[論文摘要]中小城市商業(yè)銀行（以下簡稱中小城商行）是我國銀行業(yè)第三梯隊，這些年得到了快速的發(fā)展，為社會提供了優(yōu)質的金融服務，在支持地方經濟建設中發(fā)揮著越來越重要的作用。隨著我國金融體制改革的不斷深入，中小城商行業(yè)面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)。中小城商行業(yè)務不斷豐富和復雜化，經營風險逐步加大，，這些都對中小城商行的風險管理和內部審計水平提出了更高的要求。文章以中小城商行內審為研究對象，運用內審理論知識和國內外對中小城商行內審的研究成果，對中小城商行內審進行研究，分析存在的問題和原因，文章旨在為中小城商行在激烈的金融競爭背景下，加強內部控制建設，充分發(fā)揮內審的職能作用提供理論支撐和實踐依據。

　　[論文關鍵詞]內審 中小城商行 風險

　　一、中小城商行內審的含義及作用

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　　中小城商行內部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，是銀行內部控制的重要組成部分。通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價并改善銀行經營活動、風險狀況、內部控制和公司治理效果，促進銀行穩(wěn)健發(fā)展。
　　中小城商行內部審計的主要目標是保證我國有關經濟金融法律法規(guī)、方針政策、監(jiān)管部門規(guī)章的貫徹執(zhí)行；在銀行業(yè)金融機構風險框架內，促使風險控制在可接受水平；改善銀行業(yè)金融機構的運營，增加價值。內部審計工作應當獨立于經營管理，以風險為導向，確�？陀^公正。
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　　中小城商行內部審計有制約作用、防護作用、鑒證作用、參謀作用。內部審計人員按照規(guī)定對銀行的財務收支和各項經濟活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督檢查，促使銀行的經濟活動在合法、效益的軌道上運行，對各種違法、違規(guī)現象起到一定的制約作用；內部審計人員通過對銀行的經濟活動及財務收支情況進行事前、事中和事后審計，對本單位的內部控制制度的健全性和有效性進行審計，保護合法、抑制非法，加強防護措施，防止本單位的合法權益受到侵害；銀行內部審計需要對其下屬機構和單位在經濟效益、內部法規(guī)、財務收支的合理性等方面做出公正的評價和鑒證，特別是干部經濟責任離任審計必須依靠具有相對獨立性的內部審計機構來進行公平、客觀的評價；在銀行決策的執(zhí)行過程中，內部審計部門要隨時進行監(jiān)督，以判斷決策的執(zhí)行情況并在執(zhí)行過程中進行修正，以確保決策和管理的有效性，使部門、單位的經濟管理活動朝著良性發(fā)展的方向發(fā)展。

