本文關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁暨重復(fù)征稅問題研究

  更多相關(guān)文章： 增值稅 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 重復(fù)征稅

【摘要】：本文以2016年5月1日起,房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)正式實(shí)施增值稅征稅體系為背景,從增值稅征稅體系下該行業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和重復(fù)征稅問題兩方面展開研究。為分析該行業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁相關(guān)情況,提前對(duì)該行業(yè)前五年稅負(fù)水平與其他行業(yè)做了對(duì)比統(tǒng)計(jì)分析,計(jì)算表明該行業(yè)前五年實(shí)際稅負(fù)率15.92%,處于所分析14個(gè)行業(yè)中最高水平。高稅負(fù)率能反映出該行業(yè)企業(yè)存在納稅籌劃需要。接著以案例分析為背景,分析測算中國中鐵旗下A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在成都開發(fā)的一個(gè)即將于2017年動(dòng)工的QS項(xiàng)目二期在新舊稅制體系下,項(xiàng)目凈利潤、綜合稅負(fù)率、現(xiàn)金凈流量變動(dòng)情況,經(jīng)過測算發(fā)現(xiàn)增值稅征稅體系下該項(xiàng)目實(shí)際綜合稅負(fù)率較原營業(yè)稅征稅體系下高5.5%。表明該行業(yè)更需要考慮納稅籌劃可能性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁作為納稅籌劃重要手段之一,應(yīng)該積極思考其可行性,以期降低該行業(yè)綜合稅負(fù)水平。經(jīng)過研究發(fā)現(xiàn),增值稅征稅體系下房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)按照以前“上下游聯(lián)動(dòng),共同發(fā)展協(xié)同避稅”的思路已不具有可行性。但在某些情況下該行業(yè)可以將超額稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購房者。對(duì)前五年該行業(yè)年度稅負(fù)率做描述性統(tǒng)計(jì)分析表明,該行業(yè)每年稅負(fù)率保持穩(wěn)定,一定程度上印證了該行業(yè)一直是稅務(wù)稽查重點(diǎn)這一說法。建議后期房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)做納稅籌劃時(shí)需重點(diǎn)考慮籌劃失敗帶來的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)“走出去”方面,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“走出去”在不同國家之間實(shí)施稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,操作空間很大。合理搭建投資架構(gòu)是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)走出去實(shí)施稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁首先應(yīng)該思考的問題。對(duì)增值稅和土地增值稅同時(shí)存在對(duì)開發(fā)項(xiàng)目綜合稅負(fù)率、現(xiàn)金凈流量、凈利潤影響做了定量研究。得出二者存在重復(fù)征稅現(xiàn)象,提出取消土地增值稅,同時(shí)對(duì)居民非必需品房產(chǎn)購置開征其他稅費(fèi)。以達(dá)到消除重復(fù)征稅,優(yōu)化行業(yè)稅制體系,降低該行業(yè)稅負(fù)水平的目的,同時(shí)通過消費(fèi)稅調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富再分配,可以促進(jìn)社會(huì)朝更和諧方向發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】：增值稅 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 重復(fù)征稅
【學(xué)位授予單位】：西南交通大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F812.42;F299.23
【目錄】：

• 摘要6-7
• Abstract7-11
• 第1章 緒論11-18
• 1.1 選題背景11
• 1.2 研究目的和意義11-12
• 1.2.1 研究目的11-12
• 1.2.2 研究意義12
• 1.3 研究方法12-14
• 1.4 主要內(nèi)容14-16
• 1.5 研究創(chuàng)新點(diǎn)與不足16-18
• 1.5.1 研究創(chuàng)新16-17
• 1.5.2 研究不足17-18
• 第2章 理論基礎(chǔ)與文獻(xiàn)綜述18-28
• 2.1 稅負(fù)的基本概念界定18
• 2.2 稅負(fù)的分類18-19
• 2.3 稅負(fù)基本理論發(fā)展歷程19-21
• 2.4 稅負(fù)水平研究方法21-22
• 2.5 稅負(fù)水平研究成果22-24
• 2.5.1 國外對(duì)稅負(fù)水平的研究成果22-23
• 2.5.2 國內(nèi)對(duì)企業(yè)稅負(fù)水平的研究成果23-24
• 2.6 營改增后房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)稅負(fù)影響相關(guān)研究成果24-25
• 2.7 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁相關(guān)研究成果25-27
• 2.7.1 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁概念方面25
• 2.7.2 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁歸宿及影響方面25-27
• 2.8 重復(fù)征稅相關(guān)研究成果27-28
• 第3章 房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)稅負(fù)水平研究28-40
• 3.1 營改增前房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)稅負(fù)水平與其他行業(yè)對(duì)比分析29-33
• 3.2 增值稅征稅體系下房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)實(shí)際稅負(fù)水平研究33-40
• 第4章 增值稅征稅體系下房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁研究40-49
• 4.1 原營業(yè)稅體系下稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁回顧40
• 4.2 增值稅征稅體系下稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁40-43
• 4.2.1 上下游行業(yè)之間稅負(fù)轉(zhuǎn)移40-41
• 4.2.2 稅負(fù)向消費(fèi)者轉(zhuǎn)嫁41-43
• 4.3 企業(yè)“走出去”實(shí)施稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁43-49
• 第5章 增值稅征稅體系下房地產(chǎn)行業(yè)重復(fù)征稅問題研究49-52
• 5.1 營改增后現(xiàn)行稅制分析49-50
• 5.2 重復(fù)征稅問題研究50-51
• 5.3 現(xiàn)行稅制優(yōu)化51-52
• 第6章 研究總結(jié)與未來研究展望52-56
• 6.1 研究總結(jié)52-54
• 6.1.1 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁52-53
• 6.1.2 重復(fù)征稅53-54
• 6.2 未來研究展望54-56
• 結(jié)論56-58
• 致謝58-59
• 參考文獻(xiàn)59-62

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