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杜濤2016-09-07 10:55

 經(jīng)濟觀察網(wǎng) 記者 杜濤 9月5日，二十國集團領導人杭州峰會公報中提出，中國將成立一個成立一個旨在開展國際稅收政策設計和研究的國際稅收政策研究中心。

南京財經(jīng)大學財稅學院教授王建偉認為，在后BEPS時代，每個國家在落實BEPS行動計劃的時候，都要進行相關的國內(nèi)的國際稅收政策調(diào)整。充分研究BEPS對各個國家的影響，在落地的過程中，涉及到主權國家的權利和BEPS行動計劃的約束問題，這就不是當前國家考慮本國國情、傳統(tǒng)習慣、征管習慣來進行國家稅收政策設計。必須包括原則性的問題、行動計劃的具體要求， 全面綜合深入的研究怎么與國內(nèi)的稅法銜接的問題。成立國際稅收政策研究中心，會使得未來中國的國際稅收立法會更加與國際稅收法協(xié)調(diào)一致。

BEPS是指稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS, Base Erosion and Profit Shifting) 是當前全球最熱門的稅務議題之一。

后BEPS時代，是指BEPS行動計劃已經(jīng)推出，并且經(jīng)過G20國家領導人簽字后。提出的包容性框架就要分步去落實。后BEPS時代就是落實BEPS行動計劃的時間，時間從現(xiàn)在開始，大約一直要到2020年左右。

中國財政部部長樓繼偉曾經(jīng)表示，“包括我國在內(nèi)的發(fā)展中國家，在BEPS方面主要的問題是轉移定價，導致轉移利潤和腐敗。在規(guī)則中要給以支持，要向這個方向引導。BEPS項目財政部要發(fā)揮主導作用”。

BEPS的15項行動計劃成果的后續(xù)實施和落實，尤其是其轉化為國內(nèi)法律體系的工作，不僅涉及稅收征管，更是牽扯到稅收法律和政策制定；不僅涉及國家顯性或隱性的經(jīng)濟利益，更涉及到政治權益和話語權。

財政部作為稅收政策制定部門，在稅收立法、稅收制度、稅收政策方面承擔了主要職能，成立國際稅收研究中心，有利于BEPS在中國的落實，有利于協(xié)調(diào)國際國內(nèi)稅收制度和政策。

一位財稅部門的國際稅收專家告訴記者，經(jīng)濟全球化、區(qū)域經(jīng)濟一體化進程的不斷推進和國際經(jīng)濟日趨融合，使各國經(jīng)濟依存度越來越高，一個國家的財稅政策實施效應越來越超越國界，因而國際稅收協(xié)調(diào)與合作凸顯重要。中國現(xiàn)在成立國際稅收研究中心就是要落實BEPS行動計劃，為中國財稅部門在國際稅收政策方面提供智力支持。

上述財稅部門國際稅收工作的研究者告訴記者，國際稅收是全球治理體系不可或缺的重要組成部分，，是全球經(jīng)濟規(guī)則協(xié)調(diào)的重要內(nèi)容。而BEPS計劃的實施是引領國際稅收規(guī)則制定的重要抓手和協(xié)調(diào)舞臺。中國財政部有必要以維護和增進國家稅收利益為核心，深度參與BEPS規(guī)則的制定和實施，更要積極去引導下一階段國際稅收改革方向。來維護中國稅收利益。

因此財政部肯定要推動國際稅收議題取得重要成果，那就更有必要深度參與BEPS規(guī)則的制定和實施。整合國際國內(nèi)資源、統(tǒng)籌安排和落實G20稅收工作。

在經(jīng)歷了2008年金融危機后，各國尤其是發(fā)達國家經(jīng)濟下滑與財政危機，普遍關注國家間有害稅收競爭和跨國逃避稅造成的資本外流和稅收損失問題，稅收問題的關注度到了前所未有的程度，稅收制度的趨同性、稅收政策的配合性、各國對稅收協(xié)調(diào)與合作的要求日益迫切。因此G20下的稅收透明度、稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）、稅收與發(fā)展等國際稅收改革項目備受矚目。

另外稅收越來越成為各國參與全球經(jīng)濟治理的重要手段，當前國際稅收規(guī)則的主導權逐漸由傳統(tǒng)的國際組織（如聯(lián)合國、經(jīng)合組織和世貿(mào)組織）向更具有政治高度的國際機制（如G20、APEC）轉移。