　　二、中小城商行內審工作存在的主要問題

　　近年隨著中小城商行內外部經營環(huán)境的變化，監(jiān)管要求的提高，自身管理的需要，內審工作的重要性逐漸被大家所認同，內審工作在銀行完善公司治理結構、健全內控體系、構筑全面風險管理系統(tǒng)等方面發(fā)揮著重要作用。這些年中小城商行內審工作在制度建設、人員配備等方面得到了快速的發(fā)展，但我們也要清醒地認識到內審工作還存在不少問題。
　�。ㄒ唬┲行〕巧绦袃炔繉葘徆ぷ髡J識不清，定位不準確
　　在很多中小城商行內部對內審工作認識不清。有的人認為內審工作就是查錯、找茬，是雞蛋里挑骨頭，是影響業(yè)務快速發(fā)展的障礙。有的人認為內審工作就是后臺的輔助性工作，是無足輕重的工作。有的人認為是內審部門是數據復核部門，只對數據審核，不對行為審查。由于認識不準確，導致銀行內部許多人員不理解內審工作，審計效力無法得到保障。
　　在許多中小城商行，內審部門職責定位不準確。內審部門除了正常的審計工作外，還可能承擔著合規(guī)內控建設、案件防控和銀監(jiān)部門非現場監(jiān)管報表報送等其他非審計類工作。這種職責定位不準確，大大削弱相互制約的作用，違背了內審的獨立性原則，無法更好地發(fā)揮內審的監(jiān)督和評價職能，無法充分發(fā)揮風險防范第三道防線的作用。
　�。ǘ﹥炔繉徲嬀窒扌源�，獨立性弱
　　目前，大多數中小城商行尚未建立起嚴格意義上的獨立內部審計體系，內審僅僅是對經營管理層負責，它的權限受到了很大的限制，導致監(jiān)督和審計只能浮于表面，在形式上花足功夫，卻沒起到實質性的效果。例如2010年齊魯銀行的特大票據詐騙案，涉案金額達101億元，犯罪人劉濟源從2002年開始騙取銀行信貸資金，并在2009年和2010年大規(guī)模進行詐騙，兩年內共被指控10起事實，涉案金額71.6億元。這么大金額虧空，作案時間長達十年，由此可見，銀行內部的權利制約失衡，內審獨立性之弱。
　　在上述案件中，由于犯罪違法人員了解審計過程中做了哪些工作，與相關審計人員關系密切，能夠很輕松地將自己所犯下的違法活動掩人耳目，這就使得審計工作的必要性大打折扣。目前很多銀行的審計機構雖然在形式上能夠監(jiān)督銀行的正常運作，但在相關事宜中不能將出現的問題繼續(xù)上報或采取相關措施，銀行內部各個部門相互隱瞞，掩耳盜鈴，使審計工作在實施過程中有較大的困難。在審計工作中，獨立性是內部審計的基礎，只有審計部門與運營部門保持嚴格獨立，內部審計體系才能得以改善。
　　（三）內審效能不高，效果不明顯
　　許多中小城商行內審工作中只注重對問題的發(fā)現，而忽視了對發(fā)現問題整改情況進行后續(xù)審計檢查，導致了違規(guī)問題并未得到徹底的解決。內審的目的是發(fā)現問題并更好解決問題，發(fā)現問題只是第一步，關鍵是如何解決問題，如果問題未得到很好解決，內審的效能就大大折扣。
　　部分中小城商行的內審人員抹不開情面，對審計過程發(fā)現問題的表述避重就輕，對違規(guī)人員處罰力度較輕，使相關責任人員對發(fā)現問題不重視，經常出現履查履犯的現象，從而使內部審計工作效果不明顯。
　�。ㄋ模⿲徲嫾夹g和審計理念的落后
　　目前，中小城商行的內審基本上采用詳細或抽樣審計方法的賬目基礎審計，這種內審方式缺乏科學性，隨意性大，從而導致審計成本高、效率低下、審計期長等一系列后遺癥。而且我國并沒有全面運用計算機審計，這樣就會形成不測試數據真實性、就數據審數據、不評價計算機系統(tǒng)的不良現象。當前，中小城商行雖然都已經全部聯網，相關工作都是通過計算機進行操作，由于特殊的工作性質，還具有紙質的相關備份。這就造成了在內審過程中依舊只注重規(guī)范性的審計，還是只檢查紙質資料上業(yè)務操作是否合規(guī)、會計憑證、報表等資料是否真實、完整等。然而，中小城商行業(yè)務卻在短時間內發(fā)生著日新月異的變化。相對于不斷拓展經營范圍的中小城商行，變化緩慢的審計內容已經沒有辦法再滿足商業(yè)快速發(fā)展的需要。

　�。ㄎ澹┤藛T素質有待提高
　　經過這些年的發(fā)展，中小城商行對內審人員的質量提出了更高要求。在審計過程中，相關審計人員應當具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，熟知相關現代信息科技以及相關業(yè)務知識。目前，不少中小城商行內審人員數量嚴重不足，相關審計知識嚴重缺乏。數量方面，審計相關人員僅占銀行員工總數的2%左右，與國外5%的比率相差甚遠。而這些寥寥無幾的審計人員的綜合素質和能力也并不出色，有相當一部分內審人員缺乏專業(yè)培訓，對現代信息科技知識不熟悉，業(yè)務知識面較窄，在實際審計過程中嚴重阻礙了審計工作的實施有效性與嚴謹性，使得被審計單位有違規(guī)篡改工作資料的可乘之機。由于存在這些弊端，審計工作將不能迎合新形勢下內審工作任務要求的需要。因此，擴充審計團隊、提高人員素質迫在眉睫。

