本文關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的沖突與協(xié)調(diào)，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

大數(shù)據(jù)時(shí)代我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的沖突與協(xié)調(diào) 6252字 投稿：梁能胾

全文1頁(yè) 共6252字

2013年11月30日，第八屆中國(guó)經(jīng)濟(jì)思想論壇在北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院召開(kāi)。本屆論壇的主題是“新改革、新發(fā)展：理論與現(xiàn)實(shí)的思考”，論壇由北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院、中國(guó)經(jīng)濟(jì)思想史學(xué)會(huì)、中國(guó)時(shí)代風(fēng)采征評(píng)活動(dòng)組委會(huì)聯(lián)合舉辦，北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院社會(huì)經(jīng)濟(jì)史研究所協(xié)辦，北京大學(xué)…

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摘要：民國(guó)時(shí)期，陳豹隱先生是馬克思主義經(jīng)濟(jì)學(xué)的重要傳播者、《資本論》第一卷第一分冊(cè)中文版的首譯者。陳豹隱先生在中國(guó)馬克思主義經(jīng)濟(jì)學(xué)傳播的歷史上占據(jù)重要地位，他對(duì)經(jīng)濟(jì)生活準(zhǔn)則和認(rèn)識(shí)在今天仍具有啟迪意義。他是一位偉大的馬克思主義經(jīng)濟(jì)學(xué)的傳播者，需要學(xué)界給…

　　摘要：2008年金融危機(jī)后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)逆流而上，成為世界經(jīng)濟(jì)中的一枝獨(dú)秀，但也遭到國(guó)外一些機(jī)構(gòu)的貶損。我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間確實(shí)存在一些相互沖突的地方，最為明顯的就是稅收收入的增速長(zhǎng)期超越GDP的增速。我國(guó)學(xué)者只從合理性的一面進(jìn)行論證與解釋?zhuān)谏w了問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，也就無(wú)法矯正稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的現(xiàn)象。通過(guò)中外稅收收入對(duì)外發(fā)布口徑的比較發(fā)現(xiàn)，我國(guó)稅收收入中有兩個(gè)部分在西方國(guó)家的稅收收入中是不包含的：一是稅收返還（由財(cái)政返還給納稅人的稅款），二是稅收空轉(zhuǎn)額。通過(guò)調(diào)整，將這兩部分從稅收收入總額剔除后，我國(guó)稅收收入的增長(zhǎng)基本與GDP的增長(zhǎng)保持了一致，同時(shí)宏觀稅負(fù)也更趨于合理。

　　關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；宏觀經(jīng)濟(jì)；數(shù)據(jù)沖突；數(shù)據(jù)協(xié)調(diào)；稅負(fù)；稅收返還；稅收空轉(zhuǎn)；稅式支出
　　中圖分類(lèi)號(hào)：F810.422 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007-2101（2014）05-0067-05
　　一、引言
　　隨著互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算的飛速發(fā)展，近些年全球信息量以每年翻兩翻的速度爆炸式增長(zhǎng)，成為當(dāng)今社會(huì)增長(zhǎng)最快的資源之一。這種規(guī)模大、種類(lèi)多、處理速度快、價(jià)值密度低的海量數(shù)字化信息，被稱(chēng)為大數(shù)據(jù)。進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，由于數(shù)據(jù)的開(kāi)放與共享，使人們獲取與發(fā)布數(shù)據(jù)變得十分容易，一方面，它為網(wǎng)民的生活、學(xué)習(xí)、工作提供了極大的便利，另一方面，它也為少數(shù)別有用心者丑化他國(guó)政府提供了有力的工具。自2007年起，《福布斯》發(fā)布的全球“稅負(fù)痛苦指數(shù)”榜單中，，將中國(guó)排名全球第三，之后不斷提升中國(guó)排名，2009年將中國(guó)排名全球第二，2011年將中國(guó)排名為全球第二和亞洲第一�？梢钥隙ǖ恼f(shuō)，這是一種有意的安排，不排除有故意丑化中國(guó)形象、攪亂中國(guó)民情的嫌疑。對(duì)《福布斯》發(fā)布的稅負(fù)痛苦指數(shù)，我國(guó)官方和學(xué)術(shù)界從來(lái)就不予認(rèn)可。