本文關(guān)鍵詞：稅收管理，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

     稅收日常管理工作是基層稅務(wù)機關(guān)最基礎(chǔ)、最具體的工作，也是稅收執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險的前沿陣地。因此，，做好和預(yù)防稅收日常管理中的各類風(fēng)險，是當(dāng)前稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員所面臨的一項重要課題。

　　一、稅收日常征管中風(fēng)險點解析

　　稅收日常征管工作主要涉及稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、納稅檢查、稅務(wù)注銷等環(huán)節(jié)，在這些環(huán)節(jié)都不同程度地存在著一定的稅收執(zhí)法風(fēng)險。

（一）自由裁量風(fēng)險。一是對符合法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定的審批事項，不進(jìn)行調(diào)查、不進(jìn)行資格認(rèn)定、不予以批準(zhǔn)，對納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營造成損害，導(dǎo)致納稅人享受稅收優(yōu)惠政策被延誤或未能享受優(yōu)惠政策。如對新辦社會福利企業(yè)稅收優(yōu)惠的資格認(rèn)定管理、對民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠的資格認(rèn)定管理、對資源綜合利用產(chǎn)品稅收優(yōu)惠的認(rèn)定管理等。二是對落實稅收政策不及時，造成政策滯后，不到位的風(fēng)險隱患。如對企業(yè)所得稅減免稅政策的落實、個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)及減免稅政策的落實等。三是對重要的稅收環(huán)節(jié)違反法定審批程序，審批環(huán)節(jié)不全，導(dǎo)致國家稅款不能及時足額入庫或稅款流失的風(fēng)險隱患。如對納稅人稅種的認(rèn)定、定額核定等涉稅事項。四是對未按規(guī)定報送審批的各類涉稅事項或?qū)徍税殃P(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致審批工作違反法律、法規(guī)規(guī)定，或超范圍、超權(quán)限進(jìn)行審批造成國家稅收流失。如對納稅人申請延期繳納稅款的調(diào)查和審批、企業(yè)所得稅退稅申請等。

（二）合法性風(fēng)險。一是對轄區(qū)內(nèi)納稅人的不熟悉，產(chǎn)生漏征漏管戶，稅收征管有薄弱環(huán)節(jié)。如長期不予辦理稅務(wù)登記。二是對稅收征管中出現(xiàn)的問題，不及時進(jìn)行限改和糾正，導(dǎo)致稅收流失。如對納稅人有稅不申報或少申報、零申報等問題未及時催報和糾正。三是稅收日常檢查程序不規(guī)范、不嚴(yán)格而導(dǎo)致的風(fēng)險。如該告知的事項未告知，該制作的文書未制作，該送達(dá)的未送達(dá)，執(zhí)法程序顛倒、引用法律依據(jù)錯誤、法律文書不規(guī)范，導(dǎo)致行政復(fù)議或行政訴訟。四是對政策解釋不準(zhǔn)確、不完整，造成稅款流失或使納稅人的權(quán)益受到侵害。如稅務(wù)人員對稅收優(yōu)惠政策的解釋和理解有偏差，造成納稅人少繳稅款或受到稅務(wù)機關(guān)處罰的。

   （三）手續(xù)完備性風(fēng)險。一是對納稅人手續(xù)完備、資料齊全的，未能及時予以辦結(jié)，產(chǎn)生不良后果的。如稅務(wù)登記的變更、注銷、發(fā)票的領(lǐng)用、繳銷管理、普通發(fā)票的代開等。二是對一些具體實施辦法和相關(guān)制度出現(xiàn)的不科學(xué)、不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏約束力的制度和規(guī)定，未能及時進(jìn)行反饋、糾正或未提出有關(guān)補充、修改和完善的建議等。如對納稅人定額明顯過低而未進(jìn)行糾正或反饋的，造成納稅人偷稅行為發(fā)生的。三是發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避繳納稅款、逃避追繳稅款、騙取出口退稅、抗稅等其他稅收違法行為而未及時進(jìn)行糾正、阻止、反映或以納稅人自行補正申報、補繳稅款、調(diào)整賬目等行為。

