胡桂蘭 中國(guó)建設(shè)銀行廣州審計(jì)分部

近年來，銀行個(gè)別員工為獲取不當(dāng)利益、完成考核指標(biāo)任務(wù)、逃避銀行內(nèi)部檢查和監(jiān)督，存在利用本人及其他近親屬身份信息、有的甚至還利用工作上的便利竊取客戶身份信息開立賬戶，作為其控制賬戶使用。特別是某些地區(qū)由于受外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，多家商業(yè)銀行還發(fā)生了因員工使用控制賬戶參與民間融資引發(fā)的案件和重大風(fēng)險(xiǎn)事件。員工控制賬戶的存在不僅違背存款實(shí)名制及賬戶管理有關(guān)規(guī)定，也有悖于銀行員工職業(yè)操守要求，而且不僅可能引發(fā)員工操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)，以及資金風(fēng)險(xiǎn)，還可能影響銀行的聲譽(yù)。下面對(duì)員工利用本人及控制賬戶違規(guī)操作的主要表現(xiàn)形式、存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，以及查證方法進(jìn)行歸納分析和研究。

一、員工利用本人及控制賬戶違規(guī)操作的主要表現(xiàn)形式

（一）利用員工本人及控制賬戶與客戶發(fā)生不正當(dāng)資金往來。主要表現(xiàn)為員工利用本人及控制賬戶（配偶或父母等賬戶）組織、參與民間融資或集資，與多個(gè)客戶發(fā)生資金往來，從中獲取高額利差；或員工利用職務(wù)上的便利與信貸客戶發(fā)生不正常的資金往來；或員工與投資公司、小額貸款公司、典當(dāng)行、擔(dān)保公司等融資中介公司發(fā)生借貸資金往來。上述員工利用本人及控制賬戶歸集客戶資金，為單位和個(gè)人融資，充當(dāng)“資金中介”；或員工利用職務(wù)上的便利與信貸客戶發(fā)生不正常的資金往來等行為，一旦融資款不能按時(shí)歸還，借貸雙方因此引發(fā)的法律糾紛及資金風(fēng)險(xiǎn)可能轉(zhuǎn)嫁于銀行，銀行往往要承擔(dān)償付責(zé)任。上述行為潛在員工道德風(fēng)險(xiǎn)和銀行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）利用員工本人及控制賬戶歸集大額資金用于投資。主要表現(xiàn)為員工利用其本人或家屬個(gè)人賬戶歸集客戶一筆或多筆大額資金后，資金用于購(gòu)買股票、基金、理財(cái)產(chǎn)品等投資，或參與經(jīng)商等投資行為。員工利用歸集賬戶購(gòu)買股票、基金、理財(cái)產(chǎn)品，或參與公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，一旦出現(xiàn)股票等虧損，或公司經(jīng)營(yíng)不善，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的情況，員工可能利用工作之便套取客戶和銀行資金,給銀行埋下較大的資金風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）利用員工及控制賬戶進(jìn)行虛假交易。員工為完成產(chǎn)品營(yíng)銷考核任務(wù)，利用控制賬戶進(jìn)行虛假電子產(chǎn)品簽約、基金申購(gòu)等業(yè)務(wù)。為完成電子渠道業(yè)務(wù)交易量，利用控制賬戶頻繁進(jìn)行資金對(duì)轉(zhuǎn)等。虛假交易不僅增加銀行的業(yè)務(wù)成本、浪費(fèi)系統(tǒng)資源，同時(shí)導(dǎo)致業(yè)務(wù)指標(biāo)不真實(shí)，誤導(dǎo)管理層的經(jīng)營(yíng)決策，影響業(yè)務(wù)指標(biāo)考核的合理性和嚴(yán)肅性。

（四）利用員工個(gè)人及控制賬戶調(diào)節(jié)存款。月末或年末，當(dāng)對(duì)公存款超額完成當(dāng)月或當(dāng)年年度計(jì)劃時(shí)，經(jīng)與對(duì)公客戶協(xié)商同意將超額部分的對(duì)公存款轉(zhuǎn)入員工及控制的個(gè)人賬戶，再?gòu)膯T工個(gè)人及控制賬戶轉(zhuǎn)入其其他帳戶如證券資金賬戶等。次月或次年初，再將資金退回對(duì)公存款賬戶，以達(dá)到調(diào)減對(duì)公存款的目的。上述操作行為影響銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

