本文選題：房地產(chǎn)稅　切入點(diǎn)：房產(chǎn)稅　出處：《東北財(cái)經(jīng)大學(xué)》2013年博士論文

【摘要】：2013年2月20日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定了五項(xiàng)加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控政策措施,即“國(guó)五條”,這是自2010年1月的“國(guó)十一條”、4月的“國(guó)十條”、9月的“9.29新政”、2011年1月的“新國(guó)八條”以來(lái),國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的第五次調(diào)控,引起諸多關(guān)注和探討。房地產(chǎn)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展中占據(jù)著重要的地位,是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱型產(chǎn)業(yè),是社會(huì)發(fā)展中的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè),其景氣與否關(guān)系著諸多產(chǎn)業(yè)的興衰。然而,一個(gè)運(yùn)行良好、結(jié)構(gòu)完善的房地產(chǎn)市場(chǎng)離不開(kāi)一個(gè)能與市場(chǎng)相吻合、將國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策滲透于市場(chǎng)的、高效的、完備的房地產(chǎn)稅收制度。目前,我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度中大部分稅種并不能更好的適應(yīng)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要,存在的主要問(wèn)題在于現(xiàn)行稅制主要針對(duì)房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)征稅,例如新頒布的“國(guó)五條”中對(duì)二手房買(mǎi)賣(mài)需交20%差額個(gè)稅等政策,并沒(méi)有完善房地產(chǎn)稅制中關(guān)于保有環(huán)節(jié)稅收的缺失。 在中國(guó)共產(chǎn)黨十六屆三中全會(huì)明確提出,“要在條件具備時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅”(即本文中的房地產(chǎn)稅),雖然一直未能得以實(shí)施,不過(guò)房地產(chǎn)稅一直是理論界與實(shí)踐部門(mén)討論的熱點(diǎn)。2011年,我國(guó)進(jìn)入了國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃時(shí)期,在規(guī)劃中明確提出：“要按照優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、公平稅收負(fù)擔(dān)、規(guī)范分配關(guān)系、完善稅權(quán)配置的原則,研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革,逐步健全地方稅體系,賦予省級(jí)政府適當(dāng)稅政管理權(quán)限�！必�(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康也曾提到：“‘十二五’期間中國(guó)地方稅體系要抓住機(jī)遇、盡快打造。將來(lái)其中一大支柱就是現(xiàn)在上海、重慶已經(jīng)先行先試、在不動(dòng)產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收的、被稱(chēng)之為房產(chǎn)稅的不動(dòng)產(chǎn)稅或房地產(chǎn)稅�！彼�,不管是從對(duì)房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控的角度還是從完善地方稅體系的角度,房地產(chǎn)稅都將是“十二五”期間值得關(guān)注和討論的焦點(diǎn)。 從梳理和分析國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)的房地產(chǎn)稅經(jīng)驗(yàn)來(lái)看,房地產(chǎn)稅已經(jīng)成為地方財(cái)政的主要來(lái)源,同時(shí)對(duì)規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展、對(duì)房?jī)r(jià)過(guò)快增長(zhǎng)的抑制、調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配差距以及完善地方稅體系等方面的作用在許多國(guó)家的實(shí)踐中已經(jīng)得到了證明。因此,我國(guó)居民房地產(chǎn)稅的設(shè)立迫在眉睫。 本文是在認(rèn)真查閱、分析國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,緊緊圍繞房地產(chǎn)稅的設(shè)立,對(duì)保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)征稅可能涉及到和已經(jīng)存在眾多爭(zhēng)議的主要問(wèn)題,如對(duì)居民征稅問(wèn)題,對(duì)土地征稅問(wèn)題,居民是否具有負(fù)擔(dān)能力問(wèn)題、按評(píng)估價(jià)值征稅問(wèn)題以及居民的具體稅負(fù)問(wèn)題等進(jìn)行詳細(xì)的研究和分析,采取實(shí)證分析與規(guī)范分析相結(jié)合的研究方法,根據(jù)我國(guó)國(guó)情,從客觀實(shí)際出發(fā),提出具體可行的改革思路。既符合財(cái)稅體制設(shè)立的原則,又體現(xiàn)了稅收對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)節(jié)作用,對(duì)居民房地產(chǎn)稅的建立,無(wú)論是理論還是實(shí)踐上都有一定意義。 本文共分為四個(gè)部分,分別對(duì)房地產(chǎn)稅的理論、征收居民房地產(chǎn)稅的必要性以及可行性進(jìn)行了詳細(xì)的分析和闡述,最后根據(jù)我國(guó)的具體情況對(duì)征收居民房地產(chǎn)稅的稅收制度進(jìn)行了設(shè)計(jì)。第一部分是導(dǎo)論。主要介紹論文的選題背景和研究意義,介紹了房地產(chǎn)稅的起源、相關(guān)概念,包括房地產(chǎn)、房地產(chǎn)稅的廣義和狹義理解,房地產(chǎn)稅的理論依據(jù)、特征。著重對(duì)理論依據(jù)中受益論和新論進(jìn)行了異同點(diǎn)的比較分析。考察了國(guó)內(nèi)外關(guān)于房地產(chǎn)稅的研究狀況以及論文的研究目的、方法、寫(xiě)作框架以及創(chuàng)新和不足。強(qiáng)調(diào)了對(duì)房地產(chǎn)稅的研究具有十分重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。