發(fā)布時間：2020-03-24 01:49

【摘要】：在當(dāng)今這個知識經(jīng)濟發(fā)展的時代,管理者可謂是公司的“領(lǐng)頭羊”,管理者既要抓住機會進行各種高風(fēng)險的資本投資,又要避免公司因風(fēng)險活動而陷入僵局。因此,管理者能力是公司持續(xù)成長中發(fā)揮了舉足輕重的作用。管理者能力能夠影響公司的行為,如投資決策、籌資決策、企業(yè)績效、盈余管理以及其他財務(wù)行為等。然而,鮮有學(xué)者研究管理者能力對公司避稅行為的影響以及高能力管理者會采用的避稅路徑。本文主要考察了以下三個方面的問題:第一,管理者能力如何進行具體衡量呢?第二,管理者能力是否對公司的避稅程度產(chǎn)生影響呢?如果能影響,那么這種影響是正相關(guān)還是負(fù)相關(guān)?第三,擁有越高能力的管理者更愿意選擇哪些路徑影響公司的避稅行為?本文利用2008-2016年我國A股主板上市公司數(shù)據(jù)進行實證分析,借鑒DHM衡量管理者能力的方法,基于我國的制度背景構(gòu)造管理者能力衡量指標(biāo),并驗證管理者能力與避稅之間的相關(guān)性關(guān)系。結(jié)果表明,管理者能力越高,公司的避稅程度越高。本文進一步通過大量的文獻閱讀和對上市公司所得稅數(shù)據(jù)分析,歸納總結(jié)出擁有越高管理能力的管理者更偏向于選擇以下主要的避稅路徑進行合理避稅:研發(fā)路徑、折舊路徑和境外業(yè)務(wù)路徑。接著,本文將全樣本數(shù)據(jù)分為高能力管理者組和低能力管理者組分別進行實證分析,結(jié)果表明,當(dāng)公司的研發(fā)投入越多,對產(chǎn)生加速折舊扣除的資產(chǎn)進行更多的投資,將更多的收入轉(zhuǎn)移到國外納稅地時,能力越高的管理者對公司避稅行為的影響更為顯著。本文貢獻主要有以下方面:第一,本文為基于管理者能力的公司避稅行為研究提供了直接的經(jīng)驗數(shù)據(jù),確定與公司稅收政策相關(guān)的管理者能力能夠加強我們對公司所得稅支付實質(zhì)性變化因素的理解。第二,本文基于中國上市公司財務(wù)數(shù)據(jù),構(gòu)造了衡量管理者能力的指標(biāo),并將管理者能力經(jīng)濟后果的研究拓展到企業(yè)的避稅活動中,不僅豐富了衡量的方法,也補充了管理者能力經(jīng)濟后果的相關(guān)理論研究。第三,本文總結(jié)了現(xiàn)有文獻中避稅的路徑以及對上市公司財務(wù)數(shù)據(jù)的分析,探討了能力越高的管理者更愿意通過哪些路徑影響公司的避稅行為,對當(dāng)前研究上市公司避稅路徑起到了重要的補充作用。
【學(xué)位授予單位】：杭州電子科技大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F275.4;F832.51

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本文編號：2597610