陳彥俊 中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司南京審計(jì)分部四處

摘要：本文主要分析商業(yè)銀行中部分企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)交易方式虛增貸款的主要表現(xiàn)形式，并對(duì)其原因進(jìn)行分析，以明確虛增委托貸款的風(fēng)險(xiǎn)所在，進(jìn)而根據(jù)這些現(xiàn)象提出相關(guān)的對(duì)策和建議，以保證商業(yè)銀行委托貸款業(yè)務(wù)的合理、有序發(fā)展。

關(guān)鍵詞：關(guān)聯(lián)交易、虛增、委托貸款

近幾年，由于委托貸款自身的特性和其對(duì)社會(huì)融資的積極作用，國(guó)內(nèi)委托貸款業(yè)務(wù)發(fā)展較快，規(guī)模逐年增大，但是由于委托貸款作為商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)，銀行不使用自有資金不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，在辦理委托貸款業(yè)務(wù)時(shí)監(jiān)管不到位，部分企業(yè)委托貸款資金未按合同約定用途使用，，全部或部分回流至委托人賬戶(hù)，進(jìn)一步發(fā)放委托貸款，通過(guò)上述循環(huán)操作，企業(yè)虛增委托貸款及基金，以此達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表或其他非正常目的，值得關(guān)注。

一、問(wèn)題表現(xiàn)

（一）通過(guò)關(guān)聯(lián)交易虛增委托貸款基金發(fā)放委托貸款，并開(kāi)具銀行委托貸款詢(xún)證函

委托人A和借款人B為關(guān)聯(lián)企業(yè)，委托人A通過(guò)銀行向借款人B發(fā)放委托貸款后，借款人將該資金轉(zhuǎn)回委托人在經(jīng)辦行的委托貸款基金賬戶(hù)，隨后委托人將該資金作為下一筆委托貸款的基金。通過(guò)上述循環(huán)操作，虛增委托貸款基金和委托貸款。

如2012年3月18日、2012年4月20日，為委托人A有限公司向借款人B有限公司發(fā)放委托貸款3000萬(wàn)元、4000萬(wàn)元。2012年5月12日借款人B有限公司運(yùn)用2012年3月18日收到的委托貸款資3000萬(wàn)元另加自有資金1000萬(wàn)元，合計(jì)4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入委托人A有限公司委托貸款基金賬戶(hù)作為委托貸款基金，于2012年5月12日發(fā)放給借款人B有限公司。委托人發(fā)放上述兩筆委托貸款后，立即開(kāi)出銀行詢(xún)證函回函，以證明委托人A有限公司辦理了上述兩筆委托貸款。

（二）委托貸款資金回流至委托人賬戶(hù)

委托貸款發(fā)放后，借款人并未按借款合同約定使用資金，而是回流到委托人存款賬戶(hù)，雖然從表面看貸款資金未直接轉(zhuǎn)入委托基金賬戶(hù)，但委托人將現(xiàn)有資金先作為委貸基金，委托貸款發(fā)放后，再將資金轉(zhuǎn)回，實(shí)質(zhì)上是另一種虛增委托貸款基金。如2012年8月12日、9月23日，受XX集團(tuán)有限責(zé)任公司委托，某支行為XX有限公司、XX發(fā)電有限公司辦理4筆、金額8700萬(wàn)元委托貸款，貸款資金分別于貸款發(fā)放當(dāng)天或次日全額轉(zhuǎn)入委托人他行賬戶(hù)。

二、原因分析

（一）委托人將原有借款轉(zhuǎn)化為委托貸款

委托人將之前對(duì)借款人的借款轉(zhuǎn)成委托貸款，把原來(lái)已經(jīng)發(fā)生的融資通過(guò)委托貸款的形式承接下來(lái)，使之顯性化、合法化。如借款人B公司作為委托人A公司的三級(jí)子公司，兩者之間私下已發(fā)生了多次融資，后將融資轉(zhuǎn)為委托貸款形式。