不過(guò)我們也應(yīng)該看到，我國(guó)對(duì)外發(fā)布的宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)中，不同部門(mén)的數(shù)據(jù)之間、不同數(shù)據(jù)比例關(guān)系的邏輯上確實(shí)也存在一定程度的相互沖突的現(xiàn)象。如2009年2月26日，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布全年稅收收入為57 862億元，而財(cái)政部稅政司發(fā)布的全年稅收收入?yún)s為54 219億元，兩個(gè)數(shù)據(jù)相差3 600多億元。同時(shí)，利用我國(guó)向世界銀行提供的宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，通過(guò)簡(jiǎn)單的環(huán)比增長(zhǎng)速度的計(jì)算，就可以得出我國(guó)稅收收入自1995年以來(lái)至今，18年間一直存在著超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的結(jié)論，這是我們難以否認(rèn)的事實(shí)，當(dāng)然這也這給有意丑化中國(guó)的個(gè)人或機(jī)構(gòu)予把柄。
　　對(duì)我國(guó)稅收收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的現(xiàn)象，我國(guó)有很多學(xué)者，如呂冰洋、李峰（2007），丁小平、劉錚鳴（2012），胡怡建、劉金東（2013）等，運(yùn)用數(shù)學(xué)模型和大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行了實(shí)證研究，并給出了在我國(guó)稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在著合理性的解釋。其主要結(jié)論是，稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，稅務(wù)部門(mén)對(duì)稅收征管的加強(qiáng)，以及存量資產(chǎn)的快速增長(zhǎng)。我們不懷疑這些學(xué)者論證方法和過(guò)程的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，但這些結(jié)論仍然經(jīng)不起實(shí)踐數(shù)據(jù)的驗(yàn)證與推敲：如果說(shuō)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是導(dǎo)致稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因，那么自2009年及其以后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速開(kāi)始下滑，為什么2009年及其以后各年的稅收收入的增長(zhǎng)依然沒(méi)有停止超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的跡象，即仍然保持著超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)？如果說(shuō)稅務(wù)部門(mén)稅收征管的加強(qiáng)是導(dǎo)致稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因，那么按照稅收收入年平均超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)3.95%的速度計(jì)算（見(jiàn)表1），稅收超經(jīng)濟(jì)累計(jì)增長(zhǎng)18年后，因稅收征管的加強(qiáng)引起的稅負(fù)就會(huì)達(dá)到納稅人總產(chǎn)出的71%，這足以讓大多數(shù)法人納稅人倒閉了，但為何還能持續(xù)生存到今天？如果說(shuō)是存量資產(chǎn)的快速增長(zhǎng)導(dǎo)致了與存量資產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅收入的快速增長(zhǎng)是可能的，那么增值稅與存量資產(chǎn)的增長(zhǎng)并無(wú)直接關(guān)系，為什么增值稅收入也存在超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的現(xiàn)象？總之，脫離經(jīng)濟(jì)的稅收運(yùn)行不可能沒(méi)有不合理之處的存在。
　　國(guó)家稅務(wù)總局自2002年起，幾乎每年都不厭其煩地要向社會(huì)公眾解釋稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因，并將稅收收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因主要?dú)w結(jié)為：（1）稅收收入與GDP的統(tǒng)計(jì)口徑不同；（2）GDP的結(jié)構(gòu)與稅收結(jié)構(gòu)之間存在差異；（3）外貿(mào)進(jìn)出口對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用與對(duì)稅收增長(zhǎng)的作用影響不同；（4）稅收征管因素的影響；（5）部分稅種如工資薪金個(gè)人所得稅等采用的是分級(jí)累進(jìn)稅率，收入增長(zhǎng)與稅率增長(zhǎng)的幅度不同。這種多因并重的解釋方式，似乎并沒(méi)有找到問(wèn)題的關(guān)鍵。2010年國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)西方個(gè)別機(jī)構(gòu)對(duì)我國(guó)納稅人稅負(fù)過(guò)重的宣傳進(jìn)行了辯論，指出西方個(gè)別機(jī)構(gòu)在評(píng)價(jià)方法上和計(jì)算依據(jù)上明顯存在著錯(cuò)誤�？磥�(lái)，稅收數(shù)據(jù)的沖突具有擴(kuò)大之勢(shì)。