“2009年G20倫敦峰會以來，稅收就成為G20峰會財經(jīng)渠道的主要議題，并導致了一系列的國際稅收行動，國際稅收協(xié)調(diào)的范圍由加強稅收情報交換這一單一的稅收征管領域延伸到全方位的國際稅收規(guī)則領域，國際稅收標準和行動也由過去的指導性規(guī)則轉向G20框架內(nèi)的政治承諾和結束性的行動計劃。”上述國際稅收工作研究者告訴記者。

中國財政部已加入OECD財委會并以合作伙伴身份參加有關項目，這也就要求必須持續(xù)跟蹤研究各個子領域的稅收政策制定。

上述國際稅收工作研究者認為，“當前國際稅收規(guī)則變化迅速，各國稅制更新層出不窮，各國均投入了大量人力和時間搜集、分析他國稅制改革情況以便優(yōu)化本國稅制的競爭力，因此，中國也應專門加強人力資源配備，著力深化國際稅收政策研究分析工作。其次為了能夠深入?yún)⑴c國際稅收規(guī)則的討論并影響其走向，維護中國際稅收話語權。財政部稅政司只有國際處一個處負責國際稅收業(yè)務，因此急需加強對國際稅收工作的機制建設，從機構和人員力量上做好充分保障。成立國際稅收研究中心就能夠給提供智力支持。”

但是王建偉也認為財政部作為建立國際稅收研究中心的支持方，單單憑借官方力量是不夠的，還要整合民間的國際稅收智庫進行支持。

 附：二十國集團領導人杭州峰會公報第十九條

我們將繼續(xù)支持國際稅收合作以建立一個全球公平和現(xiàn)代化的國際稅收體系并促進增長，包括推進正開展的稅基侵蝕和利潤轉移合作、稅收情報交換、發(fā)展中國家稅 收能力建設和稅收政策等，以促進增長，提高稅收確定性。我們歡迎建立二十國集團/經(jīng)合組織稅基侵蝕和利潤轉移包容性框架，以及在日本京都召開的第一次會 議，支持及時、持續(xù)、廣泛落實稅基侵蝕和利潤轉移一攬子項目，并呼吁所有感興趣但尚未就稅基侵蝕和利潤轉移項目作出承諾的國家和稅收轄區(qū)作出承諾，并平等 參與該框架。我們也歡迎在有效和廣泛落實國際公認的稅收透明度標準方面取得的進展，呼吁所有尚未承諾采納稅收情報自動交換標準的相關國家，包括所有金融中 心和轄區(qū)，盡快作出承諾，最遲在2018年前實施自動情報交換標準，簽署并批準多邊稅收行政互助公約。我們核可經(jīng)合組織與二十國集團成員共同提出的關于識 別在稅收透明度方面不合作轄區(qū)的客觀標準建議。

我們要求在2017年6月前向我們報告各轄區(qū)在稅收透明度上取得的進展，以及稅收透明度與情報交換全球論壇 將如何管理國別審議進程，應對各國提出的補充審議要求，以便經(jīng)合組織在2017年7月二十國集團領導人峰會前準備一份尚未在落實國際稅收透明度標準上取得 滿意進展的轄區(qū)名單。對列入名單的轄區(qū)將考慮制定防御性措施。我們鼓勵各國和國際組織幫助發(fā)展中國家進行稅收能力建設，并對國際貨幣基金組織、經(jīng)合組織、 聯(lián)合國和世界銀行共同成立的新的稅收合作平臺表示認可。我們支持亞的斯稅收倡議的原則。我們認識到非法資金流動對各國經(jīng)濟都會產(chǎn)生巨大負面影響，并將繼續(xù) 推進二十國集團在這方面的工作。我們強調(diào)稅收政策工具在開展供給側結構性改革、促進創(chuàng)新驅動和包容性增長方面的有效性，以及稅收確定性對于促進投資和貿(mào)易 的益處，并要求經(jīng)合組織和國際貨幣基金組織繼續(xù)就促進增長的稅收政策和稅收確定性開展工作。

為此，中方愿作出自身貢獻，成立一個旨在開展國際稅收政策設計 和研究的國際稅收政策研究中心。

杜濤經(jīng)濟觀察報記者

經(jīng)濟觀察報 要聞部記者
長期關注宏觀經(jīng)濟，財政、貨幣政策領域。主要關注財稅、金融、審計、環(huán)保、PPP、大工業(yè)等相關方向。

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