2016年5月1日起,營業(yè)稅改征增值稅試點范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè),營業(yè)稅從此成為歷史,而備受關(guān)注的房地產(chǎn)業(yè)終于納入改革范圍。房地產(chǎn)業(yè)由于體量規(guī)模大、產(chǎn)業(yè)鏈條長、稅收占比高、上游增值稅抵扣鏈條不完善等原因,具有行業(yè)獨特的復(fù)雜性和多樣性,改征增值稅后,在稅務(wù)處理方面面臨諸多問題。以此為出發(fā)點,本文選取了H房地產(chǎn)企業(yè)為例,重點關(guān)注“營改增”實施近兩年來企業(yè)出現(xiàn)的種種現(xiàn)實問題,尤其是企業(yè)最為迫切關(guān)心的如何減輕稅負(fù)問題。本文綜合運用文獻(xiàn)綜述、實地調(diào)研以及定性與定量分析相結(jié)合等多種方法,以H房地產(chǎn)企業(yè)的具體財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)數(shù)據(jù),通過模擬分析、對比分析,研究“營改增”后該企業(yè)流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅以及綜合稅負(fù)變化,并分析H房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)管理狀況。最后,通過分析結(jié)果,結(jié)合國內(nèi)外學(xué)者的相關(guān)研究,為H房地產(chǎn)企業(yè)降低稅負(fù)提出了具體的合理化對策。相較于以往學(xué)者的研究,本文在研究角度上具有一定的創(chuàng)新性和實際意義。本研究對H房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行研究,通過對H房地產(chǎn)企業(yè)實施“營改增”前后實際稅負(fù)承擔(dān)水平變化進(jìn)行詳細(xì)分析,在此基礎(chǔ)上提出“營改增”后H房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)對策略,具體辦法是在... 

【文章來源】：大連理工大學(xué)遼寧省 211工程院校 985工程院校 教育部直屬院校

【文章頁數(shù)】：48 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
1 緒論
    1.1 研究背景及意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 國外研究現(xiàn)狀概況
        1.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀概況
    1.3 研究思路及方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 理論基礎(chǔ)
        1.4.1 稅收中性理論
        1.4.2 稅收公平與效率理論
        1.4.3 稅收成本理論
        1.4.4 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理論
2 H房地產(chǎn)企業(yè)基本狀況及稅負(fù)測算
    2.1 H房地產(chǎn)企業(yè)基本狀況
        2.1.1 H房地產(chǎn)企業(yè)基本信息
        2.1.2 H房地產(chǎn)企業(yè)的運作模式
        2.1.3 H房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)信息
        2.1.4 H房地產(chǎn)企業(yè)成本費用情況
    2.2 H房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”前后稅負(fù)測算
        2.2.1 房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”前后稅負(fù)變化分析
        2.2.2 H房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”前后稅負(fù)變化測算
3 H房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)影響因素及稅負(fù)管理
    3.1 “營改增”前后計稅方法的差異
        3.1.1 稅率
        3.1.2 稅基
        3.1.3 價稅關(guān)系
        3.1.4 進(jìn)項稅額
    3.2 “營改增”前后扣除項目的差異
        3.2.1 增值稅扣除項目增加
        3.2.2 土地增值稅扣除項目減少
        3.2.3 企業(yè)所得稅扣除項目減少
    3.3 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁效應(yīng)
    3.4 H房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)管理存在問題
        3.4.1 對供應(yīng)商資質(zhì)關(guān)注不夠
        3.4.2 “營改增”前增值稅專用發(fā)票索取不充分
        3.4.3 發(fā)票抵扣時點滯后
        3.4.4 部分“甲供材料”不能獲得充分抵扣
        3.4.5 計稅核算方法的運用不恰當(dāng)
        3.4.6 經(jīng)營模式導(dǎo)致抵扣鏈條不完整
4 對策與建議
    4.1 改善采購與財務(wù)管理
        4.1.1 將一般納稅人資質(zhì)納入供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)
        4.1.2 加強發(fā)票索取充分性
        4.1.3 恰當(dāng)掌握發(fā)票抵扣、開具時點
        4.1.4 合理選擇“甲供材料”與“包工包料”合作方式
    4.2 合理選擇計稅核算方法
        4.2.1 債權(quán)融資替代股權(quán)籌資
        4.2.2 充分利用土地出讓金差額計稅政策
        4.2.3 合理選擇計稅方法
        4.2.4 混業(yè)經(jīng)營分開核算
    4.3 創(chuàng)新經(jīng)營模式
        4.3.1 外包部分業(yè)務(wù)部門
        4.3.2 探索房地產(chǎn)業(yè)新型商業(yè)模式
        4.3.3 提高商品房附加值
        4.3.4 固定資產(chǎn)投資替代人力資本投資
結(jié)論
參考文獻(xiàn)
致謝


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]全面營改增對企業(yè)的財務(wù)影響——以重慶上丁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司為例[J]. 鐘敏.  中國商論. 2017(03)
[2]營改增對房地產(chǎn)行業(yè)的稅負(fù)影響——以貴州省數(shù)據(jù)為例[J]. 楊志銀.  會計之友. 2016(20)
[3]房地產(chǎn)行業(yè)“營改增”稅負(fù)探究[J]. 鐘順東,鐘涵宇.  企業(yè)導(dǎo)報. 2016(01)
[4]營改增后對房地產(chǎn)企業(yè)會計的現(xiàn)實挑戰(zhàn)[J]. 劉炳辰.  當(dāng)代會計. 2015(01)
[5]“營改增”改革對房地產(chǎn)企業(yè)未來影響的研究[J]. 趙暉.  財會學(xué)習(xí). 2013(06)
[6]假設(shè)房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅改增值稅的盈虧影響分析[J]. 胡建軍.  財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版). 2013(01)
[7]不動產(chǎn)銷售改征增值稅的思考與建議——以增值稅擴(kuò)圍改革為視角[J]. 劉佳.  西南石油大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版). 2013(01)
[8]增值稅“擴(kuò)圍”改革對行業(yè)稅負(fù)變動的預(yù)期影響[J]. 潘文軒.  南京審計學(xué)院學(xué)報. 2012(04)
[9]增值稅“擴(kuò)圍”效應(yīng)研究——基于營業(yè)稅改征增值稅試點方案的分析[J]. 陳少克.  貴州財經(jīng)學(xué)院學(xué)報. 2012(04)
[10]增值稅擴(kuò)圍改革的價格影響與福利效應(yīng)[J]. 程子建.  財經(jīng)研究. 2011(10)

碩士論文
[1]我國房地產(chǎn)行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)問題研究[D]. 徐梅芳.西南財經(jīng)大學(xué) 2010



本文編號：3257408