摘要：內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型逐步與國(guó)際接軌已經(jīng)成為業(yè)界共識(shí)，基層人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。本文從全面認(rèn)識(shí)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的深遠(yuǎn)意義出發(fā)，通過分析目前基層人民銀行內(nèi)審工作中主要存在的問題，提出切實(shí)可行的解決辦法，推動(dòng)基層人民銀行內(nèi)審工作持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：基層人民銀行；內(nèi)審工作；轉(zhuǎn)型思考

一、全面認(rèn)識(shí)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的深遠(yuǎn)意義

1．對(duì)轉(zhuǎn)型理念的認(rèn)識(shí)�；鶎尤嗣胥y行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型是指人民銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)為主，向以現(xiàn)代的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)為主的全面轉(zhuǎn)型。它具有系統(tǒng)性、綜合性、前瞻性和控制性的特點(diǎn)。是今后人民銀行內(nèi)審工作的發(fā)展方向。傳統(tǒng)審計(jì)的最基本特征是以“查錯(cuò)糾弊”為主，履行監(jiān)督職能的分量很重；而轉(zhuǎn)型后的內(nèi)部審計(jì)則是以風(fēng)險(xiǎn)防控為主，更大意義上通過全面履行確認(rèn)和咨詢職能，推動(dòng)基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過程的持續(xù)改進(jìn)。通過加強(qiáng)咨詢服務(wù)，增加價(jià)值，促進(jìn)銀行職能的有效發(fā)揮。通過項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理活動(dòng)中存在的缺陷和漏洞，在綜合分析風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)控的合規(guī)性、有效性作出客觀公正的審計(jì)評(píng)價(jià)，提出符合實(shí)際的整改建議，使被審計(jì)單位加強(qiáng)管理、規(guī)范控制、規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

2．對(duì)轉(zhuǎn)型基礎(chǔ)的認(rèn)識(shí)。內(nèi)審轉(zhuǎn)型是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，是在現(xiàn)有基礎(chǔ)上的吐故納新，需要一定的基礎(chǔ)做支撐。人民銀行內(nèi)審部門自成立至今順應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，始終堅(jiān)持不斷自我完善和發(fā)展，根據(jù)履職需要而作適當(dāng)性調(diào)整。在審計(jì)內(nèi)容上，由財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)為主逐步向其他業(yè)務(wù)和系統(tǒng)審計(jì)拓展；在審計(jì)形式上，由單一的全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)展到履職審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等多種審計(jì)類型；在審計(jì)手段上，由手工操作逐步向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)轉(zhuǎn)變。這一切的變化，都屬于轉(zhuǎn)型的萌芽階段，已經(jīng)為向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型做了很好鋪墊。

3．對(duì)現(xiàn)行審計(jì)的認(rèn)識(shí)。作為內(nèi)部控制監(jiān)督的人民銀行各級(jí)內(nèi)審部門，通過查錯(cuò)糾弊等方式，對(duì)有效促進(jìn)了各級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制的構(gòu)建發(fā)揮了應(yīng)有作用。然而隨著內(nèi)部管理的不斷加強(qiáng)，規(guī)章制度逐步規(guī)范，業(yè)務(wù)部門的差錯(cuò)和漏洞越來越少，傳統(tǒng)審計(jì)實(shí)現(xiàn)的價(jià)值逐步走低，而且，亡羊補(bǔ)牢式的審計(jì)結(jié)果對(duì)于被審計(jì)組織的借鑒意義也日漸弱化。所以，延伸審計(jì)領(lǐng)域，拓展空間，逐步轉(zhuǎn)型已勢(shì)在必行。但是，內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型畢竟是一個(gè)發(fā)展變化的過程，不是一蹴而就的事，需要通過努力不斷取得階段性成果。所以，立足現(xiàn)實(shí)，客觀看待傳統(tǒng)審計(jì)短期存在和作用發(fā)揮的價(jià)值十分必要。否則，過分強(qiáng)調(diào)現(xiàn)代審計(jì)的優(yōu)勢(shì)而一味否定傳統(tǒng)審計(jì)存在的意義，對(duì)過去的全盤否定和一刀切，內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展容易成為無源之水、無本之木、失去基礎(chǔ)。因而，突破傳統(tǒng)的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)的轉(zhuǎn)變?nèi)沃囟肋h(yuǎn)。順應(yīng)國(guó)際審計(jì)發(fā)展潮流及新時(shí)期央行治理要求，為了解決央行實(shí)際問題，央行內(nèi)審司一直致力于推進(jìn)內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展，同時(shí)要求各級(jí)行內(nèi)審部門和全體內(nèi)審人員，要從全局的角度來認(rèn)識(shí)內(nèi)審轉(zhuǎn)型問題，將內(nèi)審工作置于人民銀行工作的全局中，考慮如何通過轉(zhuǎn)型與發(fā)展更好為履職服務(wù)。但是，基層人民銀行內(nèi)審工作現(xiàn)狀已經(jīng)成為內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展不可忽視的阻力，如何解決阻力、推進(jìn)轉(zhuǎn)型工作，值得我們進(jìn)行探討。

