【摘要】：隨著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場開放程度的不斷提高,我國更加深度地融入世界經(jīng)濟(jì),對外貿(mào)易在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重要地位愈發(fā)凸顯。出口退稅作為我國稅收政策和對外貿(mào)易政策的交叉領(lǐng)域,在維護(hù)國際貿(mào)易秩序、消除稅收歧視等方面發(fā)揮了重要的作用,在我國新常態(tài)背景下積極尋找外向出口動(dòng)力、實(shí)施供給側(cè)改革并推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的過程中,出口退稅亦被賦予鼓勵(lì)和促進(jìn)出口、通過調(diào)節(jié)出口結(jié)構(gòu)帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)等政策職能。徹底出口退稅的理想目標(biāo)是在稅收消費(fèi)地管轄權(quán)原則下通過對出口商品免稅并退還其在國內(nèi)所承擔(dān)流轉(zhuǎn)稅,以保證國際貿(mào)易公平有序地進(jìn)行,為實(shí)現(xiàn)特定政策目標(biāo),常常通過在一定范圍內(nèi)的“少征多退”和“多征少退”之間進(jìn)行浮動(dòng)選擇退稅率來達(dá)到鼓勵(lì)或限制出口的目的,此外我國亦實(shí)施差異化的出口退稅政策以發(fā)揮出口退稅調(diào)節(jié)出口結(jié)構(gòu)的杠桿作用。然而當(dāng)前我國出口退稅政策的設(shè)計(jì)和管理執(zhí)行過程中尚存在一定的風(fēng)險(xiǎn)因素干擾其作用機(jī)制的正常運(yùn)行,這也是出口退稅制度受到質(zhì)疑和討論的癥結(jié)所在,例如我國存在大量中小型外貿(mào)企業(yè),以倒掛價(jià)格出口附加值較低的產(chǎn)品并依靠出口退稅盈利甚至彌補(bǔ)部分成本,資金使用效率較低且有礙于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí),此外較大規(guī)模的出口騙稅現(xiàn)象更是使出口退稅成為投機(jī)分子謀取非法利益的工具,既損害了國家及納稅人的權(quán)益,也大大影響出口退稅政策的有效執(zhí)行。此類情況還有很多,基于此,本文運(yùn)用文獻(xiàn)資料研究法、實(shí)證案例研究法、歷史研究法和比較分析法等方法,旨在梳理我國出口退稅政策在設(shè)計(jì)和管理執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),分析風(fēng)險(xiǎn)存在的原因,并有針對性的提出防范和控制措施,從而希望可以有助于對出口退稅進(jìn)行正確定位和有效管理,使其更好地在對外經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控和供給側(cè)改革背景下的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)中發(fā)揮作用。本文所研究的我國出口退稅風(fēng)險(xiǎn)主要指在出口退稅政策設(shè)計(jì)及管理執(zhí)行過程中存在的可能影響出口退稅作用機(jī)制正常運(yùn)行或給出口企業(yè)、國家及納稅人權(quán)益造成損失的可能性,根據(jù)出口退稅政策制定和實(shí)施的環(huán)節(jié)及預(yù)期目標(biāo)的性質(zhì),將出口退稅風(fēng)險(xiǎn)分為政策風(fēng)險(xiǎn)與管理風(fēng)險(xiǎn)兩大類別。出口退稅的政策風(fēng)險(xiǎn)主要指因定位不準(zhǔn)確、使用不當(dāng)?shù)仍蚴沟贸隹谕硕愲y以充分發(fā)揮作用、實(shí)現(xiàn)其政策目標(biāo)可能性,例如可能扭曲價(jià)格干擾市場的正常運(yùn)行、導(dǎo)致國內(nèi)效率損失,同時(shí)也存在著在特定環(huán)境下調(diào)控對外貿(mào)易能力較弱、難以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)目標(biāo)以及引發(fā)反傾銷的風(fēng)險(xiǎn);管理風(fēng)險(xiǎn)主要指在出口退稅管理工作中存在的可能給出口企業(yè)、國家及納稅人利益造成損失的可能性,管理風(fēng)險(xiǎn)主要集中于騙稅風(fēng)險(xiǎn),此外亦存在管理人員失職瀆職風(fēng)險(xiǎn)、侵害納稅人權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)及影響增值稅正常征收的風(fēng)險(xiǎn)等。經(jīng)過分析可以發(fā)現(xiàn)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)存在的原因是多方面的,其中既有政策職能及法律、制度方面的原因,也有管理體制機(jī)制的原因,而在實(shí)際工作中信息溝通不暢、人力資源結(jié)構(gòu)不盡合理等因素也引發(fā)并加劇了出口退稅的風(fēng)險(xiǎn)。針對我國出口退稅風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的原因,本文在比較和借鑒國際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的政策建議,通過合理進(jìn)行政策定位、科學(xué)的退稅率選擇和調(diào)節(jié),完善出口退稅的法律規(guī)范并規(guī)范出口退稅管理行為等方式,對出口退稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制,為充分發(fā)揮出口退稅的作用提供充分的保障。
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【學(xué)位授予單位】：中國財(cái)政科學(xué)研究院
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F752.62;F812.42

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2474033