本文關鍵詞：國際稅收，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

國際稅收治理的中國行動方案

作者：總局網站 發(fā)布時間：2016-11-07 來源： 訪問量： 次 字體: [] (雙擊滾屏) ｜ 保護視力色：

國際稅收治理的中國行動方案

“增長”是G20杭州峰會的關鍵詞。峰會上，各國領袖將稅收特別是國際稅收與世界經濟增長緊密掛鉤，呼吁“實施更為增長友好型的稅收政策”，要求二十國集團建立“公平和現(xiàn)代化的國際稅收體系”，提出加強國際稅收合作，打擊國際逃避稅，提高全球經濟抗風險能力，以促進世界經濟增長。

當前，在單純依靠貨幣政策促進增長的效果不斷遞減、主要經濟體政策明顯分化難以形成合力、貿易投資保護主義抬頭、構建開放型經濟任重道遠的背景之下，稅收成為促進經濟增長的重要政策變量。國際稅收合作不僅直接影響經濟增長，而且影響世界財富分配，決定了經濟增長的紅利能否實現(xiàn)共享。

因此，中國決心深化國際稅收合作,加大打擊逃避稅行為的力度,支持發(fā)展中國家稅收能力建設,通過稅收促進全球投資和經濟增長。

就國際稅收合作主要內容而言，主要包括：一是BEPS（稅基侵蝕和利潤轉移項目）成果的落實，特別是四個最低標準（國別報告、爭端解決、有害稅收競爭、防止協(xié)定濫用）的強制執(zhí)行；二是金融賬戶信息自動交換；三是《多邊稅收征管互助公約》的執(zhí)行。這三項內容是2013年G20圣彼得堡峰會確定的。

幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力，是國際稅收合作的第四項內容。2015年安塔利亞峰會批準了BEPS成果報告，沒有增加新的國際稅收合作內容。此次杭州峰會要求的“加強政策協(xié)調，實行增長友好型的稅收政策，促進世界經濟增長”，成為國際稅收合作第五項內容。

可以看到，國際稅收合作呈現(xiàn)不斷深化趨勢。

深化國際稅收合作

此次G20杭州峰會倡導深化國際稅收合作，可謂正當其時。

一方面，深化國際稅收合作是經濟全球化背景下促進經濟增長的重要政策選項之一。

世界上至少50%的價值創(chuàng)造涉及國際交易，包括貨物貿易、服務貿易、跨境債務融資、股權投資與交易、跨境重組、無形資產交易、國際租賃、勞務輸出等等，所有這些都涉及稅收政策。國際稅收合作通過鑒別比較優(yōu)勢，盤活閑置要素，促進要素流動，增加全球要素供給，優(yōu)化要素配置，升級要素結構，提高要素生產率，進而促進世界經濟增長，，并深刻影響經濟增長結構。

另一方面，深化國際稅收合作是化解經濟全球化與稅收法律本地化矛盾的必然選擇。

與經濟全球化不相協(xié)調的是稅收高度主權化，稅收立法、執(zhí)法、司法都與主權高度相關。逐步趨同的國際經濟交易模式和規(guī)律，遵循著世界近200個不同的稅收制度與征管辦法，制度差異與交易成本大大增加了國際交易難度，嚴重影響國際經濟合作，阻礙經濟全球化進程。

同時，經濟全球化與稅收法律本地化的矛盾還給有關國家提供了貿易和投資保護主義的機會和借口，每當世界經濟出現(xiàn)困難，一些國家就通過調整國內投資與稅收政策，限制外來投資，促進國內就業(yè)，稅收與投資政策均出現(xiàn)內顧傾向，從而使經濟全球化進程倒退，殃及世界經濟復蘇與增長。另外，稅收利益的協(xié)調與分配也成為國際經濟合作的內容。

因此，加強國際稅收合作，通過政策協(xié)調和征管協(xié)作，消除稅收法律本地化給生產要素配置帶來的障礙，是促進世界經濟增長的重要措施，也是管控分歧，實現(xiàn)世界攜手共進、合作共贏的必然選擇。