　　三、強化中小城商行內部審計的對策

　　我們雖然起步晚，但面對中小城商行內部審計現在所存在的種種弊端，我們只要認清現狀，改正不足，借鑒國內外先進的內審理念，建立符合中小城商行實際情況的內審機制，就可完善中小城商行的內部審計。
　�。ㄒ唬┨岣邌T工的認識，清晰內部審計定位
　　中小城商行加強合規(guī)文化培育，通過教育和培訓讓廣大員工了解內審工作的特點、作用和意義，從而接受內審工作。通過大家對內審工作的認同，逐漸轉變大家從排斥到支持內審工作，使內審工作更有利于開展。同時中小城商行要嚴格按照國家審計署、銀監(jiān)會及內審協(xié)會對內審的有關規(guī)定，明確內審部門的職責，突出內審的監(jiān)督和評價職能。通過清晰的職責定位，使內審工作真正發(fā)揮防范風險的作用。
　�。ǘ└倪M和創(chuàng)新內審的理念和技術，加強內審的獨立性
　　首先賬項、制度和風險基礎相結合的審計方式將逐步代替賬項基礎審計，將逐步向全面風險導向審計邁進。其次牢牢抓緊企業(yè)信息基礎設施建設，有條不紊地進行軟件開發(fā)管理必不可少，使銀行內審有關信息傳輸網絡化、審計過程電子化、審計工作管理微機化盡早實現。運用計算機實現信息管理和傳遞運用計算機的查詢、數據分析；監(jiān)督，監(jiān)測、評價各分行及業(yè)務部門、支行、營業(yè)網點的風險狀況，分析、預警并提出對策。較傳統(tǒng)審計，節(jié)省了很多時間，也減少了人力物力的耗費。在總行董事會審計委員會的領導下，確立審計的內審垂直管理體制；通過建立內部審計章程來明確內審的地位；內審部門應從日常內控過程和被審計活動中分離出來，保持內部審計的獨立性。整個內審系統(tǒng)直接對審計委員會負責，具有足夠獨立性和權威性的內審系統(tǒng)就可以在無管理層的干涉下自由執(zhí)行委派任務、報告審計、評價結果。
　�。ㄈ┮�(guī)范審計流程，提升內審效能
　　中小城商行通過制定內審章程確定內審地位，規(guī)范審計操作流程，建立科學的審計制度。在實際操作中建立審計發(fā)現問題臺賬，對發(fā)現問題進行歸納分析，明確相關責任人員及發(fā)生問題的原因。內審部門要指定專人負責對發(fā)現問題的后續(xù)跟蹤，在臺賬上建立問題整改記錄，使發(fā)現問題能得到徹底的解決。同時提高內審人員的責任感，在內審工作中要保持獨立、客觀、公正，要對自己的工作負責，加大對違規(guī)人員的處罰力度，加重對“履查履犯”人員的責任追究，保持內審工作的權威性和震懾力，提升內審工作的效能。
　�。ㄋ模┩晟苾葘忬w系，提升審計人員業(yè)務水平
　　為完善內審的體系，中小城商行應按《巴塞爾資本協(xié)議》的要求，主動調整內審機構的職能，確保內審職能適應公司治理需要。為實現內審從監(jiān)督模式向服務模式的真正轉變，中小城商行應從多方面入手，加強各方面審計的發(fā)展。目前，中小城商行應根據自己的實際情況著重加強對信貸業(yè)務、投資業(yè)務、中間業(yè)務和代理業(yè)務等的審計，注重對各業(yè)務操作風險等全面風險管理的審計，強化對管理人員履職情況的評價。為業(yè)務部門提供改進其內部控制和業(yè)務流程提供咨詢，內審注重將財務收支審計與業(yè)務經營檢查相結合，從經營環(huán)節(jié)中發(fā)現風險控制的不足之處，確保審計質量；審計報告不再是要單純的發(fā)表意見，而要轉變?yōu)橄蚋呒壒芾韺犹岢鼍唧w的管理建議。對于審計相關工作人員，應當定期給予相關培訓、信息指導，學習國內外最新審計技術，學習完成后應進行考核，督促審計人員具有應有的業(yè)務水平和實際操作的能力。
　　（五）提高內部審計人員素質
　　為提高中小城商行內部控制效率和質量，就需要一批綜合業(yè)務素質高和業(yè)務能力強的內部審計人員。一是中小城商行應確立優(yōu)越的條件吸引優(yōu)秀人員加入內審隊伍。各中小城商行要從實際出發(fā)，妥善解決好審計人員的工資及福利等問題，建立科學有效的激勵機制來調動審計人員的積極性；二是嚴格把關，將專業(yè)水平高、業(yè)務工作能力強的綜合型人才吸收到內審隊伍中；三是建立嚴厲的獎懲責任制，使審計人員始終嚴于律己，公正廉潔；四是加強審計人員培訓，確保他們按期接受專業(yè)培訓或自學教育并參加專業(yè)知識考試，達標者方可上崗。

 

　　四、結語

　　隨著全球性金融危機的爆發(fā)，我國經濟下行和利率市場化等因素的影響，中小城商行競爭壓力增大的同時，經營風險也隨之增加。完善內控，健全內審體系是保障中小城商行穩(wěn)健、持續(xù)經營的關鍵。中小城商行內部審計工作這些年得到了長足的進步，但與國內外其他商業(yè)銀行比較還存在不小的差距，對此我們要有清醒的認識和足夠的重視。在今后的工作中，我們要在內審人才培養(yǎng)、內審職責定位、內審制度完善、內審技術創(chuàng)新等方面更加努力，提升內審的效能，提高內部審計對中小城商行保駕護航的作用。

 

本文編號：12556