)獲通過(guò)和未通過(guò)的企業(yè)名單會(huì)由中國(guó)證監(jiān)會(huì)審核委員會(huì)公布，并且將會(huì)以工作報(bào)告的形式披露每次參會(huì)的發(fā)審委員及其審核的發(fā)行人。審核結(jié)果分別有獲得通過(guò)、未獲得通過(guò)、取消審核和暫緩審核。本文對(duì) 2012-2018 年的中國(guó)證監(jiān)會(huì)公布審核結(jié)果的 1864 家企業(yè)中 1557 家首發(fā)企業(yè)名單進(jìn)行統(tǒng)計(jì)（見(jiàn)表 3.4、圖 3.3 所示），2012 年 11 月 3 日到 2013 年，證監(jiān)會(huì)停止了IPO，因此 2012 年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)只包含 1 月到 10 月的數(shù)據(jù)。2012-2018 年總計(jì) 1864 家，首發(fā)企業(yè) 1557 家。其中：2012 年總計(jì) 241 家，首發(fā)企業(yè) 219 家；2013 年總計(jì) 25 家，首發(fā)企業(yè)沒(méi)有；2014 年總計(jì) 144 家，首發(fā)企業(yè) 124 家；2015 年總計(jì) 298 家，首發(fā)企業(yè) 276家；2016 年總計(jì) 284 家，，首發(fā)企業(yè) 269 家；2017 年總計(jì) 575 家，首發(fā)企業(yè) 490 家；2018年總計(jì) 297 家，首發(fā)企業(yè) 179 家。

圖 3.4 中國(guó)證監(jiān)會(huì)處罰關(guān)于 IPO 的公司數(shù)量時(shí)間分布來(lái)源：根據(jù)證監(jiān)會(huì)處罰公告自行整理2）所屬省份分析處罰企業(yè)所屬省份多集中在東部地區(qū)，其中廣東省多達(dá)三次，而遼寧省在兩家公司被處罰的情況，其他還有北京、河南、云南、湖南、山西。詳表 3.7 被處罰企業(yè)所屬省份時(shí)間 企業(yè) 所屬省份2017 懷集登云汽配股份有限公司 廣東2016丹東欣泰電氣股份有限公司 遼寧遼寧振隆特產(chǎn)股份有限公司 遼寧2015 華銳風(fēng)電科技股份有限公司 北京河南天豐節(jié)能板材股份有限公司 河南
【學(xué)位授予單位】：蘭州理工大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號(hào)】：F239.4;F832.51;F275

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本文編號(hào)：2611993