政府與社會資本合作(Public-Private-Partnership,簡稱PPP)項目由于具有化解各級地方政府財政壓力、為公共產(chǎn)品提質(zhì)增效等優(yōu)勢,2014年以來PPP在我國得到了廣泛應(yīng)用和迅速發(fā)展,為促進基礎(chǔ)設(shè)施投資和保護生態(tài)環(huán)境做出了重要貢獻。然而由于PPP項目在運行中存在運作不規(guī)范、監(jiān)管不到位等諸多亂象,引致地方政府隱性債務(wù)風(fēng)險與日俱增。為了準(zhǔn)確掌握我國PPP項目所引致的政府隱性債務(wù)風(fēng)險,優(yōu)化和完善以防控政府隱性債務(wù)風(fēng)險為目的的PPP項目審計工作,本文以政府隱性債務(wù)風(fēng)險防控目標(biāo)下的PPP項目國家審計理論為基礎(chǔ),對以防控政府隱性債務(wù)風(fēng)險為審計目的的PPP項目審計案例進行分析,以期為相同或類似審計目標(biāo)的PPP項目審計提供借鑒,為實現(xiàn)國家審計保障國民經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”職能、更好的發(fā)揮防控重大風(fēng)險領(lǐng)域?qū)徲嫳O(jiān)督作用提供指導(dǎo)。本文采用案例研究方法,以防控政府隱性債務(wù)風(fēng)險為審計目的對馬鞍山市水環(huán)境治理PPP項目審計問題進行研究。首先,梳理了PPP項目政府隱性債務(wù)風(fēng)險防控的國家審計理論,分析了PPP項目政府隱性債務(wù)風(fēng)險國家審計的政策文件,以及PPP項目政府隱性債務(wù)風(fēng)險形成機制及其國家審...

【文章頁數(shù)】：84 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
1 導(dǎo)論
    1.1 研究背景和研究意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻綜述
        1.2.1 PPP項目引致政府隱性債務(wù)風(fēng)險
        1.2.2 PPP項目引致的政府隱性債務(wù)風(fēng)險審計目標(biāo)
        1.2.3 PPP項目引致的政府隱性債務(wù)風(fēng)險審計方式
        1.2.4 PPP項目引致的政府隱性債務(wù)風(fēng)險審計重點
        1.2.5 文獻述評
    1.3 論文框架與研究方法
        1.3.1 論文框架
        1.3.2 研究方法
2 PPP項目政府隱性債務(wù)風(fēng)險防控的國家審計理論
    2.1 PPP項目政府隱性債務(wù)風(fēng)險國家審計政策文件
    2.2 PPP項目政府隱性債務(wù)風(fēng)險形成機制及其國家審計的必要性
        2.2.1 PPP項目政府隱性債務(wù)風(fēng)險的形成原因
        2.2.2 PPP項目政府隱性債務(wù)風(fēng)險的形成路徑
        2.2.3 PPP項目政府隱性債務(wù)風(fēng)險的國家審計必要性
    2.3 PPP項目政府隱性債務(wù)風(fēng)險國家審計目標(biāo)
        2.3.1 總體審計目標(biāo)
        2.3.2 階段審計目標(biāo)
    2.4 PPP項目政府隱性債務(wù)風(fēng)險點識別
        2.4.1 前期決策階段風(fēng)險點識別
        2.4.2 中期監(jiān)管階段風(fēng)險點識別
    2.5 PPP項目政府隱性債務(wù)風(fēng)險審計重點
        2.5.1 前期決策階段審計重點
        2.5.2 中期監(jiān)管階段審計重點
    2.6 PPP項目政府隱性債務(wù)風(fēng)險審計方式
        2.6.1 開展階段性跟蹤審計
        2.6.2 適時開展審計延伸調(diào)查
3 馬鞍山市水環(huán)境治理PPP項目國家審計過程及結(jié)果
    3.1 PPP項目基本情況
        3.1.1 PPP項目背景
        3.1.2 PPP項目實施概況
        3.1.3 PPP項目運作方式
        3.1.4 PPP項目交易結(jié)構(gòu)
    3.2 PPP項目政府隱性債務(wù)風(fēng)險分析
        3.2.1 績效考核條款不規(guī)范導(dǎo)致政府支出固化
        3.2.2 資本金來源違規(guī)形成政府清償義務(wù)
        3.2.3 政府方監(jiān)管不到位增加項目風(fēng)險轉(zhuǎn)移可能
    3.3 PPP項目政府隱性債務(wù)風(fēng)險審計目標(biāo)和審計流程
        3.3.1 PPP項目審計目標(biāo)
        3.3.2 審計準(zhǔn)備階段工作流程
        3.3.3 審計實施階段工作流程
    3.4 PPP項目政府隱性債務(wù)風(fēng)險審計重點
        3.4.1 物有所值評價審計
        3.4.2 財政支出責(zé)任審計
        3.4.3 項目合同審計
        3.4.4 項目資本金來源及到位情況審計
        3.4.5 項目資金使用情況審計
        3.4.6 對政府監(jiān)管情況進行審計評價
    3.5 PPP項目政府隱性債務(wù)風(fēng)險審計結(jié)果
4 馬鞍山市水環(huán)境治理PPP項目國家審計存在問題分析
    4.1 審計介入時點不當(dāng)降低政府隱性債務(wù)風(fēng)險防控效果
        4.1.1 關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺位難以保障審計機關(guān)審計效果
        4.1.2 “事后審計”加大政府部門整改成本和難度
    4.2 審計內(nèi)容未覆蓋全部政府隱性債務(wù)風(fēng)險點
        4.2.1 合同審計缺乏對執(zhí)行情況的關(guān)注
        4.2.2 缺失績效考核執(zhí)行情況審計
    4.3 未對政府隱性債務(wù)風(fēng)險點進行審計延伸調(diào)查
        4.3.1 審計范圍受限
        4.3.2 審計力量不足
        4.3.3 審計信息化建設(shè)不足
5 馬鞍山市水環(huán)境治理PPP項目國家審計優(yōu)化策略
    5.1 “三審協(xié)同”實施階段性跟蹤審計
        5.1.1 優(yōu)化審計組織方式
        5.1.2 開展階段性跟蹤審計
    5.2 引入績效審計 5E理論對績效考核情況進行重點審計
        5.2.1 將項目實際績效考核與支出情況納入審計重點
        5.2.2 構(gòu)建建設(shè)期可用性服務(wù)費的績效考核體系
        5.2.3 基于績效審計5E理論構(gòu)建水環(huán)境治理PPP項目績效考核體系
    5.3 對政府隱性債務(wù)風(fēng)險點進行審計延伸調(diào)查
        5.3.1 擴大審計客體范圍
        5.3.2 提高審計人員專業(yè)素質(zhì)
        5.3.3 加強信息技術(shù)運用和平臺建設(shè)
6 結(jié)論
    6.1 研究結(jié)論
    6.2 研究創(chuàng)新
    6.3 研究局限
    6.4 研究展望
參考文獻



本文編號：3778327