發(fā)布時間：2019-05-10 22:00

【摘要】：隨著中國經濟的發(fā)展和市場開放程度的不斷提高,我國更加深度地融入世界經濟,對外貿易在經濟運行中的重要地位愈發(fā)凸顯。出口退稅作為我國稅收政策和對外貿易政策的交叉領域,在維護國際貿易秩序、消除稅收歧視等方面發(fā)揮了重要的作用,在我國新常態(tài)背景下積極尋找外向出口動力、實施供給側改革并推進產業(yè)結構升級的過程中,出口退稅亦被賦予鼓勵和促進出口、通過調節(jié)出口結構帶動產業(yè)結構升級等政策職能。徹底出口退稅的理想目標是在稅收消費地管轄權原則下通過對出口商品免稅并退還其在國內所承擔流轉稅,以保證國際貿易公平有序地進行,為實現(xiàn)特定政策目標,常常通過在一定范圍內的“少征多退”和“多征少退”之間進行浮動選擇退稅率來達到鼓勵或限制出口的目的,此外我國亦實施差異化的出口退稅政策以發(fā)揮出口退稅調節(jié)出口結構的杠桿作用。然而當前我國出口退稅政策的設計和管理執(zhí)行過程中尚存在一定的風險因素干擾其作用機制的正常運行,這也是出口退稅制度受到質疑和討論的癥結所在,例如我國存在大量中小型外貿企業(yè),以倒掛價格出口附加值較低的產品并依靠出口退稅盈利甚至彌補部分成本,資金使用效率較低且有礙于產業(yè)結構升級,此外較大規(guī)模的出口騙稅現(xiàn)象更是使出口退稅成為投機分子謀取非法利益的工具,既損害了國家及納稅人的權益,也大大影響出口退稅政策的有效執(zhí)行。此類情況還有很多,基于此,本文運用文獻資料研究法、實證案例研究法、歷史研究法和比較分析法等方法,旨在梳理我國出口退稅政策在設計和管理執(zhí)行過程中的風險點,分析風險存在的原因,并有針對性的提出防范和控制措施,從而希望可以有助于對出口退稅進行正確定位和有效管理,使其更好地在對外經濟宏觀調控和供給側改革背景下的產業(yè)結構升級中發(fā)揮作用。本文所研究的我國出口退稅風險主要指在出口退稅政策設計及管理執(zhí)行過程中存在的可能影響出口退稅作用機制正常運行或給出口企業(yè)、國家及納稅人權益造成損失的可能性,根據(jù)出口退稅政策制定和實施的環(huán)節(jié)及預期目標的性質,將出口退稅風險分為政策風險與管理風險兩大類別。出口退稅的政策風險主要指因定位不準確、使用不當?shù)仍蚴沟贸隹谕硕愲y以充分發(fā)揮作用、實現(xiàn)其政策目標可能性,例如可能扭曲價格干擾市場的正常運行、導致國內效率損失,同時也存在著在特定環(huán)境下調控對外貿易能力較弱、難以實現(xiàn)優(yōu)化產業(yè)結構目標以及引發(fā)反傾銷的風險;管理風險主要指在出口退稅管理工作中存在的可能給出口企業(yè)、國家及納稅人利益造成損失的可能性,管理風險主要集中于騙稅風險,此外亦存在管理人員失職瀆職風險、侵害納稅人權益風險及影響增值稅正常征收的風險等。經過分析可以發(fā)現(xiàn)出口退稅風險存在的原因是多方面的,其中既有政策職能及法律、制度方面的原因,也有管理體制機制的原因,而在實際工作中信息溝通不暢、人力資源結構不盡合理等因素也引發(fā)并加劇了出口退稅的風險。針對我國出口退稅風險及其產生的原因,本文在比較和借鑒國際經驗的基礎上提出了相應的政策建議,通過合理進行政策定位、科學的退稅率選擇和調節(jié),完善出口退稅的法律規(guī)范并規(guī)范出口退稅管理行為等方式,對出口退稅風險進行防范和控制,為充分發(fā)揮出口退稅的作用提供充分的保障。
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【學位授予單位】：中國財政科學研究院
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F752.62;F812.42

【參考文獻】

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本文編號：2474033