改革開放40年以來,隨著我國經濟和資本市場的高速發(fā)展,注冊會計師行業(yè)實現(xiàn)了從無到有、不斷發(fā)展的歷程。根據(jù)中國注冊會計師行業(yè)協(xié)會信息顯示,截至2019年一季度,國內會計師事務所9055家、注冊會計師總人數(shù)25.6萬人。但是,伴隨著行業(yè)的發(fā)展,審計風險亦突出顯現(xiàn),我們國家層面對于資本市場的管理模式進入以信息披露為主的嚴監(jiān)管時代,會計師事務所作為“經濟警察”的角色所面臨的風險與日俱增。據(jù)相關統(tǒng)計,2013年至今的幾年時間里,中國證監(jiān)會對會計師事務所的行政處罰多達二十多起,其中以上市公司綠大地、萬福生科的財務造假案例最為典型,直接導致了兩家具有證券期貨從業(yè)資格的會計師事務所被撤銷執(zhí)業(yè)資格,這對會計師事務所行業(yè)的發(fā)展產生了巨大影響。本論文類型屬于應用研究,主要是以理論分析為基礎,以AP會計師事務所為案例背景。研究內容可分為三大部分,第一部分主要介紹審計質量及其控制的概念、影響審計質量的原因分析、相關的理論基礎、風險導向審計下審計風險與審計質量控制的關系等。第二部分為案例情況介紹部分,主要闡述AP會計師事務所的質量控制體系的現(xiàn)狀,分別對其業(yè)務分類管理制度、各項審計流程進行描述,來引出其執(zhí)業(yè)過程中存在質量控制問題。第三部分主要為分析與討論部分,以AP會計師事務所近幾年接受的監(jiān)管檢查情況為切入點,分析其在執(zhí)業(yè)過程中暴露出的審計風險防范薄弱、審計質量控制體系在設計和運行中不足的問題,并對其原因進行分析,然后提出一些改進措施及合理化建議,最后得出研究結論。通過近些年監(jiān)管機構對會計師事務所的處罰和檢查情況,以及AP會計師事務所在審計質量控制過程中出現(xiàn)的新問題,這兩個方面綜合反映出質量控制對會計師事務所行業(yè)發(fā)展的重要性。本文研究的意義主要是在嚴峻的監(jiān)管形式下,會計師事務所在維護經濟活動中的秩序、維護相關經濟法律法規(guī)的權威過程中,如何防范審計風險和加強執(zhí)業(yè)水平建設。這對大中型會計師事務所在理論上和實踐上具有一定的指導意義。
【學位單位】：鄭州大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2019
【中圖分類】：F239.4;F233
【部分圖文】：

圖 3-1 業(yè)務保持與委派流程圖二 審計策略與計劃階段項目組及其負責人按照集團所關于審計策略與計劃階段的有關規(guī)定及程執(zhí)行。根據(jù)項目的實際情況，量身制定具體審計計劃和操作程序，并貫穿審全程�？傮w審計策略與具體審計計劃由項目合伙人審批。具體流程如圖 3-2：項目負責人根據(jù)實際情況編制項目總體審計策略與具計劃→由項目合伙人審批→發(fā)現(xiàn)問題及時溝通。圖 3-2 審計策略與計劃流程圖

圖 3-1 業(yè)務保持與委派流程圖二 審計策略與計劃階段項目組及其負責人按照集團所關于審計策略與計劃階段的有關規(guī)定及程執(zhí)行。根據(jù)項目的實際情況，量身制定具體審計計劃和操作程序，并貫穿審全程�？傮w審計策略與具體審計計劃由項目合伙人審批。具體流程如圖 3-2：項目負責人根據(jù)實際情況編制項目總體審計策略與具計劃→由項目合伙人審批→發(fā)現(xiàn)問題及時溝通。

圖 3-3 計劃實施與操作流程圖四 審計報告與復核階段項目組及項目現(xiàn)場負責人、項目合伙人、項目質量控制復核人、監(jiān)管復核人按照集團所關于審計報告與復核階段的有關規(guī)定執(zhí)行。在項目組內部完成從項目現(xiàn)場負責人到第二簽字人和合伙人的逐級復核的基礎上，項目現(xiàn)場負責人將重大錯報及疑難問題、識別出錯報的解決等情況與項目合伙人溝通，初步確定審計報告的意見類型，提前 5-10 天報監(jiān)管部及質量控制復核人復核并記錄。監(jiān)管復核人及質量控制復核人的復核應當各有所側重，監(jiān)管復核人負責按照中注協(xié)檢查標準和要求，對該項目進行合規(guī)性審查（即會計、審計準則、集團所內部質量控制等相關規(guī)定的執(zhí)行情況）；質量控制復核人側重對項目組獨立性評價；重大、疑難問題或爭議事項的再判斷、處理及結論對報告的影響等。具體流程如圖 3-4：項目組內部首先完成項目組內部的逐級復核→項目現(xiàn)場負責人將重大錯報及疑難問題、識別出錯報的解決等情況匯集→與項目合伙人溝通→初步確定審計報告的意見類型→報監(jiān)管部及質量控制復核人審核→復核
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