【摘要】：自2010年7月《關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》(財(cái)會(huì)[2010]12號(hào))頒布以來(lái),我國(guó)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所紛紛實(shí)施轉(zhuǎn)制。但轉(zhuǎn)制效果如何,是否能夠完成會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)的目標(biāo)、提高審計(jì)質(zhì)量,引起了不少學(xué)者的廣泛關(guān)注�；谝酝鶎W(xué)者的研究結(jié)果,本文采用邏輯回歸、雙重差分法和實(shí)驗(yàn)研究方法進(jìn)行分析,一方面豐富了此類研究所使用的研究方法,另一方面,為事務(wù)所發(fā)展至今,轉(zhuǎn)為特殊普通合伙制是否有效提高審計(jì)質(zhì)量提供了證據(jù),也為確定事務(wù)所的發(fā)展方向提供了理論基礎(chǔ)。本文首先對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行闡述,在借鑒以往學(xué)者研究成果的基礎(chǔ)上,對(duì)事務(wù)所組織形式、法律責(zé)任和審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行梳理,并結(jié)合“深口袋”理論、“聲譽(yù)”理論和“信息加工”理論對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式是否會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響及其影響路徑進(jìn)行機(jī)理分析,在此基礎(chǔ)上提出研究假設(shè)。然后通過(guò)邏輯回歸方法對(duì)事務(wù)所組織形式與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行檢驗(yàn),結(jié)果發(fā)現(xiàn)事務(wù)所在轉(zhuǎn)為特殊普通合伙制后,審計(jì)質(zhì)量顯著提高。但鑒于只使用邏輯回歸方法無(wú)法驗(yàn)證《暫行規(guī)定》的頒布對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響,因此使用雙重差分法,加入政策是否頒布作為變量進(jìn)行分析,結(jié)果發(fā)現(xiàn)在去除政策效應(yīng)的影響后,事務(wù)所組織形式對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生了顯著影響。為進(jìn)一步研究8年來(lái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系,本文使用實(shí)驗(yàn)研究方法從審計(jì)師個(gè)體認(rèn)知層面出發(fā),考察不同的事務(wù)所組織形式中,審計(jì)師對(duì)于法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知程度的變化情況,從而對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響情況進(jìn)行分析,結(jié)果發(fā)現(xiàn)相較于有限責(zé)任制,在特殊普通合伙制中的審計(jì)師對(duì)于法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度更強(qiáng),法律責(zé)任意識(shí)更高,結(jié)果也證明事務(wù)所組織形式是對(duì)審計(jì)質(zhì)量有顯著影響的。綜合回歸分析和實(shí)驗(yàn)研究的結(jié)果,發(fā)現(xiàn)事務(wù)所組織形式不同,審計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知程度也會(huì)有所差異,從而在執(zhí)業(yè)過(guò)程中提高謹(jǐn)慎性和獨(dú)立性,改變了審計(jì)行為,從而提高了審計(jì)質(zhì)量。對(duì)此,為得到史高的審計(jì)質(zhì)量,本文提出以下對(duì)策:首先,應(yīng)完善相關(guān)的法律法規(guī),繼續(xù)推行發(fā)展特殊普通合伙制;其次,全面建設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律管理體制,做好審計(jì)行業(yè)的監(jiān)督,組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行定期培訓(xùn),全面提高其執(zhí)業(yè)素養(yǎng);最后,事務(wù)所應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展情況制定嚴(yán)格的內(nèi)部竹理體制,設(shè)立獎(jiǎng)罰制度,對(duì)審計(jì)師實(shí)行嚴(yán)格管理。
【學(xué)位授予單位】：山東財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F233;F239.4

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2683946