【摘要】：2006年2月15日,財政部頒布了新的企業(yè)會計準則,并要求2007年在上市公司中率先使用,同時鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行新會計準則,到2008年底所有大中型國有企業(yè)必須執(zhí)行新會計準則。新準則的實施,實現(xiàn)了中國會計準則與國際會計準則的趨同,同時也是我國市場經(jīng)濟發(fā)展的一個重要組成部分。 在新的會計準則體系中,最大的亮點就是對于公允價值計量屬性的謹慎而適度的引入,在38項具體準則中有19項涉及到公允價值計量的問題。公允價值強調(diào)資產(chǎn)、負債的市場價值,對于企業(yè)資產(chǎn)、負債的公允價值變動將計入損益表或者直接計入所有者權益(資本公積),這就對于企業(yè)會計信息的生成產(chǎn)生重要影響。新準則下的財務報告包含了歷史成本與公允價值兩方面的會計信息,這將對報表使用者產(chǎn)生怎么樣的影響?然而目前我國對于公允價值的研究,主要是對于國外公允價值會計準則的介紹、評析以及相關背景理論的規(guī)范性文字分析,實證研究的文獻相對較少而且集中于公允價值的價值相關性研究。 作為企業(yè)會計信息主要使用者之一的債權人,將如何看待公允價值計量下的會計信息,即:公允價值計量是否會對企業(yè)債務契約的締結產(chǎn)生影響?這是本文研究目的所在。為此,論文首先介紹了研究的背景及意義,總結和梳理公允價值在國際與國內(nèi)的發(fā)展過程,在國內(nèi)外學者研究成果的基礎上分析了會計信息與債務契約之間聯(lián)系、公允價值計量后對于債務契約所產(chǎn)生的影響。在此之上,我們選取了2007-2009年度的1098家中國A股上市公司作為研究樣本,將銀行債務契約作為研究對象,并設計相關模型進行回歸檢驗。實證結果證明:公允價值變動損益與企業(yè)長期借款顯著正相關;計入資本公積的公允價值變動與企業(yè)短期借款正相關。這說明,公允價值計量對于企業(yè)與銀行間債務契約的締結產(chǎn)生了影響。 但是由于公允價值計量的金融資產(chǎn)等與股票市場的緊密相關性,股票市場的波動造成了這些資產(chǎn)公允價值的波動,這給銀行預測企業(yè)未來盈余以及現(xiàn)金流帶來更大的不確定性。因此建議銀行對于在信貸決策時,應注意防范由于公允價值下企業(yè)盈余波動所帶來的信貸風險。
【學位授予單位】：重慶大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2011
【分類號】：F275;F224

【參考文獻】

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本文編號：2773863