具體而言：其一，落實中國提出的“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略，有針對性地開展與“一帶一路”沿線國家的稅務合作，服務國家對外開放戰(zhàn)略；其二，加強鄰國外交，做好與周邊國家的稅收合作與交流；其三，深化與金磚國家的稅務合作，落實G20稅制改革成果，為配合2017年在我國召開金磚國家領導人峰會，承辦金磚國家稅務局長會議早做準備；其四，研究如何在亞洲稅收管理與研究組織（SGATAR）框架下加強合作，落實G20稅制改革成果，為2018年我國承辦SGATAR年會早做準備；其五，打擊國際逃避稅，維護國家稅收權益，維護良好的國際稅收秩序，促進國際經濟合作。

實行增長友好型的稅收政策

實行增長友好型的稅收政策，既是落實G20杭州峰會共識的要求，也是中國經濟發(fā)展的需要。

一者，二十國集團經濟總量超過世界經濟總量的80%，如果二十國集團成員都實行增長友好型的稅收政策，其政策規(guī)模效應就會大大顯現(xiàn)；中國對世界經濟增長的貢獻達到30%左右，中國經濟增長有利于帶動世界經濟復蘇。

二者，中國自身也需要保持6%～7%的實際增長，才能按時全面建成小康社會。營改增要求各行業(yè)稅負只減不增；扶持小微企業(yè)的稅收政策已初見成效；資源稅的實施將推動綠色發(fā)展；一系列支持創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)的政策將提振經濟活力。

同時，也要看到，中國的企業(yè)所得稅政策正在逐步失去國際競爭力，其收入占稅收總收入的比例以及25%的稅率已和OECD國家平均水平不相上下；對外投資所得稅分國不分項抵免政策十分繁瑣，且妨礙企業(yè)“走出去”；國內企業(yè)集團的境外機構參與集團研發(fā)所產生費用不能加計扣除；促進數(shù)字經濟增長的稅收政策尚未形成體系等等，都不利于我國企業(yè)參與國際競爭以及國際經濟合作。

當前，我國稅收制度和政策非常必要積極響應G20杭州峰會倡議，全面進行梳理、調整、完善，使其更加符合“十三五”規(guī)劃確定的五大發(fā)展理念，更加有利于構建創(chuàng)新、開放、聯(lián)動、包容的世界經濟。

通過稅收促進公平

G20杭州峰會要求，“建立一個全球公平和現(xiàn)代化的國際稅收體系并促進增長”。原因就在于，新世紀以來，世界財富的分配不公已經嚴重影響了世界經濟增長。

《2014年世界財富報告》顯示，財富分配國家間、地區(qū)間嚴重失衡。西歐、北美和亞太國家（不含中國和印度）依次擁有世界總財富的32.8%、31.7%和20%。相比之下，拉丁美洲擁有3.8%，而非洲和印度僅擁有2.5%。擁有世界人口總量58%的發(fā)展中、最不發(fā)達的國家和地區(qū)僅僅擁有全球財富的16%。

財富分配人際間嚴重失衡。2014年全球財富263萬億美元，其中87%由全球10%最富有的人掌握。全球個人財富凈資產的平均值達5.6萬美元，但是69.8%的人的財富低于1萬美元。占全球人口數(shù)量將近一半的人群僅分享全球總財富的1%。

財富分配不公導致社會需求失衡，從而嚴重妨礙世界經濟增長。面對收入和財富分配不公，包括中國在內的不少國家，在個人所得稅制度方面亟待完善。一個國家社會治理水平的高低通過個人所得稅最能體現(xiàn)，而我國的個人所得稅管理水平確實有待提高，以更好地促進實現(xiàn)社會公平。