　　黨的十八屆三中全會(huì)提出了穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算等方面的改革要求，將我國(guó)財(cái)稅體制賦予了國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱的地位（高培勇，2014），因此，稅收增速和稅負(fù)問(wèn)題，已不再是一個(gè)簡(jiǎn)單的數(shù)字問(wèn)題，它已涉及到了國(guó)家治理基礎(chǔ)的戰(zhàn)略層面，應(yīng)給予足夠的重視。
　　二、中西方國(guó)家宏觀稅收收入發(fā)布口徑的比較
　　我們根據(jù)世界銀行提供的2001―2011年，美國(guó)、英國(guó)、加拿大、澳大利亞、法國(guó)及德國(guó)的GDP和稅收收入數(shù)據(jù)，分別計(jì)算了其GDP和稅收收入增長(zhǎng)率與相應(yīng)的簡(jiǎn)單算術(shù)平均數(shù)。從計(jì)算結(jié)果看（見(jiàn)表1），西方六國(guó)稅收收入的增長(zhǎng)率中，有的年份是負(fù)增長(zhǎng)，有的年份低于GDP增長(zhǎng)率，有的年份高于GDP增長(zhǎng)率。從其均衡走勢(shì)來(lái)看，西方六國(guó)的稅收收入增長(zhǎng)率，除了德國(guó)與GDP增長(zhǎng)率基本持平外，其余五國(guó)都呈現(xiàn)出低于GDP增長(zhǎng)率的態(tài)勢(shì)，沒(méi)有出現(xiàn)持續(xù)地超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的現(xiàn)象。而我國(guó)稅收收入的增長(zhǎng)率，既沒(méi)有出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)的情形，也沒(méi)有出現(xiàn)低于GDP增長(zhǎng)率的情形，卻呈現(xiàn)出規(guī)律性地持續(xù)走強(qiáng)于GDP的增長(zhǎng)率，這種現(xiàn)象的背后到底是什么關(guān)鍵因素在長(zhǎng)期發(fā)揮著作用？我們通過(guò)我國(guó)與西方國(guó)家稅收收入的發(fā)布口徑的比較發(fā)現(xiàn)，我國(guó)在稅收實(shí)踐和稅收數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)上，沒(méi)有引入和運(yùn)用西方國(guó)家的“稅式支出”（Tax Expenditure）的概念。我國(guó)通常所說(shuō)的“稅收優(yōu)惠”，在西方國(guó)家被嚴(yán)格地限定在稅式支出的范疇之內(nèi)，并且每年都需要由財(cái)政與稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合編制稅式支出預(yù)算和稅式支出決算報(bào)告。在西方，雖然將稅式支出列作政府開(kāi)支的組成部分，但是在稅式支出實(shí)際操作上，包括稅收返還（返還給納稅人的稅款）在內(nèi)，全部由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)進(jìn)行。在對(duì)外發(fā)布稅收收入時(shí)，將稅收返還款從稅收總收入中扣除，即以不含稅收返還款的稅收收入對(duì)外發(fā)布（見(jiàn)表2）。而我國(guó)對(duì)待稅式支出上，沒(méi)有一個(gè)清晰的管理邏輯，既沒(méi)有稅收優(yōu)惠預(yù)算報(bào)告，也沒(méi)有稅收優(yōu)惠決算報(bào)告；對(duì)稅收收入的返還、退稅上，一部分由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，一部分由財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)。我們的問(wèn)題出在由財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)支出的稅收返還款，在稅務(wù)部門(mén)仍然作為稅收收入對(duì)外發(fā)布，即我國(guó)對(duì)外發(fā)布的稅收收入包含了支付給納稅人的稅收返還款。這部分法定的稅收返還款占全部稅收收入的比例，據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)測(cè)算估計(jì)為3%～13%（見(jiàn)表2）。 　　我國(guó)在法定稅收返還之外還存在額外地違規(guī)稅收返還和“稅收空轉(zhuǎn)”的現(xiàn)象，這方面的數(shù)據(jù)同樣沒(méi)有從對(duì)外發(fā)布的稅收收入總額中扣除。