（五）利用員工個(gè)人及控制賬戶虛存空取現(xiàn)金，為客戶辦理大額存、取款轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。為滿足個(gè)別大客戶的需要，，在客戶辦理大額現(xiàn)金存取款業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)時(shí)，當(dāng)柜員或網(wǎng)點(diǎn)尾箱現(xiàn)金不足時(shí)，柜員往往不通過正�，F(xiàn)金調(diào)撥流程辦理轉(zhuǎn)賬，而利用員工個(gè)人或控制賬戶虛增存款、虛增尾箱現(xiàn)金，辦理大額現(xiàn)金存取款業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)，以提高客戶滿意度。上述違規(guī)行為，一旦形成慣性，會(huì)影響制度的執(zhí)行力。

（六）利用個(gè)人賬戶虛存現(xiàn)金調(diào)劑自助設(shè)備與柜員尾箱或采取虛存虛取庫(kù)存現(xiàn)金方式補(bǔ)充自助設(shè)備現(xiàn)金。主要表現(xiàn)為柜員尾箱現(xiàn)金不足，柜員虛存?zhèn)�人活期存款賬戶現(xiàn)金后立即在ATM上取現(xiàn),調(diào)入柜員尾箱；或利用員工個(gè)人賬戶或控制的他人賬戶，繞開正常的調(diào)撥程序，直接將庫(kù)存現(xiàn)金通過自助設(shè)備存入，隨機(jī)到柜臺(tái)支取而實(shí)現(xiàn)加鈔的違規(guī)行為等。柜員繞開正常的調(diào)撥程序虛存?zhèn)�人活期存款賬戶現(xiàn)金等行為，潛在一定的道德風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（七）利用員工個(gè)人賬戶過渡銀行中間業(yè)務(wù)收入。主要表現(xiàn)為將代理保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)咨詢收入等銀行中間業(yè)務(wù)收入存入員工個(gè)人或控制賬戶，而未按規(guī)定及時(shí)納入遞延收益、中間業(yè)務(wù)收入和其他收入核算。銀行中間業(yè)務(wù)收入滯留于員工個(gè)人或控制賬戶，導(dǎo)致收入實(shí)現(xiàn)與入賬期間不匹配、會(huì)計(jì)信息失真，潛在銀行資金被挪用的風(fēng)險(xiǎn)。

（八）利用員工個(gè)人賬戶過渡本行員工績(jī)效工資、獎(jiǎng)金。一般情況下，基層機(jī)構(gòu)的績(jī)效工資、獎(jiǎng)金需要進(jìn)行二次分配，于是上級(jí)行發(fā)放的績(jī)效工資、獎(jiǎng)金等不直接進(jìn)入各員工賬戶，而是通過代發(fā)工資轉(zhuǎn)入某個(gè)指定的員工個(gè)人存款賬戶。遲緩發(fā)放或部分截留，導(dǎo)致績(jī)效工資、獎(jiǎng)金不能及時(shí)、足額發(fā)放到員工手中，上述行為不僅潛在員工道德風(fēng)險(xiǎn)，還影響員工的工作積極性。

二、員工控制賬戶的查證方法

（一）非現(xiàn)場(chǎng)深度分析法。業(yè)務(wù)部門可根據(jù)實(shí)際檢查和監(jiān)控目標(biāo)以及實(shí)際內(nèi)部管理的需要，通過建立非現(xiàn)場(chǎng)稽核和相關(guān)監(jiān)測(cè)模型，然后運(yùn)行模型，再對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)稽核和監(jiān)測(cè)模型結(jié)果進(jìn)行全方位深度分析，由此鎖定涉及機(jī)構(gòu)、涉及賬戶。如對(duì)員工利用本人及控制賬戶組織、參與民間融資或集資，從中獲取高額利差的情況，業(yè)務(wù)部門建立相關(guān)的監(jiān)測(cè)模型后，可對(duì)運(yùn)行出來的模型結(jié)果進(jìn)行深度分析：如員工及控制賬戶是否存在借貸筆數(shù)和金額較大；是否與多個(gè)賬戶往來頻繁，資金往來是否呈現(xiàn)轉(zhuǎn)回資金大于原轉(zhuǎn)出資金，每月有固定的收益等特征，但賬戶余額較少的情況，由此鎖定疑點(diǎn)機(jī)構(gòu)及賬戶。

