本文關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“營改增”稅負研究

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【摘要】：從2012年初開展營業(yè)稅改征增值稅工作以來,改革工作穩(wěn)穩(wěn)進行,對納稅人來說減稅效果明顯。截至2014年底,仍未納入“營改增”范圍的行業(yè)僅剩金融業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。李克強總理在2016年政府工作報告中宣布決定全面實施“營改增”,自2016年5月1日起,將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業(yè)稅負只減不增。事實上,根據(jù)“十二五”規(guī)劃,營改增本應(yīng)在2015年完成,但由于經(jīng)濟環(huán)境、財政壓力等原因,最終未能成行。雖然今年經(jīng)濟大環(huán)境依然壓力重重,但政府?dāng)U大了財政赤字,無疑為營改增創(chuàng)造了一定空間。本文首先采用實證分析方法,選取A股30家房地產(chǎn)業(yè)上市公司為樣本,以上市公司的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的營業(yè)收入和營業(yè)成本為基礎(chǔ)數(shù)據(jù),構(gòu)建測算模型對不同增值稅稅制設(shè)定下房地產(chǎn)業(yè)“營改增”前后的稅負變化情況進行測算;然后以A房地產(chǎn)開發(fā)股份有限公司為案例,以公司的五個房地產(chǎn)開發(fā)項目為基礎(chǔ),對“營改增”前后公司的稅收負擔(dān)水平、經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量進行分析。在增值稅稅制設(shè)定對房地產(chǎn)業(yè)稅負的影響部分,研究結(jié)果顯示增值稅率不變的情況下,進項稅抵扣率越高,“營改增”給企業(yè)帶來的減稅作用越大;進項稅抵扣率不變的情況下,增值稅率越高,“營改增”使企業(yè)稅負增加得越多。此外,具體到企業(yè)而言,營業(yè)利潤率高的企業(yè)因“營改增”獲得的減稅效應(yīng)要弱于營業(yè)利潤率低的企業(yè)。綜合考慮保證政府稅收收入和減輕企業(yè)稅負,房地產(chǎn)業(yè)“營改增”稅率定為11%較為合理,同時,國際經(jīng)驗表明,進項稅抵扣范圍中應(yīng)包含土地使用權(quán)。在“營改增”對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的影響部分,以A地產(chǎn)為例的研究結(jié)果顯示僅考慮營業(yè)稅和增值稅的影響,“營改增”將使公司整體稅負降低,營業(yè)收入和營業(yè)成本降低,凈利潤增長,新增固定資產(chǎn)和采購材料中的進項稅額占用的資金得到釋放,現(xiàn)金流量中支付的各項稅費降低。
【關(guān)鍵詞】：營改增 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 稅收負擔(dān)水平
【學(xué)位授予單位】：吉林財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F299.233.42
【目錄】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-8
• 第1章 導(dǎo)論8-16
• 1.1 研究目的與意義8-9
• 1.1.1 研究目的8
• 1.1.2 研究意義8-9
• 1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀9-15
• 1.2.1 國外研究現(xiàn)狀9-11
• 1.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀11-15
• 1.3 研究方法和研究內(nèi)容15-16
• 1.3.1 研究方法15
• 1.3.2 研究內(nèi)容15-16
• 第2章 我國房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展及“營改增”的意義16-23
• 2.1 房地產(chǎn)業(yè)定義及經(jīng)濟地位16-18
• 2.1.1 房地產(chǎn)業(yè)的定義16
• 2.1.2 房地產(chǎn)業(yè)的重要經(jīng)濟地位16-18
• 2.2 我國房地產(chǎn)業(yè)“營改增”的制度背景18-21
• 2.2.1 增值稅發(fā)展歷程18-20
• 2.2.2“營改增”的意義20-21
• 2.3 我國房地產(chǎn)業(yè)現(xiàn)行營業(yè)稅稅制的局限性21-23
• 2.3.1 房地產(chǎn)業(yè)現(xiàn)行營業(yè)稅稅制重復(fù)征稅嚴重21-22
• 2.3.2 房地產(chǎn)業(yè)現(xiàn)行營業(yè)稅稅制復(fù)雜，，稅收征管難度大22-23
• 第3章 “營改增”稅制對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負影響及政策建議23-32
• 3.1 “營改增”稅制對房地產(chǎn)企業(yè)稅負影響分析23-31
• 3.1.1 測算模型的構(gòu)建23-24
• 3.1.2 樣本的選擇24-26
• 3.1.3 稅負變化測算26-30
• 3.1.4 結(jié)論分析30-31
• 3.2 我國房地產(chǎn)業(yè)“營改增”稅制設(shè)定政策建議31-32
• 3.2.1 房地產(chǎn)業(yè)“營改增”稅率定為 11%較為合理31
• 3.2.2 土地使用權(quán)應(yīng)納入進項稅抵扣范圍31-32
• 第4章 “營改增”對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的影響預(yù)測——以A地產(chǎn)為例32-42
• 4.1 A房地產(chǎn)開發(fā)股份有限公司基本情況32-34
• 4.1.1 A房地產(chǎn)開發(fā)股份有限公司簡介32-33
• 4.1.2 A房地產(chǎn)開發(fā)股份有限公司稅收政策33-34
• 4.2 “營改增”對A地產(chǎn)的影響預(yù)測34-42
• 4.2.1 對稅收負擔(dān)水平的影響預(yù)測34-38
• 4.2.2 對經(jīng)營成果的影響預(yù)測38-39
• 4.2.3 對財務(wù)狀況的影響預(yù)測39-41
• 4.2.4 對現(xiàn)金流量的影響預(yù)測41-42
• 第5章 研究結(jié)論及展望42-43
• 5.1 研究結(jié)論42
• 5.2 研究局限性及展望42-43
• 參考文獻43-45

【參考文獻】

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1 黎靜文;我國房地產(chǎn)業(yè)營改增問題研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2014年

本文編號：551202