農業(yè)作為我國的第一產業(yè),是支撐國民經濟建設與發(fā)展的基礎產業(yè),其產業(yè)化發(fā)展關乎國計民生的方方面面,農業(yè)類上市公司更是農業(yè)產業(yè)化中不可或缺的一個環(huán)節(jié),但近年來,農業(yè)類企業(yè)財務舞弊案件層出不窮,從前些年的銀廣夏、藍田股份、新大地、綠大地等到2016年披露處罰的13家涉及財務造假公司中,竟然有4家為農業(yè)類上市公司,為什么農業(yè)上市公司近些年接連地爆發(fā)財務舞弊案?對此進行深入理論研究和實踐分析顯得非常必要。本文以2016年被證監(jiān)會查處通報的康華農業(yè)財務造假事件為案例,基于舞弊三角理論、信息披露理論和企業(yè)內控理論,對康華農業(yè)的財務舞弊行為進行逐一的剖析,得出以下結論:（1）康華農業(yè)財務舞弊的根本動因由壓力、機會和自我的合理化（也即借口）三要素所組成,其中壓力主要來自財務舞弊的巨大收益與低廉舞弊成本的不對稱;機會主要來自于康華農業(yè)公司內部控制的缺陷;借口主要來自于負責審計、審核的外部中介機構沒有勤勉盡責。（2）康華農業(yè)財務舞弊的主要手段是通過:（1）在資產負債表中,虛增銀行存款、應收賬款兩項資產;（2）在利潤表中,虛增營業(yè)收入。其財務舞弊手段沒有特別之處:（1）就企業(yè)而言,內控制度沒有“控”住舞弊,不... 

【文章來源】：云南師范大學云南省

【文章頁數】：58 頁

【學位級別】：碩士

【部分圖文】：

本文研究的技術路線圖

雖然至今為止，證監(jiān)會及或其他相關機構對上述的評估機構和律師事務所是否采取處罰措施尚不得而知，但不容忽視的是，通過對二者在康華農業(yè)借殼步森有限公司上市的過程中所出具的各自意見，可以看到：無論是對此次事件中的直接雙方當事人步森有限公司和問題多多、疑點重重的康華農業(yè)，還是對其它作為參考和合作的中介服務機構立信會計事務所、愛建證券二者而言，他們都沒有起到互相監(jiān)督、互相補充和保持職業(yè)懷疑的作用，而是彼此之間都在互相的推諉責任，亦或是為對方背書，最后導致參與本次重大資產重組的主要證券服務機構都未勤勉盡責，使得瘋狂造假的康華農業(yè)一路綠燈，給社會和證券市場、投資者帶來了巨大的損害。第四節(jié) 財務舞弊手段根據證監(jiān)會向步森股份、康華農業(yè)及愛建證券出具的《行政處罰決定書》，以及上市公司公告的交易報告書，分析康華農業(yè)主要采用的造假手段如圖 3.1所示：

【參考文獻】：
期刊論文
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[3]基于舞弊三角理論對農業(yè)上市公司財務報告舞弊的識別研究[J]. 伍中信,陳玲琳.  財會月刊. 2015(15)
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博士論文
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碩士論文
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[3]我國農業(yè)上市公司的舞弊手段研究[D]. 孫中蕊.上海國家會計學院 2017
[4]農業(yè)上市公司財務報表舞弊的動因、影響和應對措施研究[D]. 董堯.對外經濟貿易大學 2014
[5]我國上市公司財務造假問題研究[D]. 朱登盈.財政部財政科學研究所 2014
[6]高新企業(yè)風險投資項目管理層舞弊審計方法研究[D]. 熊玉婷.財政部財政科學研究所 2014
[7]農業(yè)類上市公司財務造假的審計應對研究[D]. 王彩榮.河北農業(yè)大學 2014
[8]我國上市公司財務舞弊的方式、動因及治理研究[D]. 刁琰.西南財經大學 2014
[9]財務報表舞弊的影響因子研究[D]. 靳超.山東財經大學 2013
[10]基于層次分析法對公路客運企業(yè)會計誠信的評價研究[D]. 李蘇.長安大學 2011



本文編號：3091164