二、目前基層人民銀行內(nèi)審工作中主要存在以下問題：

1．內(nèi)審的獨(dú)立性受限。一是《中國(guó)人民銀行內(nèi)審工作制度》規(guī)定：人行內(nèi)審工作實(shí)行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，內(nèi)審部門對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作：又規(guī)定：各級(jí)內(nèi)審部門接受上級(jí)行內(nèi)審部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。雙重身份，左右為難；且內(nèi)審部門在組織上、經(jīng)濟(jì)上、人事上與審計(jì)對(duì)象存在不可回避的利害關(guān)系，其獨(dú)立性受到影響。二是大多數(shù)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)審工作由行長(zhǎng)分管，紀(jì)委書記或其他副行級(jí)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)管：有的協(xié)管行領(lǐng)導(dǎo)還分管了其他業(yè)務(wù)部門，審計(jì)報(bào)告由本行行長(zhǎng)或協(xié)管行領(lǐng)導(dǎo)同意方可擬文上報(bào)，涉及本行重大事項(xiàng)和職工利益的問題，或反映的問題涉及其他分管行領(lǐng)導(dǎo)，就難免避重就輕有所保留。

2．審計(jì)手段落后，影響著內(nèi)部審計(jì)效果的發(fā)揮。近年來，隨著辦公環(huán)境的優(yōu)化和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，內(nèi)審部門辦公自動(dòng)化水平不斷提高，電子信息技術(shù)、通訊技術(shù)的應(yīng)用速度也在加快。但是，這一切的改變與科技技術(shù)在業(yè)務(wù)部門的配備相比，還存在一定差距，特別是在項(xiàng)目審計(jì)當(dāng)中科技手段的應(yīng)用更是微乎其微，手工勞動(dòng)占據(jù)主導(dǎo)。面對(duì)信息化處理的業(yè)務(wù)，落后的審計(jì)手段不但增加了審計(jì)難度，，而且效率低，準(zhǔn)確率差，風(fēng)險(xiǎn)隱患不易得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和排除，制約了審計(jì)作用的發(fā)揮。

3．審計(jì)方法上主要是事后結(jié)果審計(jì)。科學(xué)的審計(jì)模式離不開科學(xué)的審計(jì)方法�，F(xiàn)在人民銀行的內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)以財(cái)務(wù)為主的事后審計(jì)。這種審計(jì)監(jiān)督往往停留在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后。不具有審計(jì)的前瞻性和預(yù)警性。

4．隊(duì)伍整體素質(zhì)不高。內(nèi)審查錯(cuò)糾弊、實(shí)施經(jīng)濟(jì)處罰，既清苦又得罪人，許多人不愿到內(nèi)審部門工作。目前，地市中支及以下的內(nèi)審人員有部分根本不具備專業(yè)勝任能力，難以獨(dú)立承擔(dān)某一專業(yè)的審計(jì)任務(wù)。據(jù)了解，各地受過正規(guī)審計(jì)專業(yè)教育的人員有限，內(nèi)審人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)不多，后續(xù)教育時(shí)間和質(zhì)量難有保證．專業(yè)勝任能力不夠的問題難以在短期內(nèi)改觀。

三、基層人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展必須解決的問題

基層人民銀行內(nèi)審工作如何借鑒和遵循國(guó)際通行準(zhǔn)則，實(shí)現(xiàn)基層人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展，要解決以下個(gè)方面的問題。