（二）經(jīng)辦行未認(rèn)真審查委托人委托貸款資金來(lái)源

利用關(guān)聯(lián)交易虛增委托貸款基金發(fā)放委托貸款行為之所以能夠發(fā)生，最主要的原因是經(jīng)辦行未按相關(guān)制度要求認(rèn)真審查委托人委托貸款資金來(lái)源，僅憑委托人開(kāi)具的委托基金來(lái)源于自有資金的證明進(jìn)行認(rèn)定，審核流于形式。

（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資金劃轉(zhuǎn)的隨意性較大，監(jiān)控難度大。

部分民營(yíng)企業(yè)為了達(dá)到非正常目的，具有以不真實(shí)信息規(guī)避銀行監(jiān)管的直接動(dòng)機(jī)。部分企業(yè)實(shí)際控制人信用意識(shí)薄弱，復(fù)雜的股權(quán)關(guān)系、失真的財(cái)務(wù)信息和虛假的交易背景加大了委托貸款貸前審核的難度。此外，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資金劃轉(zhuǎn)的隨意性較大，經(jīng)辦行難以有效監(jiān)控信貸資金的真實(shí)用途和流向。

（四）委托貸款操作細(xì)節(jié)指導(dǎo)不足，經(jīng)辦人員對(duì)委托貸款重視不夠

部分商業(yè)銀行管理部門(mén)和經(jīng)辦行對(duì)委托貸款業(yè)務(wù)不夠重視，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)力度不夠。

（五）客戶(hù)方面其他原因

如XX有限公司、XXX有限公司的8700萬(wàn)元委托貸款資金全額轉(zhuǎn)入委托人他行賬戶(hù)的原因是，通過(guò)委托人XX集團(tuán)在某銀行的賬戶(hù)歸還借款人在某銀行貸款等。

三、風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）委托人利用委托貸款將對(duì)子公司的借款合法化，規(guī)避了企業(yè)間直接借貸的法律風(fēng)險(xiǎn)，但在具體操作過(guò)程中，受托行未對(duì)委托貸款資金來(lái)源進(jìn)行認(rèn)真審核，委托人資金來(lái)源一旦發(fā)生問(wèn)題，經(jīng)辦行將面臨監(jiān)管機(jī)關(guān)處罰，給經(jīng)辦行帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，也給銀行的聲譽(yù)帶來(lái)負(fù)面影響，同時(shí)也容易使客戶(hù)的融資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到經(jīng)辦行。

（二）利用關(guān)聯(lián)交易虛增委托貸款基金、甚至虛增委托貸款，可能會(huì)被客戶(hù)用來(lái)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表，為其他業(yè)務(wù)提供便利。在此過(guò)程中，建行未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止，一旦發(fā)生涉訴糾紛，可能會(huì)導(dǎo)致經(jīng)辦行處境被動(dòng)。

四、對(duì)策和建議

（一）商業(yè)銀行應(yīng)重視資金來(lái)源審核，把好資金關(guān)口。各機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)委托貸款風(fēng)險(xiǎn)性，嚴(yán)格按照銀監(jiān)會(huì)文件要求審核委托基金來(lái)源，并對(duì)委托貸款資金使用按合同或協(xié)議約定進(jìn)行有效監(jiān)督，盡職履責(zé)，規(guī)避因履職盡責(zé)不到位而導(dǎo)致的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)委托貸款資金用途監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)借款人將資金用于與合同約定不符的事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按照合同約定立即書(shū)面告知委托人，以規(guī)避相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn):

[1]何運(yùn)福.對(duì)銀行貸款企業(yè)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題的思考[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行武漢培訓(xùn)學(xué)院學(xué)報(bào)，2006.04

[2]余保福.關(guān)聯(lián)企業(yè)制度與銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的控制和監(jiān)管[J].金融論壇，2004.10

[3]王犁、俞秋瑋.論關(guān)聯(lián)交易中的信貸風(fēng)險(xiǎn)防范[J].學(xué)術(shù)季刊，2000.03

[4]朱克鵬.關(guān)于商業(yè)銀行委托貸款業(yè)務(wù)中的若干法律問(wèn)題[J].新金融，2001.04