【摘要】：自2010年7月《關于推動大中型會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》(財會[2010]12號)頒布以來,我國大中型會計師事務所紛紛實施轉制。但轉制效果如何,是否能夠完成會計師事務所做大做強的目標、提高審計質量,引起了不少學者的廣泛關注。基于以往學者的研究結果,本文采用邏輯回歸、雙重差分法和實驗研究方法進行分析,一方面豐富了此類研究所使用的研究方法,另一方面,為事務所發(fā)展至今,轉為特殊普通合伙制是否有效提高審計質量提供了證據,也為確定事務所的發(fā)展方向提供了理論基礎。本文首先對我國會計師事務所的發(fā)展狀況進行闡述,在借鑒以往學者研究成果的基礎上,對事務所組織形式、法律責任和審計質量的關系進行梳理,并結合“深口袋”理論、“聲譽”理論和“信息加工”理論對我國會計師事務所組織形式是否會對審計質量產生影響及其影響路徑進行機理分析,在此基礎上提出研究假設。然后通過邏輯回歸方法對事務所組織形式與審計質量的關系進行檢驗,結果發(fā)現事務所在轉為特殊普通合伙制后,審計質量顯著提高。但鑒于只使用邏輯回歸方法無法驗證《暫行規(guī)定》的頒布對審計質量的影響,因此使用雙重差分法,加入政策是否頒布作為變量進行分析,結果發(fā)現在去除政策效應的影響后,事務所組織形式對審計質量產生了顯著影響。為進一步研究8年來會計師事務所組織形式與審計質量的關系,本文使用實驗研究方法從審計師個體認知層面出發(fā),考察不同的事務所組織形式中,審計師對于法律責任風險認知程度的變化情況,從而對審計質量的影響情況進行分析,結果發(fā)現相較于有限責任制,在特殊普通合伙制中的審計師對于法律責任風險的認知程度更強,法律責任意識更高,結果也證明事務所組織形式是對審計質量有顯著影響的。綜合回歸分析和實驗研究的結果,發(fā)現事務所組織形式不同,審計師的風險認知程度也會有所差異,從而在執(zhí)業(yè)過程中提高謹慎性和獨立性,改變了審計行為,從而提高了審計質量。對此,為得到史高的審計質量,本文提出以下對策:首先,應完善相關的法律法規(guī),繼續(xù)推行發(fā)展特殊普通合伙制;其次,全面建設注冊會計師行業(yè)自律管理體制,做好審計行業(yè)的監(jiān)督,組織注冊會計師進行定期培訓,全面提高其執(zhí)業(yè)素養(yǎng);最后,事務所應根據自身發(fā)展情況制定嚴格的內部竹理體制,設立獎罰制度,對審計師實行嚴格管理。
【學位授予單位】：山東財經大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F233;F239.4

【參考文獻】

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本文編號：2683946