1．管理體制問題。基層人民銀行內(nèi)審既為所在行行長(zhǎng)和審計(jì)對(duì)象服務(wù)，又為總行服務(wù)。內(nèi)審的獨(dú)立性、客觀性因此受到影響。解決途徑有兩種：一種是內(nèi)審工作對(duì)總行負(fù)責(zé)．內(nèi)審人員實(shí)行派駐制，實(shí)行統(tǒng)一管理和調(diào)度，考核和晉升由上級(jí)行負(fù)責(zé)；總行要制定中長(zhǎng)期的內(nèi)審規(guī)劃，明確內(nèi)審目標(biāo)、內(nèi)容、頻率和內(nèi)審人員配備比例，指導(dǎo)內(nèi)審人員開展工作。另一種是內(nèi)審工作對(duì)本行黨委負(fù)責(zé)．各級(jí)行配備副行級(jí)的總審計(jì)師或總稽核，專司審計(jì)之職；設(shè)立內(nèi)審專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，用于內(nèi)審項(xiàng)目、人員教育培訓(xùn)和考核獎(jiǎng)勵(lì)，確保內(nèi)審資源配備適當(dāng)；上級(jí)行定期對(duì)內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行檢查督導(dǎo)。推動(dòng)內(nèi)審工作的深入開展。

2．審計(jì)方法問題。主要是由事后結(jié)果審計(jì)向全過程審計(jì)轉(zhuǎn)變。在推進(jìn)基層人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的過程中應(yīng)當(dāng)將審計(jì)方法從事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變，由操作性審計(jì)柜臺(tái)業(yè)務(wù)審計(jì)向管理層審計(jì)和決策審計(jì)轉(zhuǎn)變，并依托人民銀行有關(guān)審計(jì)法規(guī)和各業(yè)務(wù)系統(tǒng)（如小額支付系統(tǒng)、征信管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等），使內(nèi)審工作在基層人民銀行履行三大職能中真正發(fā)揮出監(jiān)督與服務(wù)并重的作用。

3．審計(jì)手段問題。審計(jì)手段上要由手工操作為主向計(jì)算機(jī)、信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展轉(zhuǎn)變。利用計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的主要手段，是在信息化條件下履行審計(jì)職責(zé)的基本要求。沒有審計(jì)信息化的突破，就談不上審計(jì)現(xiàn)代化，更談不上為審計(jì)轉(zhuǎn)型提供技術(shù)支持。為此，建議總行從宏觀層面和全局性的高度開發(fā)，出一系列具有普遍指導(dǎo)性的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，并編制全國(guó)人民銀行內(nèi)審部門統(tǒng)一使用的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件操作指南。各分行和省會(huì)中心支行要結(jié)合本轄區(qū)人民銀行業(yè)務(wù)工作實(shí)際，適時(shí)開發(fā)出科學(xué)適用、操作簡(jiǎn)便的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件子系統(tǒng)，并編寫出全轄區(qū)統(tǒng)一的操作手冊(cè)。要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)培訓(xùn)，做到所有內(nèi)審人員必須了解該系統(tǒng)、熟知該系統(tǒng)、運(yùn)用該系統(tǒng)，使計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)在人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型中發(fā)揮越來越重要的作用。

5．內(nèi)審人才問題。各級(jí)行要嚴(yán)把內(nèi)審人員“入口關(guān)”。將有內(nèi)審知識(shí)和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人才充實(shí)到內(nèi)審隊(duì)伍。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)審人員的上崗培訓(xùn)和重點(diǎn)培養(yǎng)，鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加CIA考試，采取以查代訓(xùn)、項(xiàng)目評(píng)審的方式，提高內(nèi)審人員的專業(yè)技能；通過知識(shí)競(jìng)賽、理論研討的方法推動(dòng)內(nèi)審隊(duì)伍綜合素質(zhì)的提高。搜集各領(lǐng)域的審計(jì)最佳實(shí)務(wù)、內(nèi)審案例、優(yōu)秀內(nèi)審項(xiàng)目制成電子手冊(cè)，供內(nèi)審人員學(xué)習(xí)和參考。

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