根據(jù)國(guó)家審計(jì)署對(duì)2004年、2006年、2009年、2010年和2013年稅收征管的審計(jì)公告，我國(guó)存在著相當(dāng)數(shù)量的在法定稅收返還之外，由地方政府擅自擴(kuò)大的稅收返還款，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)為了完成年度稅收收入計(jì)劃，通過(guò)將未完成稅收收入計(jì)劃的差額于當(dāng)年末入庫(kù)，下年初再入庫(kù)的方式，徒增稅收收入，以達(dá)到完成稅收收入計(jì)劃的目的。這部分徒增的稅收收入，實(shí)際上并不真實(shí)存在，這里稱(chēng)之為“稅收空轉(zhuǎn)額”。由于我國(guó)對(duì)稅收收入采取的是計(jì)劃管理方式，每年由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)向下級(jí)稅務(wù)部門(mén)逐級(jí)下達(dá)稅收計(jì)劃任務(wù)，到基層稅務(wù)所時(shí)，稅收收入計(jì)劃通常都增加到了每年遞增15%以上的水平。從2001―2011年的數(shù)據(jù)來(lái)看，我國(guó)稅收收入的年度平均增長(zhǎng)率為19%。由于當(dāng)年稅收收入計(jì)劃是按上年完成的稅收收入數(shù)據(jù)為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算的，即上年形成的稅收空轉(zhuǎn)額也算作了稅收增長(zhǎng)計(jì)劃的基數(shù)，這樣按19%的年增長(zhǎng)率計(jì)算，100單位的稅收空轉(zhuǎn)額到18年后變?yōu)?00×（1+19%）18=2 290，擴(kuò)大了22倍，數(shù)額巨大。因此一旦稅收空轉(zhuǎn)額形成后，也就是假數(shù)據(jù)形成了真任務(wù)，便不可逆轉(zhuǎn)，并會(huì)持續(xù)地遞增下去，對(duì)稅收收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)會(huì)持續(xù)地生產(chǎn)推動(dòng)力，因此危害巨大。按此規(guī)則，我們估計(jì)這一部分金額占全部稅收收入的比例為2%～8%（見(jiàn)表2）。
　　可見(jiàn)，稅收返還和稅收空轉(zhuǎn)額這兩部分?jǐn)?shù)據(jù)原本不是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)形成的稅負(fù)，并且也不屬于稅收收入的構(gòu)成項(xiàng)目，但在我國(guó)卻長(zhǎng)期地將它們納入稅收收入總額之中，并作為來(lái)年稅收收入增長(zhǎng)計(jì)劃的基數(shù)，從而形成了一種在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之外能夠自我增長(zhǎng)、自我膨脹的特別機(jī)制――“稅收自我復(fù)制”機(jī)制，推動(dòng)了我國(guó)稅收收入持續(xù)地超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，因此，稅收自我復(fù)制機(jī)制是我國(guó)稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的謎底。如果按照西方國(guó)家發(fā)布稅收收入的口徑對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的稅收收入應(yīng)該不會(huì)存在超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的現(xiàn)象。
　　三、按西方國(guó)家稅收收入發(fā)布的口徑對(duì)我國(guó)稅收收入的調(diào)整
　　按西方國(guó)家發(fā)布稅收收入的口徑對(duì)我國(guó)稅收收入進(jìn)行調(diào)整的關(guān)鍵是計(jì)算出由財(cái)政部門(mén)直接支付給納稅人的稅收返還款占我國(guó)稅收收入總額的比例，以及估算出人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度的稅收空轉(zhuǎn)額占稅收收入總額的比例。
　　由于在我國(guó)支付給納稅人的稅收返還款是由基層財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)的，而當(dāng)前我國(guó)沒(méi)有一個(gè)專(zhuān)門(mén)和統(tǒng)一的反映這一支出的財(cái)政指標(biāo)。在查找基層財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒時(shí)，我們很難找到與（返還給納稅人的）“稅收返還”同名同義的支出指標(biāo)。不過(guò)我們從全國(guó)各省份和直轄市2002―2012年的財(cái)政年度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和政府工作報(bào)告等文獻(xiàn)中，通過(guò)分析計(jì)算，提取出了稅收返還數(shù)據(jù)相對(duì)較為完整、連續(xù)的兩個(gè)省份――廣東和山東的數(shù)據(jù)，通過(guò)加權(quán)平均計(jì)算出了這兩個(gè)省份的稅收返還款占其全部稅收收入的比例，并暫以此比例作為全國(guó)稅收返還占稅收收入的比例（見(jiàn)表3）。另外，我們根據(jù)國(guó)家審計(jì)署對(duì)2004年、2006年、2009年、2010年和2013年稅收征管的審計(jì)公告，按照抽樣審計(jì)對(duì)樣本的推算方法和我國(guó)稅收計(jì)劃增長(zhǎng)的編制規(guī)則，估算了人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度的稅收空轉(zhuǎn)額占稅收收入的比例及違規(guī)擴(kuò)大的稅收返還占稅收收入的比例（見(jiàn)表3）。
