新中國成立后,黨和政府一直致力于解決數億農民的溫飽問題,從稅收制度上曾給予了許多支持,尤其改革開放以來,我國“三農”問題日益受到重視并于2006年全面取消了農業(yè)稅,有力促進了農村經濟的較快增長、農業(yè)生產力的較大提高和農民生活水平的明顯提升,這些成就為世界所矚目。但時至今日,中國仍是一個擁有7億農民的農業(yè)人口大國,“三農”問題仍是制約著我國進入發(fā)達國家行列的“瓶頸”。本文認為,解決“三農”問題的關鍵在于農村剩余勞動力離開農業(yè)實現非農就業(yè),而吸納農民非農就業(yè),不能僅靠市場經濟這只“看不見的手”起作用,更重要的是發(fā)揮政府調節(jié)這只“看得見的手”的作用,特別是稅收制度的宏觀調控作用。 根據我國國情,吸納農民非農就業(yè)最重要的途徑是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè),但是,由于近年來對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)重視程度的減弱,城鄉(xiāng)“二元稅制”對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)優(yōu)惠政策的缺失,導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)吸納就業(yè)能力逐年下降,從而迫使大量農村剩余勞動力走出鄉(xiāng)鎮(zhèn)到大城市尋找非農就業(yè)機會,進一步加劇了本已嚴峻的城鎮(zhèn)就業(yè)形勢。在目前農民非農就業(yè)研究中,稅制調控作用的研究明顯不足,鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)稅收制度始終滯后于吸納農民非農就業(yè)的現實需要,造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)稅負較重和利潤率偏低,難以擴大生產經營規(guī)模和吸納更多的農民非農就業(yè)。為此,國家提出了“以促進農民增收為核心,發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè),壯大縣域經濟,多渠道轉移農民就業(yè)”和“實行有利于促進就業(yè)的稅收政策,鼓勵企業(yè)增加就業(yè)崗位”的政策目標,將農民非農就業(yè)的稅制建設提升到國家層面,充分體現了黨和政府對農民問題的重視。 按照西方經濟學理論,國家、企業(yè)與個人均是有限理性的“經濟人”,要鼓勵鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)吸納更多的農民非農就業(yè),就需要在尊重農民就業(yè)意愿的前提下,充分發(fā)揮稅收制度的宏觀調控作用,最大限度地降低政府、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和農民三者之間的非農就業(yè)交易成本,引導農村剩余勞動力理性地在行業(yè)之間和地域之間有序遷移就業(yè),并通過非農就業(yè)最終提高農民工資性收入及消費水平,切實縮小城鄉(xiāng)差距,讓廣大農民分享經濟增長帶來的成果。此外,還可以幫助農民在“家門口”實現“城市夢”和“市民夢”。因此,本文綜合運用發(fā)展經濟學、新制度經濟學、區(qū)域和產業(yè)梯次遷移、稅收行為效應、人本主義和理性選擇等各學科理論,定性分析現行稅制對非農就業(yè)的束縛和影響。并將農村剩余勞動力和稅收收入及相關因素納入計量統(tǒng)計模型,定量分析農民非農就業(yè)與稅收和企業(yè)利潤之間的相互影響。在此基礎上,結合我國實際情況,提出了完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)吸納農民非農就業(yè)稅制的構想。 本文首先回顧了建國以來,鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)對農民非農就業(yè)和經濟稅收的貢獻。從歷史統(tǒng)計數據看,上個世紀80年代末之前,由于稅收制度的傾斜照顧,鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展迅猛,在吸納農民非農就業(yè)方面發(fā)揮了積極的作用,同時也為國家和地方經濟的發(fā)展做出了重要貢獻。但自90年代至今,鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的地位不斷下降,稅收制度的優(yōu)惠也日漸減少,農民非農就業(yè)和城鄉(xiāng)差距問題日益突出。就此,本文對我國非農就業(yè)稅制的歷史變遷進行了分析和評價,從中總結非農就業(yè)稅制的成功與不足。 究竟稅收制度與鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)吸納農民非農就業(yè)之間存在什么關系?這就需要對影響非農就業(yè)的主客觀因素進行分析。本文主要從行業(yè)盈利水平因素、區(qū)域發(fā)展影響因素和農民非農就業(yè)意愿因素三個方面展開實證分析:1)論文首次運用協(xié)整檢驗等模型,實證研究了全部鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和具體第一、二、三產業(yè)的吸納就業(yè)、稅收負擔與贏利水平之間的關系,這是本文的核心部分;2)通過比較東、中、西和東北部區(qū)域近年來鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展規(guī)模、吸納就業(yè)和稅收貢獻,分析不同區(qū)域的非農就業(yè)發(fā)展趨勢;3)在客觀論證農民非農就業(yè)與稅制的關系后,本文還通過問卷調查方式,把握鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)農民非農就業(yè)在行業(yè)分布、區(qū)域遷移、稅收效應、需求層次和社保意向等方面的意愿趨勢,從鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)農民自身的視角審視非農就業(yè)問題,作為驗證實證結果和基礎理論的重要參考。 在前述實證研究的基礎上,提出促進我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)非農就業(yè)稅制改革的具體構想。