隨著市場競爭的日益激烈,經(jīng)濟形勢愈發(fā)嚴峻,財務(wù)舞弊案件層出不窮,這給審計人員帶來了新的挑戰(zhàn),于是新的審計模式——現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫅?yīng)運而生。2006年,中國頒布了新的審計準則,將審計風險定義為重大錯報風險與檢查風險的乘積,從而引入重大錯報風險這一概念。相較于傳統(tǒng)的審計模式,新的審計模式并不盲目地將重大錯報風險確定為高水平,而是強調(diào)運用識別與評估程序確定存在重大錯報風險的領(lǐng)域和水平,并在此基礎(chǔ)上開展進一步的審計工作。盡管現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫹椒ㄔ缫岩胫袊?然而在其具體應(yīng)用方面還不夠成熟。筆者發(fā)現(xiàn)相當一部分審計人員仍然是更重視實質(zhì)性程序而忽視風險評估程序,實務(wù)中存在主觀判斷為主、缺乏系統(tǒng)流程等問題。因此,重大錯報風險的識別和評估程序在實務(wù)中的應(yīng)用成為我們需要研究的重點。審計通過促進資源的有效分配來改善社會福利,只有提高廣大審計人員識別和評估重大錯報風險的能力,才能達到控制審計風險的目的,從而確保這一良性循環(huán)。本文結(jié)合案例進行研究,對案例公司重大錯報風險的識別、評估和應(yīng)對進行詳細說明,以期可以進一步總結(jié)經(jīng)驗,為更好地開展現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫻ぷ魈峁┙梃b。本文選用玲瑯股份作為案例,該公司主營各類軸承及... 

【文章來源】：吉林大學吉林省 211工程院校 985工程院校 教育部直屬院校

【文章頁數(shù)】：60 頁

【學位級別】：碩士

【部分圖文】：

013-2017年軸承行業(yè)銷售收入變化趨勢圖

29大壓力從而產(chǎn)生粉飾財務(wù)報表的動機，這也就導致了舞弊手段向利潤的傾斜。從圖3.3中可以看出，除了2016年由于存在大額的資產(chǎn)減值損失以及與以前年度相比較少的營業(yè)外收入而使得凈利潤驟降至虧損以外，玲瑯股份的凈利潤大體是呈逐年上升的趨勢，然而，觀察其營業(yè)利潤的變化卻又是另一番景象，玲瑯股份的營業(yè)利潤從2013年起已經(jīng)連續(xù)4年虧損，直到2017年才扭虧為盈，究其原因，卻是由于會計政策的變化，將原計入營業(yè)外收入的項目計入了其他收益。通過上述分析，可以看出玲瑯股份主營業(yè)務(wù)盈利乏力，而且據(jù)公司了解，其控股股東及實際控制人可能存在大額未清償債款

同時公司的歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤已經(jīng)連續(xù)5年為負值，這些都說明玲瑯股份的盈利能力較弱，這種情況下公司就容易產(chǎn)生被掏空的風險。結(jié)合圖3.4，將營業(yè)利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額對比發(fā)現(xiàn)，2017 年玲瑯股份經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量缺口達到約 6.4 億元，同比減少171.77%，財務(wù)報告指出該缺口系采購時預(yù)付金額較大所致，這正與公司內(nèi)部控

【參考文獻】：
期刊論文
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碩士論文
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本文編號：3133869