發(fā)布時(shí)間：2020-06-26 11:37

【摘要】：財(cái)政類型是對(duì)某國(guó)家政權(quán)汲取和使用社會(huì)資源方式的理論化表述，而財(cái)政轉(zhuǎn)型則意味著國(guó)家政權(quán)對(duì)公共事務(wù)管理方式的變更，也即國(guó)家類型在某種意義上發(fā)生了轉(zhuǎn)變。本文選擇明代浙江地方財(cái)政結(jié)構(gòu)的變遷為題，意在為分析一條鞭法改革提供一種地方經(jīng)驗(yàn)，試圖在此基礎(chǔ)上，分析賦役財(cái)政體系下明代地方財(cái)政結(jié)構(gòu)的運(yùn)行模式，進(jìn)而重新解讀一條鞭法改革的財(cái)政史意義，為深入分析明代財(cái)政體系轉(zhuǎn)型提供一種可能。既有研究成果多從社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)原有實(shí)物財(cái)政體系造成沖擊的角度描述明代地方財(cái)政轉(zhuǎn)型的過(guò)程。雖然有學(xué)者對(duì)此種理論描述提出質(zhì)疑，然而相應(yīng)的實(shí)證分析成果甚少。本文對(duì)浙江地區(qū)財(cái)政收支的研究則表明，賦役財(cái)政體系的運(yùn)作思路自明初至嘉靖年間一直都在發(fā)揮著重要的作用，真正對(duì)該體系造成沖擊的是發(fā)生在嘉靖中后期的抗倭戰(zhàn)爭(zhēng)，軍事動(dòng)員體制的變更，雇傭兵的大量使用，軍餉數(shù)目的激增，促使政府對(duì)貨幣白銀產(chǎn)生大量的需求，最終催生了貨幣化財(cái)政體系的誕生。這樣一個(gè)變遷過(guò)程足以引起我們對(duì)賦役財(cái)政體系的運(yùn)行原理，一條鞭法改革的財(cái)政史意義進(jìn)行重新思考。 本文第一章討論了正項(xiàng)錢糧的收支結(jié)構(gòu)與改折問(wèn)題，主要關(guān)注賦役財(cái)政體系中的“賦”，研究中可以發(fā)現(xiàn)正項(xiàng)田賦直到嘉靖中期以前都沒(méi)有發(fā)生大規(guī)模折銀的現(xiàn)象，只有京庫(kù)折糧銀、漕運(yùn)輕赍銀和派剩米麥等幾個(gè)項(xiàng)目出現(xiàn)改折情況，作為財(cái)政開(kāi)支的主體部分始終保持著實(shí)物收支的方式。而對(duì)于地方存留糧，中央政府自明初就已經(jīng)對(duì)其各項(xiàng)用途作出了明確的規(guī)定。除官俸、師生廩糧和孤鐸口糧支出外，其余存留部分只作備用，地方政府不能擅自改折或動(dòng)支。就此而言，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和白銀存量的增大只能成為田賦銀納化的必要前提，但并非直接促因。從本文的分析也可以看出，嘉靖中后期出現(xiàn)的田賦開(kāi)始大量改折白銀現(xiàn)象，是抗倭戰(zhàn)爭(zhēng)對(duì)白銀的大量需求和衛(wèi)所軍俸支出結(jié)構(gòu)改變?cè)斐傻�。從這個(gè)角度講，國(guó)家需求是田賦銀納化的直接動(dòng)因，沒(méi)有中央政府的統(tǒng)一指令，地方政府并不能單獨(dú)完成田賦的銀納化改革。由此可見(jiàn)，賦役財(cái)政結(jié)構(gòu)中的“賦”體現(xiàn)了“現(xiàn)物主義”財(cái)政的基本思路，國(guó)家必須在整個(gè)財(cái)政構(gòu)成中存有相當(dāng)數(shù)量的實(shí)物，尤其是備用糧食，以確保國(guó)家政權(quán)的戰(zhàn)略安全。只是這種思路，在明中前期的財(cái)政運(yùn)行中被推向了極致，只是在外部環(huán)境的強(qiáng)力推動(dòng)下，這種思路才發(fā)生方向性的轉(zhuǎn)變。 