另外，國際稅收必須堅定不移地貫徹G20倡導的“利潤在經濟活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅”的總原則，否則，稅制將扭曲資本流動，影響要素配置，妨礙實現(xiàn)公平，增加世界經濟增長風險。

迎接全球稅收透明時代

目前，G20項下的稅收透明度建設包括：一是金融賬戶信息交換。截至9月，已有101個轄區(qū)承諾實施，84個轄區(qū)簽署金融賬戶涉稅信息交換多邊主管當局間協(xié)議；二是《多邊稅收征管互助公約》。截至9月，已覆蓋104個轄區(qū)，其中89個轄區(qū)已生效執(zhí)行，包括G20所有主權國家和世界主要經濟體；三是跨國企業(yè)轉讓定價國別信息報告，成為所有參與BEPS行動計劃的國家必須履行的義務。截至9月底，已經有包括所有G20成員在內的44個國家簽署了主管當局間協(xié)議，2017年5月31日將有首批國家相互交換信息。

總的來看，大約在2018年底，中國稅務管理機關將掌握中國居民企業(yè)和個人的全球所得信息以及外國企業(yè)和個人的全球所得信息，一個涉及自然人和法人全球所得的稅收透明時代即將來臨。這意味著，國際經濟交往活動與國際稅收管理信息非對稱時代將宣告結束，各國所得稅法所規(guī)定的全球納稅義務制度即將獲得全球所得信息支持。因此，我國必須從現(xiàn)在開始從立法、執(zhí)法、司法、技術、體制與機制、人才隊伍等方面全面著手準備，迎接稅收透明時代的到來。

做好成果落實及同行審議準備

“G20是行動隊，不是清談館，要知行合一�！蔽覈掷m(xù)貫徹落實由2015年G20安塔利亞峰會背書的BEPS行動計劃成果和金融賬戶信息自動交換。目前，國家稅務總局已經出臺的各項公告在國際國內均反映良好。

例如，《一般反避稅管理辦法》成為我國落實BEPS成果的第一項行動，有效震懾了企業(yè)不符合商業(yè)意圖的避稅籌劃；《非居民企業(yè)間接轉讓中國財產企業(yè)所得稅若干問題的公告》從制度上解決了境外投資者間接轉讓我國財產、規(guī)避我國稅收的問題；《企業(yè)向境外關聯(lián)方支付費用有關企業(yè)所得稅問題的公告》加強了對外支付費用的轉讓定價管理，是我國防止稅基侵蝕、維護稅基安全的重要制度貢獻；新近出臺的《完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》符合中國實際、國際規(guī)則以及企業(yè)跨國經營現(xiàn)實，有望為我國加強跨國企業(yè)稅收監(jiān)管迎來新的良好局面。

但是，這方面還需要繼續(xù)推動法律法規(guī)和制度的完善。比如，金融機構與稅收管理機關之間的信息共享、個人所得稅法的完善、境外所得稅抵免制度的完善、受控外國公司制度的細化、所得錯配國際規(guī)則的引入、資本弱化規(guī)則的修訂、企業(yè)集團成本費用分攤規(guī)則的完善等等，既要符合新的國際稅收法理與精神，又要促進中國國際經濟合作，為世界經濟增長輔之以政策和制度支持。

受G20的委托，OECD將就BEPS15項行動計劃中的4項最低標準（國別報告、爭端解決、有害稅收競爭、防止協(xié)定濫用）進行國別執(zhí)行情況審議。國家稅務總局及時跟進，強化了國際反避稅機構和力量，并針對我國已成為凈資本輸出國的形勢，設立了專門的對外投資稅收服務與管理機構，建立了重大跨境稅源風險集中應對與跨國反避稅全國聯(lián)查機制，未雨綢繆做好落實準備。

另外，我們還需要繼續(xù)積極參與后BEPS時代包容性框架內的各項行動議程，深度參與OECD各工作組的規(guī)則制定與技術研究。當前，尤其要集中精力做好第15項行動計劃《多邊稅收協(xié)議》的制定、審批、報批，以及中國政府的加入等相關準備工作。

