發(fā)布時(shí)間：2021-04-12 19:41

　　隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,經(jīng)濟(jì)形勢(shì)愈發(fā)嚴(yán)峻,財(cái)務(wù)舞弊案件層出不窮,這給審計(jì)人員帶來了新的挑戰(zhàn),于是新的審計(jì)模式——現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)運(yùn)而生。2006年,中國(guó)頒布了新的審計(jì)準(zhǔn)則,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)的乘積,從而引入重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)這一概念。相較于傳統(tǒng)的審計(jì)模式,新的審計(jì)模式并不盲目地將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為高水平,而是強(qiáng)調(diào)運(yùn)用識(shí)別與評(píng)估程序確定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域和水平,并在此基礎(chǔ)上開展進(jìn)一步的審計(jì)工作。盡管現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法早已引入中國(guó),然而在其具體應(yīng)用方面還不夠成熟。筆者發(fā)現(xiàn)相當(dāng)一部分審計(jì)人員仍然是更重視實(shí)質(zhì)性程序而忽視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,實(shí)務(wù)中存在主觀判斷為主、缺乏系統(tǒng)流程等問題。因此,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估程序在實(shí)務(wù)中的應(yīng)用成為我們需要研究的重點(diǎn)。審計(jì)通過促進(jìn)資源的有效分配來改善社會(huì)福利,只有提高廣大審計(jì)人員識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的能力,才能達(dá)到控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的,從而確保這一良性循環(huán)。本文結(jié)合案例進(jìn)行研究,對(duì)案例公司重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)進(jìn)行詳細(xì)說明,以期可以進(jìn)一步總結(jié)經(jīng)驗(yàn),為更好地開展現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作提供借鑒。本文選用玲瑯股份作為案例,該公司主營(yíng)各類軸承及... 

【文章來源】：吉林大學(xué)吉林省 211工程院校 985工程院校 教育部直屬院校

【文章頁(yè)數(shù)】：60 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【部分圖文】：

013-2017年軸承行業(yè)銷售收入變化趨勢(shì)圖

29大壓力從而產(chǎn)生粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的動(dòng)機(jī)，這也就導(dǎo)致了舞弊手段向利潤(rùn)的傾斜。從圖3.3中可以看出，除了2016年由于存在大額的資產(chǎn)減值損失以及與以前年度相比較少的營(yíng)業(yè)外收入而使得凈利潤(rùn)驟降至虧損以外，玲瑯股份的凈利潤(rùn)大體是呈逐年上升的趨勢(shì)，然而，觀察其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的變化卻又是另一番景象，玲瑯股份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)從2013年起已經(jīng)連續(xù)4年虧損，直到2017年才扭虧為盈，究其原因，卻是由于會(huì)計(jì)政策的變化，將原計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的項(xiàng)目計(jì)入了其他收益。通過上述分析，可以看出玲瑯股份主營(yíng)業(yè)務(wù)盈利乏力，而且據(jù)公司了解，其控股股東及實(shí)際控制人可能存在大額未清償債款

同時(shí)公司的歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤(rùn)已經(jīng)連續(xù)5年為負(fù)值，這些都說明玲瑯股份的盈利能力較弱，這種情況下公司就容易產(chǎn)生被掏空的風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合圖3.4，將營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~對(duì)比發(fā)現(xiàn)，2017 年玲瑯股份經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量缺口達(dá)到約 6.4 億元，同比減少171.77%，財(cái)務(wù)報(bào)告指出該缺口系采購(gòu)時(shí)預(yù)付金額較大所致，這正與公司內(nèi)部控

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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碩士論文
[1]化覃公司財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)研究[D]. 楊蕙寧.吉林大學(xué) 2018
[2]上市公司年報(bào)重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究[D]. 張喆.云南財(cái)經(jīng)大學(xué) 2017
[3]財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估研究[D]. 胡月.重慶理工大學(xué) 2015



本文編號(hào)：3133869