2018年政府工作報告中提出了房地產(chǎn)稅的稅制設(shè)計方向,要遵照立法先行、逐步推進(jìn)、授權(quán)地方的原則,健全房地產(chǎn)市場。而我國房地產(chǎn)稅稅制改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是能否順利對個人保有環(huán)節(jié)住房開征房地產(chǎn)稅。目前房價居高不下、貧富差距懸殊、“營改增”之后地方財政收入減少,而房屋作為居民財產(chǎn)存量價值的重要體現(xiàn),對個人征收房地產(chǎn)稅是完善稅制結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)收入分配、保持地方財政收入穩(wěn)定的最佳選擇。在保有環(huán)節(jié)全面征收個人房地產(chǎn)稅可以在借鑒我國長達(dá)九年的房地產(chǎn)試點改革的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善。對個人征收房地產(chǎn)稅要充分考慮到納稅人負(fù)擔(dān)能力、計稅依據(jù)是否合理、稅制要素和配套制度如何設(shè)計等�；诖�,本文著重針對個人保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅制度設(shè)計中的計稅依據(jù)進(jìn)行研究,從稅制要素設(shè)計和稅收配套制度設(shè)計兩個方面對個人房地產(chǎn)稅改革進(jìn)行一次深入探討,闡述個人房地產(chǎn)稅的基礎(chǔ)理論,并分析當(dāng)前存在的問題,從而提出在當(dāng)前背景下我國有必要開征個人房地產(chǎn)稅;其次,整理匯總房地產(chǎn)稅發(fā)展成熟國家和地區(qū)的稅制體系特點,學(xué)習(xí)在計稅依據(jù)、免征范圍、納稅人等方面稅制要素設(shè)計的特點,為我國個人住房房地產(chǎn)稅改革提供借鑒經(jīng)驗,從而完善我國房地產(chǎn)稅改革制度。最后,主要針對保有環(huán)節(jié)... 

【文章來源】：河南財經(jīng)政法大學(xué)河南省

【文章頁數(shù)】：52 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

全國商品房銷售面積及變動比例數(shù)據(jù)來源：中國房價行情網(wǎng)2000-2018年商品房數(shù)據(jù)

21城市維護(hù)建設(shè)稅3243.603461.823707.043880.324204.124680.67房產(chǎn)稅1581.501851.642050.902220.912604.332888.56土地增值稅3293.913914.683832.184212.194911.285641.38契稅3844.024000.703898.554300.004910.425729.94耕地占用稅1808.232059.052097.212028.891651.891318.85城鎮(zhèn)土地使用稅1718.771992.622142.042255.742360.552387.60數(shù)據(jù)來源：國家統(tǒng)計局2013-2018年地方稅收入數(shù)據(jù)。圖3-5現(xiàn)行房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅收收入占地方財政收入占比（%）數(shù)據(jù)來源：根據(jù)國家統(tǒng)計局2013-2018年公布的稅收收入，經(jīng)過測算得出數(shù)據(jù)。就全國平均而言，2018年地方賣地收入相當(dāng)于地方財政收入的2/3，土地出讓金已然成為政府預(yù)算外收入的主要來源。近20年中國房地產(chǎn)行業(yè)的迅速發(fā)展，使得城市住宅的保有量增多，存量二手房逐步取代新房，成為新的房地產(chǎn)交易模式。隨著存量房時代的到來，土地出讓金相應(yīng)會減少，地方財政收入將會難以為繼，亟需尋找新的稅種來彌補土地出讓金的缺失。對個人保有階段住房增收房產(chǎn)稅大勢所趨，可以為地方財政籌集一筆可觀的收入，完善稅制結(jié)構(gòu)，成為地方稅體系不可或缺的一部分。就滬渝兩地而言，調(diào)節(jié)財富分配的效果不明顯。征稅范圍窄，稅率偏低。在征稅范圍方面，兩市征稅對象主要針對增量房和高檔型住房，大部分存量房不征稅，同時設(shè)有較多優(yōu)惠稅收優(yōu)惠政策，征收的稅款很少，即便收上來的全部稅款

22用作保障性住房的補充資金，發(fā)揮財富分配的作用也十分有限。從稅收效果看，上海和重慶并未獲得可觀的稅收收入，2018年滬渝房產(chǎn)稅收入分別為213.8億元和67.3億元，分別占各自地方稅收的3.4%和4.2%，占各自土地出讓收入的11.1%和3.2%。3.2.3貧富差距懸殊，收入分配不明顯基尼系數(shù)可以反映社會收入分配的公平情況，是衡量居民收入差距的常用指標(biāo)。百度文庫中的數(shù)據(jù)表明，在過去的數(shù)十年里，2008年我國的基尼系數(shù)處于最高水平0.491，之后雖然逐年回落，但減少幅度較緩，依然高于國際公認(rèn)的警戒線（國際慣例將0.2-0.3視為收入比較平均，0.4-0.5視為收入差距較大）。如下圖所示，這些數(shù)據(jù)說明我們國家加快收入分配改革、縮小收入差距的緊迫性。圖3-6我國2000-2017年基尼系數(shù)數(shù)據(jù)來源：百度文庫查找的2000-2017年數(shù)據(jù)。貧富差距關(guān)乎社會的穩(wěn)定，縮小貧富差距主要依靠公民個人收入再分配上。稅收具有收入再分配功能，因此可以通過稅收調(diào)節(jié)居民收入來達(dá)到縮小貧富差距的目的。在我國現(xiàn)行稅制下，間接稅比重遠(yuǎn)高于直接稅，無論稅負(fù)多少，只要發(fā)生了消費，稅負(fù)最終都會轉(zhuǎn)嫁給消費者。提升直接稅的比重，主要體現(xiàn)在對財產(chǎn)存量課稅，對個人住房征收房產(chǎn)稅正是提升直接稅在我國稅收收入比重的好方法，發(fā)揮財產(chǎn)稅的分配職能。稅收要做到公平，量能課稅，對于經(jīng)濟(jì)能力相同的

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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[8]關(guān)于房地產(chǎn)稅與土地出讓金關(guān)系的辨析與抉擇[J]. 陳慶海,楊陳,林婉.  稅務(wù)研究. 2018(05)
[9]基于公共服務(wù)均等化目標(biāo)的房地產(chǎn)稅稅率研究[J]. 何楊,林子琨.  稅務(wù)研究. 2018(05)
[10]房地產(chǎn)稅與健全地方稅體系[J]. 楊志勇.  財政科學(xué). 2018(04)

碩士論文
[1]影響我國房產(chǎn)稅深化改革的因素分析[D]. 黃朦.云南財經(jīng)大學(xué) 2017



本文編號：3022617