積極嚴謹?shù)貐⑴c國際稅收規(guī)則制定

全球治理機制正面臨著深刻調整，新的國際稅收規(guī)則體系正在國際經濟格局的變革以及國際稅收合作中逐步形成。中國應積極參與國際經貿規(guī)則制定，爭取全球經濟治理制度性權利，不能只當旁觀者、跟隨者，而是要做參與者、引領者。2015年10月，黨的十八屆五中全會提出“積極參與全球經濟治理和公共產品供給，提高我國在全球經濟治理中的制度性話語權”。為此，我們順應發(fā)展趨勢，在參與國際稅收規(guī)則制定中主動轉變角色，在國際稅收協(xié)調中發(fā)出了更多中國聲音、提出了更多中國方案，更好地維護了國家稅收權益，為構建公平和現(xiàn)代化的國際稅收體系做出了貢獻。

隨著中國地位的提高以及中國經濟分量的加重，我們需要積極參與國際規(guī)則的變革。我們也拿出了有分量的方案，做出了應有的貢獻，在某些領域、某些方面成為了引領者。但我們不能盲目樂觀，要審時度勢，把握分寸。

首先，著眼于自身能力建設，加強學習，提高本領；其次要對歷史秩序有研究，明白什么可以繼承；對現(xiàn)有問題有認識，明白什么需要重塑；最后，對未來形勢要有準確判斷，明白什么是前進的方向。在此基礎上做到在繼承中發(fā)展，在發(fā)展中壯大。

與此同時，幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力，促進包容性發(fā)展。繼續(xù)加大對發(fā)展中國家的稅收培訓與技術援助，支持國際貨幣基金組織、經濟合作與發(fā)展組織、聯(lián)合國和世界銀行共同成立的稅收合作平臺，積極參與平臺建設以及其他相關工作；通過經濟合作與發(fā)展組織稅收征管論壇能力建設項目，以及經濟合作與發(fā)展組織與中國國家稅務總局共同設立的多邊稅務中心對外援助項目和多邊培訓項目開展對外援助；與金磚國家一道相互提高稅收征管能力，并共同向其他發(fā)展中國家給予援助；對周邊國家和“一帶一路”重點國家開展援助；通過向經濟合作重點國家外派稅務官，深化國際稅收合作，加大對外技術援助。

構建中國國際稅收新體系

從加強全球經濟治理的戰(zhàn)略高度，構建中國國際稅收新體系。國際稅收是全球經濟治理的重要組成部分。中央提出，要抓住機遇、順勢而為，推動國際秩序朝著更加公正合理的方向發(fā)展，更好維護我國和廣大發(fā)展中國家共同利益，要提高我國參與全球治理的能力，著力增強規(guī)則制定能力、議程設置能力、輿論宣傳能力、統(tǒng)籌協(xié)調能力，要加強全球治理人才隊伍建設，突破人才瓶頸，做好人才儲備，為我國參與全球治理提供有力人才支撐。這為中國參與國際稅收治理指明了方向。

另外，中國對外開放的大戰(zhàn)略以及中國參與經濟全球化的廣度和深度都要求我們立足大勢、放眼長遠、充實理念、協(xié)調政策、夯實基礎、服務發(fā)展，在高效、公平、現(xiàn)代化上尋求突破。未來幾年是中國國際稅收現(xiàn)代化建設的決勝階段，中國必須抓住機遇，在國際稅收體系改革與升級中做出應有的貢獻。

同時，始終將國際經濟合作與國際稅收治理聯(lián)系起來謀劃和發(fā)展，深入推進制度以及體制機制建設，力爭到2020年，基本建成與我國對外經濟合作格局相適應、符合我國根本利益、與國際發(fā)展趨勢基本一致的中國國際稅收新體系。（國家稅務總局國際稅務司司長 廖體忠）

【糾錯】

  本文關鍵詞：國際稅收，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。