在研究對(duì)象方面,明確了論文是對(duì)于我國(guó)居民征收房地產(chǎn)稅所涉及到的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行研究。第二部分是我國(guó)征收居民房地產(chǎn)稅的必要性分析。從我國(guó)居民住房制度的變革入手,研究了我國(guó)住房形式的變化以及相對(duì)應(yīng)的稅收的變化,通過(guò)對(duì)歷史沿革的回顧,從籌集地方財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入差距實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平、優(yōu)化房地產(chǎn)資源配置、促進(jìn)地方政府提高公共服務(wù)能力以及促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展幾個(gè)角度討論了征收居民房地產(chǎn)稅的必要性,最后分析了我目前的房地產(chǎn)相關(guān)稅收所存在的主要問(wèn)題。第三部分是征收居民房地產(chǎn)稅的可行性分析。分別從經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)、實(shí)施幾個(gè)角度分析了征稅的可行性,認(rèn)為我國(guó)土地的國(guó)家和集體所有不是征收房地產(chǎn)稅的障礙,在技術(shù)上可以效仿國(guó)外采用評(píng)估價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)來(lái)征收房地產(chǎn)稅。同時(shí),從社會(huì)公平角度考察了征稅的可行性,分別對(duì)家庭收入與住房?jī)r(jià)值、居民住房產(chǎn)權(quán)形式與住房?jī)r(jià)值和家庭收入之間的關(guān)系進(jìn)行了相關(guān)性分析,從公平性方面提出了征稅的建議,最后對(duì)征收居民房地產(chǎn)稅的具體實(shí)施的可行性進(jìn)行了分析。在實(shí)施中會(huì)涉及到的對(duì)居民家庭造成的稅收負(fù)擔(dān)方面,對(duì)北京2011年中等收入家庭的收入以及對(duì)其擁有房地產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行了分析,測(cè)算了30年每種稅負(fù)所對(duì)應(yīng)的房地產(chǎn)稅稅率,測(cè)算結(jié)果表明,針對(duì)北京中等收入家庭的標(biāo)準(zhǔn)住宅,如果以評(píng)估值的70%作為稅基,2.5%-5%的稅負(fù)范圍內(nèi),轉(zhuǎn)換后的稅率范圍是0.22%-0.43%,屬于國(guó)際上大多數(shù)國(guó)家的轉(zhuǎn)換稅率范圍之內(nèi)。第四部分是對(duì)于征收居民房地產(chǎn)稅的制度設(shè)計(jì),分別對(duì)課稅對(duì)象、納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率、優(yōu)惠政策和配套措施進(jìn)行了詳細(xì)的探討,認(rèn)為課稅對(duì)象應(yīng)該包括農(nóng)村的房地產(chǎn)和居民的存量房地產(chǎn),在進(jìn)行稅率設(shè)置的時(shí)候建議分為兩個(gè)階段進(jìn)行,在保證居民家庭生活水平和對(duì)房地產(chǎn)稅正確認(rèn)識(shí)的情況下逐漸調(diào)高稅率；計(jì)稅依據(jù)建議采用評(píng)估價(jià)值中的市場(chǎng)法計(jì)算房地產(chǎn)價(jià)值,并按照一定的住房面積和評(píng)估價(jià)值來(lái)計(jì)算對(duì)居民征稅的減免；最后認(rèn)為征收居民房地產(chǎn)稅需要在完善財(cái)產(chǎn)登記制度、建立房地產(chǎn)價(jià)值評(píng)估體系以及調(diào)整相應(yīng)稅制的基本條件下進(jìn)行。第四部分可以說(shuō)是對(duì)前面的總結(jié)。 論文可能的創(chuàng)新點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一,站在理論的高度上研究了開(kāi)征房地產(chǎn)稅的必要性和可行性,對(duì)房產(chǎn)和地產(chǎn)征稅的理論依據(jù)發(fā)展歷程和現(xiàn)實(shí)問(wèn)題分別進(jìn)行討論,并認(rèn)為我們可以克服對(duì)土地所有權(quán)的顧慮,對(duì)房產(chǎn)和地產(chǎn)合并征收房地產(chǎn)稅,這將有利于健全房地產(chǎn)相關(guān)稅制。第二,通過(guò)對(duì)居民家庭收入與房地產(chǎn)價(jià)值,住房產(chǎn)權(quán)形式與家庭收入、房地產(chǎn)價(jià)值之間的相關(guān)性分析討論了征收居民房地產(chǎn)稅的可行性,同時(shí)以北京為例對(duì)征收居民房地產(chǎn)稅對(duì)家庭的負(fù)擔(dān)影響進(jìn)行了三十年的測(cè)算,并測(cè)算出一個(gè)符合征稅原則又可以被居民接受的稅率。第三,在深入研究和分析我國(guó)房地產(chǎn)稅的變遷以及國(guó)外征收房地產(chǎn)稅經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,針對(duì)我國(guó)具體國(guó)情設(shè)計(jì)房地產(chǎn)稅制框架體系,為我國(guó)房地產(chǎn)稅的開(kāi)征提供了理論的基礎(chǔ)和實(shí)踐的指導(dǎo),為相關(guān)政策制定部門(mén)提供了一定的參考。當(dāng)然,研究也存在很多不足和需要改進(jìn)之處,主要表現(xiàn)在：第一,在實(shí)證檢驗(yàn)方面,由于數(shù)據(jù)的有限,只能進(jìn)行某個(gè)城市的某類(lèi)收入家庭的稅負(fù)的測(cè)算。第二,在房地產(chǎn)稅制框架設(shè)計(jì)方面還比較籠統(tǒng),其中的許多政策還有待檢驗(yàn),尚需不斷的修改和完善。 總之,征收房地產(chǎn)稅是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的內(nèi)在需求。而對(duì)于征收居民房地產(chǎn)稅的研究,不僅對(duì)規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展,調(diào)節(jié)收入分配差距有著重要意義,同時(shí)對(duì)我國(guó)地方財(cái)政稅收體制的健全也有著不可忽略的作用。希望通過(guò)本文的研究,能夠?yàn)槲覈?guó)居民房地產(chǎn)稅的建立以及征收起到一定的推動(dòng)和參考作用。
[Abstract]:On February 20 , 2013 , the Standing Committee of the State Council established five policies and measures to strengthen the regulation of the real estate market , namely , " State five " , which is the fifth regulation of the real estate market since January 2010 .