對(duì)明代均徭役銀力差的研究表明，銀差主要作為地方官員的養(yǎng)廉銀兩和儒學(xué)師生的補(bǔ)貼銀兩使用，雖然在其后的發(fā)展中銀差的項(xiàng)目中增入了織造銀兩等并不屬于徭役范疇之內(nèi)的內(nèi)容，但是總體而言這些銀兩并不被用作雇傭差役使用。銀差的出現(xiàn)并不能被視為徭役系統(tǒng)貨幣化的開(kāi)端，因?yàn)榇罅坑糜诘胤秸姓璧娜藛T仍然以“力役親充”或“雇人代當(dāng)”的力差方式征發(fā)。在理解明代均徭役問(wèn)題之時(shí)，需要區(qū)別“貨幣化審編”和徭役僉派兩個(gè)過(guò)程。地方政府在僉派徭役的過(guò)程中，逐漸發(fā)展出來(lái)一套量化的審編系統(tǒng)。徭役的負(fù)擔(dān)被量化成白銀，人戶的資產(chǎn)被換算成丁田，兩者相較可以確保一定資產(chǎn)的人戶負(fù)擔(dān)相應(yīng)等級(jí)的徭役，但決不能將這個(gè)過(guò)程誤認(rèn)為徭役的銀納化，因?yàn)楸粌L派的民戶并不交納白銀，大多情況是花錢雇人替自己去服役，政府的最終需求依然是役，而不是白銀。均徭法體系中的審編和應(yīng)役方式的完善只能看做系統(tǒng)內(nèi)部的自我調(diào)節(jié)，而非對(duì)原有體系的突破。東南抗倭戰(zhàn)爭(zhēng)所引發(fā)的軍事動(dòng)員體制的變更才是引發(fā)徭役全面銀納化的直接動(dòng)力，均徭提編徹底打破了原有體系的運(yùn)行方式，迫使地方通過(guò)僉役獲取財(cái)政收入的思路發(fā)生轉(zhuǎn)變。 地方行政所需各項(xiàng)公費(fèi)銀收支結(jié)構(gòu)的變遷也有同樣的軌跡可循。公費(fèi)開(kāi)支本由地方存留寶鈔負(fù)擔(dān)，但隨著寶鈔的持續(xù)惡性貶值，這部分稅收完全流失，地方公費(fèi)負(fù)擔(dān)開(kāi)始轉(zhuǎn)嫁給現(xiàn)役里甲負(fù)擔(dān)。到弘治、正德年間，規(guī)范的公費(fèi)銀收支制度，也即雜辦銀制度逐漸形成，應(yīng)付地方政府主要的行政開(kāi)支。雜辦銀實(shí)際存在兩種支辦方式，其中祭祀、科舉、撫恤等有國(guó)家明確規(guī)定的項(xiàng)目直接交納白銀，由地方政府統(tǒng)一支銷，這部分基本是因?qū)氣n貶值轉(zhuǎn)化而來(lái)的。另外一部分是地方政府日常辦公與生活的費(fèi)用、往來(lái)人員的接待費(fèi)用、交際費(fèi)用等項(xiàng)目，這些被稱為“支應(yīng)銀”，該部分并不直接征收白銀，而是由現(xiàn)役里甲人戶買辦供送，屬性上與均徭役相同，屬于附有財(cái)政負(fù)擔(dān)的“役”。不管是直接交納白銀，還是買辦供送，雜辦銀的開(kāi)支并非出于毫無(wú)監(jiān)管制度的無(wú)序狀態(tài)之中，中央政府或者布政司對(duì)各項(xiàng)開(kāi)支的具體辦法都作出了比較明確的規(guī)定。其中祭祀、科舉等費(fèi)用基本屬于定額開(kāi)支，支應(yīng)銀的買辦的靈活性比較大，地方政府可根據(jù)自己的實(shí)際需求來(lái)支配，但每年支出的總量也是定額的。地方財(cái)政規(guī)模的膨脹給“買辦供送”的里甲應(yīng)役人戶帶來(lái)了比較沉重的負(fù)擔(dān)，地方政府雖屢有銀納化改革的措施或提議，均因預(yù)算額度過(guò)低，不得不重新回到里甲買辦供送的“役”的方式上來(lái)。龐尚鵬的均平法改革延續(xù)了地方政府既有的銀納化改革思路，不同的是，提高了雜辦銀的預(yù)算額度，將一大部分“合理不合法”的項(xiàng)目列入地方財(cái)政的開(kāi)支項(xiàng)目之中，最終完成了里甲役的銀納化改革，而“提編里甲”役補(bǔ)充東南抗倭的軍費(fèi)依然是推動(dòng)支應(yīng)銀收支銀納化改革的最直接動(dòng)因。 對(duì)浙江地區(qū)上供物料用量情況的統(tǒng)計(jì)可以看出，有明一代對(duì)上供物料的使用基本上呈增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，其中成弘之際和嘉靖中后期是兩個(gè)用量增長(zhǎng)高峰，龐尚鵬改革以后則有所節(jié)制。