（二）查看錄像法。對(duì)員工控制賬戶可通過抽查一段時(shí)間的柜面、自助設(shè)備監(jiān)控錄像，對(duì)照賬戶內(nèi)發(fā)生的柜面存款、取款、自助設(shè)備取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)發(fā)生的交易時(shí)間，分析判斷控制賬戶是否由員工控制并辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。如利用個(gè)人賬戶虛存現(xiàn)金調(diào)劑自助設(shè)備與柜員尾箱或采取虛存虛取庫(kù)存現(xiàn)金方式補(bǔ)充自助設(shè)備現(xiàn)金。均可以通過現(xiàn)場(chǎng)調(diào)取錄像的方法進(jìn)行取證核實(shí)。

（三）查看影像系統(tǒng)憑證和錄像結(jié)合法。通過抽查會(huì)計(jì)憑證、監(jiān)控錄像等手段，結(jié)合員工本人賬戶及控制賬戶在柜面辦理業(yè)務(wù)的簽字比，判斷其本人及控制的賬戶的有關(guān)業(yè)務(wù)，如對(duì)開戶手續(xù)、自辦業(yè)務(wù)等，可選取在監(jiān)控錄像保存期內(nèi)的交易，調(diào)閱監(jiān)控資料，判斷是否為利用控制賬戶自辦業(yè)務(wù)。如果監(jiān)控錄像保存期內(nèi)無交易記錄，可通過核對(duì)憑條簽名筆跡是否與該柜員字跡雷同，確定是否為該員工控制賬戶。

（四）使用IT技術(shù)方法。通過IT技術(shù)手段，找出員工控制賬戶發(fā)生網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的交易時(shí)間、計(jì)算機(jī)設(shè)備的IP地址、以及訪問時(shí)間和具體使用人，判斷是否同一人同一天在不同時(shí)段操作該控制賬戶，或者是否在上班時(shí)間辦理該控制賬戶的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，進(jìn)一步落實(shí)是否為員工控制賬戶。

（五）訪談詢問法。是否真正為員工控制賬戶，還必須與有關(guān)的員工進(jìn)行了解和訪談，因此訪談和詢問時(shí)要把握好詢問的技巧，應(yīng)注意把握語言和語氣，應(yīng)就事論事，雙方在互相尊重的氛圍中進(jìn)行談話。必要時(shí)還必須爭(zhēng)取被檢查的行的領(lǐng)導(dǎo)的理解和支持，檢查人員要做到有理有據(jù)，以理服人，從而查清事實(shí)，做出結(jié)論。

三、加強(qiáng)員工控制賬戶管理的建議

（一）加強(qiáng)對(duì)員工控制賬戶的監(jiān)控，改進(jìn)技術(shù)監(jiān)測(cè)手段。銀行會(huì)計(jì)及營(yíng)運(yùn)管理部門應(yīng)將員工控制等異常賬戶納入日常監(jiān)督和檢查范圍；審計(jì)部門也應(yīng)不斷改進(jìn)審計(jì)手段和方法，對(duì)員工控制賬戶等違規(guī)行為予以充分重點(diǎn)關(guān)注。

（二）強(qiáng)化員工隊(duì)伍建設(shè)，提升員工職業(yè)素養(yǎng)和制度執(zhí)行力。加強(qiáng)員工職業(yè)操守的教育和學(xué)習(xí)，讓員工充分認(rèn)識(shí)到員工控制賬戶的危害性，提高員工遵循職業(yè)操守的主動(dòng)性、自覺性；提高員工制度的執(zhí)行力。