　　二、稅收日常征管風(fēng)險產(chǎn)生的原因

　�。ㄒ唬┮蜇�(zé)任心不強而導(dǎo)致風(fēng)險。稅務(wù)人員責(zé)任心強不強的問題，是導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生的主要因素。在日常的稅收管理中，一些稅務(wù)人員缺乏風(fēng)險意識、法律意識,對一些風(fēng)險點認(rèn)識不到位，存在執(zhí)法隨意性，明知有風(fēng)險，卻置若罔聞；一些稅務(wù)人員缺乏事業(yè)心、責(zé)任心,不思進(jìn)取，無所用心，馬虎行事;還有一些稅務(wù)人員對納稅人的基本情況不掌握、不了解，履行職責(zé)不到位而存在的風(fēng)險點。

　�。ǘ┮驑I(yè)務(wù)水平不高而導(dǎo)致風(fēng)險。在日常的稅收管理工作中，一些稅務(wù)人員因年齡、自身素質(zhì)的原因，加之，學(xué)習(xí)意識不強，稅收業(yè)務(wù)不精，政策把握不準(zhǔn)而造成執(zhí)法風(fēng)險。有的對有關(guān)稅收政策、法規(guī)理解、宣傳不到位，日常納稅輔導(dǎo)不細(xì)致而為稅收執(zhí)法埋下了風(fēng)險隱患。有些稅務(wù)人員憑老經(jīng)驗老辦法辦事，對自己的稅收知識、稅收政策和會計知識不進(jìn)行更新，看不出問題，發(fā)現(xiàn)不了風(fēng)險點，應(yīng)對風(fēng)險有效措施不多，應(yīng)對能力不強而造成的風(fēng)險。

　�。ㄈ┮蛘卟煌晟贫鴮�(dǎo)致風(fēng)險。主要表現(xiàn)在稅收規(guī)范性文件的制定上。作為調(diào)控國家宏觀經(jīng)濟杠桿，稅收政策隨經(jīng)濟發(fā)展變化而調(diào)整，一些稅務(wù)機關(guān)在制定稅收規(guī)范文件中為實現(xiàn)一些地方政府的經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)，不惜違反國家稅收政策而保護(hù)地方利益的現(xiàn)象；個別地方政府為招商引資制定的稅收優(yōu)惠政策瀕臨法律邊緣，造成一些稅收政策的制定和條款的規(guī)定上與原政策有一定的差距，難免偏重理性，存在政策紕漏和執(zhí)法漏洞，無形中增加了稅收人員的執(zhí)法風(fēng)險。

　�。ㄋ模┮驗槎惒涣鴮�(dǎo)致風(fēng)險。為稅不廉、以稅謀私也是導(dǎo)致稅收日常執(zhí)法風(fēng)險的原因之一。由于一些稅務(wù)人員缺乏廉政意識，利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人財物或者謀取其他不正當(dāng)利益，對存在的風(fēng)險點不愿管或不敢管，致使風(fēng)險不能得到有效制止而導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險。

　�。ㄎ澹┮蚬芾泶址哦鴮�(dǎo)致風(fēng)險�？茖W(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化管理是稅收征管工作的方向和目標(biāo)，尤其是精細(xì)化管理是防止稅收風(fēng)險的主要手段。目前稅收管理方式實行劃片分段，責(zé)任到人，模式還屬于粗放式管理，排查風(fēng)險調(diào)查比較膚淺，不能對執(zhí)法的風(fēng)險做到處處詳細(xì)明了，不能將執(zhí)法風(fēng)險降低到最低點，不能全面系統(tǒng)地把握分析風(fēng)險點，導(dǎo)致稅收執(zhí)法稅法剛性被弱化，給稅收執(zhí)法帶來潛在危險。

三、預(yù)防稅收日常征管風(fēng)險的建議

　　（一）加強教育培訓(xùn)，強化風(fēng)險意識。稅收人員素質(zhì)的高低是防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的首要因素。稅務(wù)機關(guān)要抓好對稅務(wù)人員的培訓(xùn)工作，重點抓好稅收政策、會計知識和計算機的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵稅務(wù)人員參加注冊會計師、注冊稅務(wù)師、會計師等各類專業(yè)技術(shù)職稱的學(xué)習(xí)，增強學(xué)習(xí)的自覺性和主動性。要加強對稅務(wù)人員的勤政廉政教育，積極開展廉政提示、提醒、警示、訓(xùn)誡活動，建立有效的廉政風(fēng)險機制，克服執(zhí)法行為中的僥幸和麻痹心理，最大限度地防止腐敗，有效地防范稅收執(zhí)法風(fēng)險。開展職業(yè)道德教育，嚴(yán)守稅務(wù)人員的職業(yè)道德準(zhǔn)則，愛崗敬業(yè)，嚴(yán)謹(jǐn)求實，避免作為不當(dāng)或不作為行為的發(fā)生。