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮，成弘以后，各地物料征收越來(lái)越多的出現(xiàn)了變通的做法，即收頭從民戶手中先征收白銀，然后再去市場(chǎng)采購(gòu)。在這種情況下，“分收分解”制度被“總征類解”制度所取代，物料負(fù)擔(dān)被統(tǒng)一改折成白銀，按丁田數(shù)量均攤給應(yīng)役里甲的全體人戶，成為里甲役的財(cái)政負(fù)擔(dān)之一。物料折銀反映出明代中期以后出現(xiàn)了比較良好的金融環(huán)境，市場(chǎng)中白銀存量的增加可以讓基層民戶更加便利的獲得白銀，有效降低實(shí)物運(yùn)輸中消耗的人力、物力成本。物料折銀征收不代表該部分實(shí)物財(cái)政已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了市場(chǎng)化運(yùn)作，在造辦和解運(yùn)的環(huán)節(jié)上，實(shí)物主義財(cái)政色彩依舊很濃。各物料的具體解運(yùn)方式需要遵循中央各部的指令，或運(yùn)納實(shí)物或直接交納白銀。無(wú)論何種方式，都延續(xù)著物料對(duì)口解運(yùn)的舊有方式。 驛站在明代的財(cái)政系統(tǒng)中屬于比較特殊的部分，服役于驛站的人員只在一個(gè)相對(duì)固定的人戶范圍內(nèi)僉點(diǎn)，但基本的應(yīng)役方式和均徭雜役則是相同的，都需要人戶親身去驛站服役，所不同的是服役于驛站的人戶一開(kāi)始就要負(fù)擔(dān)驛站運(yùn)行的財(cái)政支出。驛傳役的銀納化改革發(fā)生在正德、嘉靖年間，此次改革后，驛站財(cái)政基本實(shí)現(xiàn)了貨幣化，各類水馬夫役由驛站自行雇傭。驛站“征銀除役”改革以后，大部分服役人員都實(shí)現(xiàn)了雇傭，但供役于驛站的館夫等役則本由均徭僉派，在均徭役沒(méi)有實(shí)現(xiàn)征銀除役改革之前，尚有部分供役于驛站的人員在民戶中僉派。驛傳役的征銀改革同時(shí)也意味著驛傳銀被定額化，隨著驛站財(cái)政的膨脹，尤其抗倭戰(zhàn)爭(zhēng)爆發(fā)以后，驛站的財(cái)政壓力驟增，定額收入漸不敷使用，多余的負(fù)擔(dān)則被轉(zhuǎn)嫁給尚那些尚需親身服役的均徭人戶身上。因此，驛傳役的運(yùn)作非常完整的反映出了明代地方財(cái)政運(yùn)行的基本特點(diǎn)，即在役法體系沒(méi)有徹底改變的情況下，正額外的財(cái)政支出總要轉(zhuǎn)嫁給應(yīng)役人戶負(fù)擔(dān)，形成負(fù)擔(dān)連帶財(cái)政責(zé)任的“役”。 逐漸繁榮的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和良好的金融環(huán)境并沒(méi)有促進(jìn)賦與役的漸次銀納化進(jìn)程，而是與既有財(cái)政體系相結(jié)合，形成了一種變體運(yùn)行方式，即將地方財(cái)政額外的負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給民戶，由應(yīng)役人員買辦完成，并不斷完善審編制度，確保民戶資產(chǎn)與財(cái)政負(fù)擔(dān)相適應(yīng)，本文將這種財(cái)政運(yùn)行原理描述為Y（財(cái)政結(jié)構(gòu)）=AF(定額，徭役，審編)，并對(duì)公式中各因素的具體內(nèi)涵進(jìn)行了界定和分析。該結(jié)構(gòu)具有較強(qiáng)的穩(wěn)定性和自我調(diào)適功能，其并沒(méi)有因?yàn)樨泿沤?jīng)濟(jì)的沖擊而解體，國(guó)家財(cái)政思路的變化才是該體系發(fā)生方向性的轉(zhuǎn)變。