In 2011 , China entered the 12th five - year planning period of national economy and social development . In 2011 , China entered the 12th five - year planning period of national economy and social development .

From combing and analyzing the experience of real estate tax in developed countries and regions , real estate tax has become the main source of local finance . At the same time , it has been proved that the real estate tax of our country is urgent .

On the basis of careful inspection , analysis of relevant literatures at home and abroad , the establishment of real estate tax , which may involve the problem of taxation of residents , the question of taxation of land , the question of whether residents have the ability to bear the burden , the tax problem of evaluating the value of land and the specific tax burden of the residents , put forward concrete and feasible reform ideas according to the national conditions of our country . It is not only in accordance with the principles of the establishment of the financial and taxation system , but also the regulation of the tax on the social and economic activities , and the establishment of the residents ' real estate tax is of certain significance both in theory and practice .

This paper is divided into four parts : the theory of real estate tax , the necessity of collecting the real estate tax and the feasibility of the real estate tax . At the time of tax rate setting , it is suggested that it is divided into two stages , and the tax rate will be adjusted gradually in the case of guaranteeing the living standard of the residents and the correct understanding of the real estate tax ;
Tax assessment is based on the suggestion to use the market method in the evaluation value to calculate the real estate value , and calculate the tax exemption for the residents according to certain housing area and evaluation value ;
Finally , it is concluded that the collection of the resident real estate tax needs to be carried out under the basic conditions of improving the property registration system , establishing the real estate value evaluation system and adjusting the corresponding tax system . The fourth part can be said to be the previous summary .

This paper discusses the necessity and feasibility of the real estate tax on the basis of the analysis of the relationship between real estate tax and property value , property right form and family income and real estate value .

In short , the collection of real estate tax is the internal demand of our country ' s economic and social development . The research on the collection of residents ' real estate tax is of great significance not only to regulate the development of the real estate market , but also to adjust the income distribution gap .

【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類(lèi)號(hào)】：F812.42

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：1715909