發(fā)布時間：2018-05-26 04:07

  本文選題：制造業(yè) + 實際所得稅率　； 參考：《哈爾濱工業(yè)大學》2013年碩士論文

【摘要】：目前，我國的制造業(yè)創(chuàng)造了一半以上的GDP，制造業(yè)產(chǎn)值占整個工業(yè)的80%。相比于其他行業(yè)，制造業(yè)更貼近人們的生活，在我國經(jīng)濟中占據(jù)主導地位。近年來，我國的制造業(yè)發(fā)展較快，是國際競爭力較強的產(chǎn)業(yè)門類。制造企業(yè)作為國民經(jīng)濟發(fā)展的中流砥柱，也是國家稅收收入的主要貢獻者。 基于稅負轉(zhuǎn)嫁理論和稅負歸宿理論，企業(yè)的實際稅收負擔往往選用企業(yè)所得稅稅負來代表。我國2008年起實施的新企業(yè)所得稅法在量能稅負和公平稅負方面發(fā)揮了一定的調(diào)控作用，近兩年來的結(jié)構(gòu)性減稅試點范圍也在不斷擴大，對企業(yè)所得稅負擔產(chǎn)生了重大影響。企業(yè)所得稅負及其影響因素的研究可以為政府進行稅制改革提供思路，也有助于指導我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級�；诖�，本文選取了制造業(yè)這一行業(yè)，研究其企業(yè)所得稅負擔影響因素。 基于現(xiàn)有文獻的相關(guān)研究，本文對企業(yè)所得稅稅負的相關(guān)理論做出了進一步總結(jié)，并對影響企業(yè)所得稅負的因素重新加以分析，，從稅收和非稅因素兩方面來探討。最終本文選取滬深兩市2009至2011年的A股制造業(yè)上市公司作為研究對象，并建立了多元回歸模型對其實際所得稅率（Effective Tax Rate，ETR）的影響因素進行實證研究。 依據(jù)實證分析，本文發(fā)現(xiàn)制造業(yè)的ETR水平相較企業(yè)所得稅法定稅率偏低，說明部分制造企業(yè)受到稅收優(yōu)惠政策的扶持。通過對制造業(yè)分類統(tǒng)計，觀察到在四類上市公司中，低技術(shù)產(chǎn)業(yè)的ETR最高，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)最低。運用多元回歸分析，本文得出：企業(yè)執(zhí)行稅率、公司規(guī)模、固定資產(chǎn)比率及第一大股東持股比例與ETR呈顯著的正相關(guān)關(guān)系，而增值稅占比、稅會差異及資產(chǎn)凈利率與ETR顯著負相關(guān)。通過對實證結(jié)果具體分析，本文認為政府及相關(guān)部門應進一步完善企業(yè)所得稅稅收政策、加快推行綠色稅制、全面推行營改增及加強稅收監(jiān)管力度。對于制造企業(yè)，應當調(diào)整其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、迎合稅收優(yōu)惠并結(jié)合自身特征做出合理的避稅措施。
[Abstract]:At present, China's manufacturing industry has created more than half of GDP, and the manufacturing output value accounts for 80% of the whole industry. Compared with other industries, manufacturing industry is closer to people's life and dominates our economy. In recent years, China's manufacturing industry has developed rapidly and is an industry category with strong international competitiveness. As the mainstay of national economic development, manufacturing enterprises are also the main contributors of national tax revenue. Based on the tax burden transfer theory and the tax home theory, the actual tax burden of the enterprise is often represented by the enterprise income tax burden. The new enterprise income tax law, which has been implemented since 2008, has played a certain role in regulating and controlling the amount of energy tax burden and fair tax burden. In the past two years, the experimental scope of structural tax reduction has been continuously expanded, which has had a significant impact on the burden of enterprise income tax. The study of the negative enterprise income tax and its influencing factors can not only provide ideas for the government to carry out tax reform, but also help to guide the optimization and upgrading of China's industrial structure. Based on this, this paper selects the manufacturing industry to study the factors affecting the burden of enterprise income tax. Based on the existing literature, this paper makes a further summary of the relevant theory of enterprise income tax burden, and re-analysis of the factors that affect the corporate income tax burden, from the two aspects of tax and non-tax factors to explore. Finally, this paper selects the A-share manufacturing listed companies in Shanghai and Shenzhen from 2009 to 2011 as the research object, and establishes the multivariate regression model to study the influencing factors of the effective Tax rate. According to the empirical analysis, this paper finds that the ETR level of manufacturing industry is lower than the statutory tax rate of enterprise income tax, indicating that some manufacturing enterprises are supported by preferential tax policy. Through the classified statistics of manufacturing industry, it is observed that among the four listed companies, the ETR of low technology industry is the highest, and that of high technology industry is the lowest. By using multiple regression analysis, this paper draws a conclusion that there is a significant positive correlation between ETR and corporate tax rate, company size, fixed asset ratio and holding ratio of major shareholders, while the ratio of value-added tax to VAT is a significant positive correlation. Tax differentials and net asset interest rates are negatively correlated with ETR. Through the concrete analysis of the empirical results, this paper holds that the government and relevant departments should further improve the tax policy of enterprise income tax, speed up the implementation of green tax system, carry out overall reform and increase and strengthen tax supervision. For manufacturing enterprises, we should adjust their industrial structure, cater to tax preference and make reasonable tax avoidance measures according to their own characteristics.
【學位授予單位】：哈爾濱工業(yè)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2013
【分類號】：F275.4;F812.42;F424

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本文編號：1935880