1)重新設計了完善非農就業(yè)稅制應遵循的、有中國特色的五項目標與四項原則,具體包括:縮小城鄉(xiāng)居民收入差距、扶持鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)擴大規(guī)模、引導合理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)產業(yè)梯次遷移布局、實現理性的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)區(qū)域梯次遷移分布和順應人本主義需求的非農就業(yè)意愿趨勢等目標,以及符合我國國情、代際公平、城鄉(xiāng)稅制一致和稅收法定主義等原則。2)促進城鄉(xiāng)就業(yè)一元化稅制的強制性變遷。由國家主導非農就業(yè)稅制的強制性變遷,努力降低地方政府和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及非農就業(yè)農民之間的交易成本,消除非農就業(yè)“二元稅制”在指導思想、稅收收入任務和就業(yè)制度上的路徑依賴。3)修訂限制鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展和非農就業(yè)的相關制度。取消現行法律法規(guī)中限制非農就業(yè)的條款,建立促進農民非農就業(yè)的法律體系,并在稅法中明確相關稅制優(yōu)惠的適用范圍。4)實施行業(yè)差別稅制引導產業(yè)梯級遷移非農就業(yè)。擴大吸納就業(yè)的第二產業(yè)稅收制度,研究第三產業(yè)疏導就業(yè)的稅收制度,探索促進農民農業(yè)創(chuàng)業(yè)的稅收制度。5)實施區(qū)域優(yōu)惠稅制促進區(qū)域梯級遷移非農就業(yè)。以稅收優(yōu)惠合理調整東、東北、中和西部區(qū)域鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)布局,吸引大城市企業(yè)向縣域遷移或投資,提高縣域鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)吸納就業(yè)能力。6)開征社會保障稅促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)農民離土就業(yè)。以社會保障稅取代社會保障費,穩(wěn)步扎實推行城鄉(xiāng)統(tǒng)一的社會保障稅,通過稅務機關實施有效征收,徹底解決農民離土保障的后顧之憂,實現在非農產業(yè)的永久就業(yè)。7)利用稅制幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)融資以降低就業(yè)吸納成本。鑒于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)所吸納農民的知識素質和工作技能相對較低,導致其獲利周期相對較長,因此,需要通過融資稅收優(yōu)惠幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)渡過創(chuàng)業(yè)困難期,并延長企業(yè)存續(xù)期。8)引導積極的就業(yè)行為效應并提高納稅遵從意識。通過培植鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)現代稅收文化理念,保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)納稅人權益并提供良好稅收服務。此外,通過加強對農民知識培訓,提高其非農就業(yè)素質以適應企業(yè)要求。 論文的主要創(chuàng)新和貢獻在于: 1)實證研究了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)稅收與就業(yè)之間的關系。運用協(xié)整分析模型對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)“三次產業(yè)”稅收負擔和吸納非農就業(yè),以及企業(yè)盈利之間的關系進行實證研究,歸納出不同產業(yè)稅制與就業(yè)關系的獨特性。同時,還輔以區(qū)域比較和問卷調查,對農民非農就業(yè)的區(qū)域特點和意愿趨勢進行分析,從而得出不同于國內外其他學者的結論。 2)引入代際公平概念豐富了非農就業(yè)稅制原則。運用現有稅制理論無法徹底解決我國農民非農就業(yè)問題,本文將可持續(xù)發(fā)展理論中的代際公平概念引入稅收原則中,提出兼顧代內公平和代際公平的改革原則,從而為稅收制度向農民非農就業(yè)傾斜破解了理論上的“瓶頸”。 3)提出了促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)吸納農民非農就業(yè)的稅制構想。當前對農民非農就業(yè)稅制的研究多是考慮具體稅種、稅率等設計問題,均沒能有效促進農民非農就業(yè)。本文從鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)吸納更多農民非農就業(yè)視角,重新設計我國城鄉(xiāng)就業(yè)稅制的改革目標和原則,提出了實現農民就近非農就業(yè)、緩解城市日益嚴峻就業(yè)形勢的具體制度建議。
【學位單位】：中國海洋大學
【學位級別】：博士
【學位年份】：2011
【中圖分類】：F224;F276.3;F275
【部分圖文】：

稅制要素影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)吸納農民非農就業(yè)的作用機理推導圖

5.3.2 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)就業(yè)占縣域人口比重從四個區(qū)域看，東部鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)就業(yè)人口所占比重最高，約占 21.16%，超過全國平均水平 10.25%的 10.91 個百分點；排在第二位的是中部鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，其就業(yè)人數占中部縣域人口的 8.49%；其次是東北部鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的 7.56%，最后是西部區(qū)域，為 6.17%，可見西部鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)就業(yè)人口在總人口中所占比重仍是很低（詳見圖 5-5）。.6
【引證文獻】

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1 孫健;張春海;李鵬;;鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)稅收負擔、利潤水平與農民非農就業(yè)——基于協(xié)整分析方法[J];南京審計學院學報;2012年04期

本文編號：2880669