　　根據(jù)估算的稅收返還占稅收收入的比例和稅收空轉(zhuǎn)額占稅收收入的比例，對(duì)我國(guó)稅收收入進(jìn)行了調(diào)整，調(diào)整后的我國(guó)稅收收入的年平均增長(zhǎng)率為16.7%，與GDP年平均名義增長(zhǎng)率15.8%相比基本持平，達(dá)到了與GDP的同步增長(zhǎng)，基本消除了稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的現(xiàn)象（見(jiàn)表3）。調(diào)整后的我國(guó)宏觀稅負(fù)也更趨于合理。
　　四、宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的協(xié)調(diào)
　　大數(shù)據(jù)時(shí)代，無(wú)論是宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的絕對(duì)數(shù)，還是其相對(duì)數(shù)，如果發(fā)生沖突都會(huì)給經(jīng)濟(jì)社會(huì)帶來(lái)不良影響。因此，加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的協(xié)調(diào)是很有必要的。
　　第一，我們應(yīng)成立專(zhuān)門(mén)的跨部門(mén)的數(shù)據(jù)管理組織，對(duì)準(zhǔn)備對(duì)外發(fā)布的所有宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)給予合理性、邏輯一致性等方面的審查，在確保無(wú)誤后，再對(duì)外發(fā)布。
　　第二，要通過(guò)立法消除形成宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)沖突的根源。如，對(duì)包括稅收返還在內(nèi)的稅收優(yōu)惠，要引入西方國(guó)家的稅式支出概念，并將稅收返還單獨(dú)設(shè)立為一個(gè)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，將全部稅式支出項(xiàng)目納入財(cái)政支出預(yù)算體系中，并對(duì)稅式支出預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況對(duì)外公布，以發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用。對(duì)稅收空轉(zhuǎn)現(xiàn)象，要從稅收收入計(jì)劃的制定開(kāi)始變革，將稅收收入的計(jì)劃增長(zhǎng)率限定在同期GDP按現(xiàn)價(jià)計(jì)算的增速以?xún)?nèi)，對(duì)有稅不征和征收過(guò)頭稅以及在稅收數(shù)字上弄虛作假的單位和個(gè)人給予嚴(yán)懲。
　　第三，宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)應(yīng)盡快與國(guó)際接軌。大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)的共享使數(shù)據(jù)已經(jīng)沒(méi)有了國(guó)界，不同國(guó)家的網(wǎng)民均可自由地使用網(wǎng)上其他國(guó)家的數(shù)據(jù)。然而，我國(guó)有一部分經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與國(guó)外相比，雖然同名，但其統(tǒng)計(jì)口徑或所包含的內(nèi)容卻有所不同，在國(guó)家間進(jìn)行比較時(shí)，容易產(chǎn)生錯(cuò)誤的結(jié)論。因此，宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)應(yīng)盡快與國(guó)際接軌，在短時(shí)間內(nèi)不能接軌的指標(biāo)，在對(duì)外發(fā)布時(shí)，應(yīng)按國(guó)際通用的口徑及指標(biāo)所含內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，以減少誤用的現(xiàn)象。
　　第四，要用技術(shù)手段，將微觀數(shù)據(jù)在匯入宏觀數(shù)據(jù)時(shí)，進(jìn)行審核把關(guān)，將邏輯沖突、或不真實(shí)的數(shù)據(jù)阻擋在宏觀數(shù)據(jù)形成之前。
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　　責(zé)任編輯、校對(duì)：張?jiān)鰪?qiáng)

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