發(fā)布時(shí)間：2020-11-08 14:53

　　 改革開放40年以來,隨著我國經(jīng)濟(jì)和資本市場的高速發(fā)展,注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)實(shí)現(xiàn)了從無到有、不斷發(fā)展的歷程。根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)協(xié)會(huì)信息顯示,截至2019年一季度,國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所9055家、注冊會(huì)計(jì)師總?cè)藬?shù)25.6萬人。但是,伴隨著行業(yè)的發(fā)展,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)亦突出顯現(xiàn),我們國家層面對(duì)于資本市場的管理模式進(jìn)入以信息披露為主的嚴(yán)監(jiān)管時(shí)代,會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為“經(jīng)濟(jì)警察”的角色所面臨的風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì),2013年至今的幾年時(shí)間里,中國證監(jiān)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行政處罰多達(dá)二十多起,其中以上市公司綠大地、萬福生科的財(cái)務(wù)造假案例最為典型,直接導(dǎo)致了兩家具有證券期貨從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所被撤銷執(zhí)業(yè)資格,這對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了巨大影響。本論文類型屬于應(yīng)用研究,主要是以理論分析為基礎(chǔ),以AP會(huì)計(jì)師事務(wù)所為案例背景。研究內(nèi)容可分為三大部分,第一部分主要介紹審計(jì)質(zhì)量及其控制的概念、影響審計(jì)質(zhì)量的原因分析、相關(guān)的理論基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)系等。第二部分為案例情況介紹部分,主要闡述AP會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制體系的現(xiàn)狀,分別對(duì)其業(yè)務(wù)分類管理制度、各項(xiàng)審計(jì)流程進(jìn)行描述,來引出其執(zhí)業(yè)過程中存在質(zhì)量控制問題。第三部分主要為分析與討論部分,以AP會(huì)計(jì)師事務(wù)所近幾年接受的監(jiān)管檢查情況為切入點(diǎn),分析其在執(zhí)業(yè)過程中暴露出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范薄弱、審計(jì)質(zhì)量控制體系在設(shè)計(jì)和運(yùn)行中不足的問題,并對(duì)其原因進(jìn)行分析,然后提出一些改進(jìn)措施及合理化建議,最后得出研究結(jié)論。通過近些年監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰和檢查情況,以及AP會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)質(zhì)量控制過程中出現(xiàn)的新問題,這兩個(gè)方面綜合反映出質(zhì)量控制對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)發(fā)展的重要性。本文研究的意義主要是在嚴(yán)峻的監(jiān)管形式下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在維護(hù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的秩序、維護(hù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的權(quán)威過程中,如何防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)執(zhí)業(yè)水平建設(shè)。這對(duì)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在理論上和實(shí)踐上具有一定的指導(dǎo)意義。
【學(xué)位單位】：鄭州大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F239.4;F233
【部分圖文】：

圖 3-1 業(yè)務(wù)保持與委派流程圖二 審計(jì)策略與計(jì)劃階段項(xiàng)目組及其負(fù)責(zé)人按照集團(tuán)所關(guān)于審計(jì)策略與計(jì)劃階段的有關(guān)規(guī)定及程執(zhí)行。根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況，量身制定具體審計(jì)計(jì)劃和操作程序，并貫穿審全程�？傮w審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃由項(xiàng)目合伙人審批。具體流程如圖 3-2：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)際情況編制項(xiàng)目總體審計(jì)策略與具計(jì)劃→由項(xiàng)目合伙人審批→發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)溝通。圖 3-2 審計(jì)策略與計(jì)劃流程圖

圖 3-1 業(yè)務(wù)保持與委派流程圖二 審計(jì)策略與計(jì)劃階段項(xiàng)目組及其負(fù)責(zé)人按照集團(tuán)所關(guān)于審計(jì)策略與計(jì)劃階段的有關(guān)規(guī)定及程執(zhí)行。根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況，量身制定具體審計(jì)計(jì)劃和操作程序，并貫穿審全程�？傮w審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃由項(xiàng)目合伙人審批。具體流程如圖 3-2：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)際情況編制項(xiàng)目總體審計(jì)策略與具計(jì)劃→由項(xiàng)目合伙人審批→發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)溝通。

圖 3-3 計(jì)劃實(shí)施與操作流程圖四 審計(jì)報(bào)告與復(fù)核階段項(xiàng)目組及項(xiàng)目現(xiàn)場負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人、監(jiān)管復(fù)核人按照集團(tuán)所關(guān)于審計(jì)報(bào)告與復(fù)核階段的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。在項(xiàng)目組內(nèi)部完成從項(xiàng)目現(xiàn)場負(fù)責(zé)人到第二簽字人和合伙人的逐級(jí)復(fù)核的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目現(xiàn)場負(fù)責(zé)人將重大錯(cuò)報(bào)及疑難問題、識(shí)別出錯(cuò)報(bào)的解決等情況與項(xiàng)目合伙人溝通，初步確定審計(jì)報(bào)告的意見類型，提前 5-10 天報(bào)監(jiān)管部及質(zhì)量控制復(fù)核人復(fù)核并記錄。監(jiān)管復(fù)核人及質(zhì)量控制復(fù)核人的復(fù)核應(yīng)當(dāng)各有所側(cè)重，監(jiān)管復(fù)核人負(fù)責(zé)按照中注協(xié)檢查標(biāo)準(zhǔn)和要求，對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行合規(guī)性審查（即會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則、集團(tuán)所內(nèi)部質(zhì)量控制等相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況）；質(zhì)量控制復(fù)核人側(cè)重對(duì)項(xiàng)目組獨(dú)立性評(píng)價(jià)；重大、疑難問題或爭議事項(xiàng)的再判斷、處理及結(jié)論對(duì)報(bào)告的影響等。具體流程如圖 3-4：項(xiàng)目組內(nèi)部首先完成項(xiàng)目組內(nèi)部的逐級(jí)復(fù)核→項(xiàng)目現(xiàn)場負(fù)責(zé)人將重大錯(cuò)報(bào)及疑難問題、識(shí)別出錯(cuò)報(bào)的解決等情況匯集→與項(xiàng)目合伙人溝通→初步確定審計(jì)報(bào)告的意見類型→報(bào)監(jiān)管部及質(zhì)量控制復(fù)核人審核→復(fù)核
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