　　（二）加強內(nèi)控管理，強化信息支撐。一是加強內(nèi)控機制建設(shè)。要健全科學(xué)的內(nèi)控機制體系，保證防控意識“內(nèi)化于心”，防控措施“固化于制”，防控機制“外化于形”；采取部門排查、崗位排查、流程排查等方式，加強對稅收日常執(zhí)法風(fēng)險點的排查。二是強化稅收風(fēng)險管理。要把定額核定、企業(yè)所得稅核定、減免退稅審批、發(fā)票管理等作為風(fēng)險重點進(jìn)行管理，及時有效地防范執(zhí)法風(fēng)險。三是強化信息技術(shù)應(yīng)用。加強對涉稅信息采集、錄入、應(yīng)用、分析，拓展數(shù)據(jù)采集渠道，及時、完整、準(zhǔn)確地采集納稅人申報信息；建立數(shù)據(jù)監(jiān)控長效機制和風(fēng)險分析機制，定期對疑點數(shù)據(jù)通報，拓寬數(shù)據(jù)查詢、篩選功能，提高數(shù)據(jù)管理質(zhì)量和水平。

　　（三）加強納稅服務(wù)，強化風(fēng)險管理。要建立健全征納溝通機制，有針對性地開展稅法宣傳、輔導(dǎo)、教育、培訓(xùn)和納稅咨詢活動，推進(jìn)政務(wù)公開，增強政策的透明度。嚴(yán)格稅收規(guī)范性文件的管理，建立涉稅規(guī)范性文件聽證制度，從制度上防控稅收執(zhí)法風(fēng)險；健全稅收規(guī)范性文件的發(fā)布與同步解讀機制，為納稅人提供規(guī)范、權(quán)威的問題解答，幫助納稅人及時準(zhǔn)確理解稅收政策規(guī)定。深化稅務(wù)行政審批制度改革，嚴(yán)格按照法律法規(guī)的規(guī)定開展行政審批工作。優(yōu)化征管流程，簡化辦稅環(huán)節(jié)，精簡表證單書，提高辦稅效率，推行涉稅事項受理、審核、審批集約化、專業(yè)化管理。加大網(wǎng)上辦稅力度，積極推行涉稅事項網(wǎng)上辦理、網(wǎng)上購票等功能。優(yōu)化納稅服務(wù)資源，塔建涵蓋辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線在內(nèi)的一體化納稅服務(wù)平臺，有效防控執(zhí)法風(fēng)險。

　　（四）加強重點防范，強化監(jiān)督制約。一是積極探索稅源管理的有效途徑，分重點、分行業(yè)推進(jìn)稅源專業(yè)化管理；合理整合人力資源，優(yōu)化征管資源配置，制定崗位防范風(fēng)險辦法，用制度規(guī)范稅務(wù)人員的行政行為；探索稅源專業(yè)化管理的崗責(zé)定位和流程設(shè)置，作到業(yè)務(wù)分離、崗責(zé)分設(shè)、權(quán)力制約，降低執(zhí)法風(fēng)險。二是要強化對納稅人的基礎(chǔ)管理，對納稅人的基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況、資金運行狀況、申報納稅及欠稅情況、發(fā)票領(lǐng)購、使用情況要心中有數(shù)。三是加大責(zé)任追究力度，嚴(yán)格落實執(zhí)法責(zé)任，定期開展內(nèi)部執(zhí)法風(fēng)險防范評估分析工作；設(shè)立舉報電話、意見箱、舉報箱，聘請廉政監(jiān)督員等公眾參與機制，接受社會各界的監(jiān)督，增強公眾的參與度，確保稅收執(zhí)法日臻完善。

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