因而，我們必須對(duì)龐尚鵬改革和一條鞭法改革的財(cái)政史意義做出重新解讀。本文的研究認(rèn)為，龐尚鵬改革推動(dòng)了徭役全面銀納化和地方財(cái)政的市場(chǎng)化運(yùn)行。均平法改革重新核算地方財(cái)政公費(fèi)的預(yù)算，將徭役的財(cái)政負(fù)擔(dān)全部吸收進(jìn)去，變成合法項(xiàng)目，并在此基礎(chǔ)之上，完成了徭役的全面銀納化。在這個(gè)過(guò)程中，龐尚鵬，或者說(shuō)巡按御史龐尚鵬所代表的中央政府，所起到的絕不是簡(jiǎn)單的“總結(jié)式”或“收尾式”的作用，而是為地方財(cái)政轉(zhuǎn)型掃清了制度障礙。從里甲、均徭和驛傳三役的變遷路徑可以看出，在沒(méi)有中央政府的許可或推動(dòng)的情況下，地方政府無(wú)法單獨(dú)完成財(cái)政結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變。隨著市場(chǎng)化財(cái)政結(jié)構(gòu)的建立，龐尚鵬也對(duì)原有的財(cái)政管理體系進(jìn)行了改革，建立起一套基于“公共財(cái)政”的財(cái)政管理體制。一條鞭法的改革則是繼承了龐尚鵬改革的既定思路，進(jìn)一步整合了財(cái)政征解體制，簡(jiǎn)化稅收程序，減輕民戶的解送負(fù)擔(dān)。 貨幣化財(cái)政體制的建立雖然有利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但從財(cái)政史的研究角度，筆者更傾向于從國(guó)家汲取和使用資源的有效性來(lái)看待該體制優(yōu)劣，抑或從國(guó)家控制社會(huì)的能力角度考察財(cái)政體制的功效。貨幣化財(cái)政雖然在短時(shí)期內(nèi)有效的解決了明王朝面臨的軍事壓力，但使用高度市場(chǎng)化的財(cái)政體系供給軍事資源是存在風(fēng)險(xiǎn)的，極容易導(dǎo)致整個(gè)財(cái)政體系的崩潰。
【學(xué)位授予單位】：東北師范大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號(hào)】：F812.9;K248
【圖文】：

a. 由于筆者沒(méi)有找到白糧運(yùn)費(fèi)的折銀時(shí)間，因此沒(méi)有標(biāo)注出。根據(jù)圖 1-1 所示，可把嘉靖中期作為分界點(diǎn)，將浙江布政司正項(xiàng)田賦的銀納化前后兩個(gè)階段：前一個(gè)階段，除金花銀是正項(xiàng)田賦改折產(chǎn)生之外，只有漕運(yùn)運(yùn)費(fèi)和派剩米麥有另外的稅糧改折。正項(xiàng)田賦在整個(gè)財(cái)政結(jié)構(gòu)中，基本以實(shí)物收支為主，就存田賦而言，情況更是如此。我們固然可以認(rèn)為漕糧改折增大了田賦的折征比非制度性折納，而且漕折也沒(méi)有帶動(dòng)更多的田賦項(xiàng)目折銀。嘉靖中期以后的起運(yùn)項(xiàng)目中，漕糧的結(jié)構(gòu)沒(méi)有發(fā)生制度性的變化，白糧也只有分改折，但其余部分的改折幅度則大幅度提升。緣由之一是南京衛(wèi)所軍俸制度由完全的實(shí)物放支變?yōu)楸菊奂嬷В俪闪似疬\(yùn)南京衛(wèi)倉(cāng)米麥的部分改折。而抗籌集則對(duì)地方存留糧改折的完成起到了決定性的作用，折色銀兩全部用于軍另一半本色部分也在萬(wàn)歷初年基本完成改折。在筆者對(duì)浙江杭、嘉、衢三府田賦各項(xiàng)目的構(gòu)成和銀納化歷程的梳理過(guò)程中金花銀改折雖然是明代田賦銀納化的開(kāi)端，但在隨后很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，正項(xiàng)田發(fā)生制度性的改折，只有漕運(yùn)耗糧和派剩米麥發(fā)生了改折。田賦大幅度改折的

以致破家。如庫(kù)子一役“凡公堂百費(fèi)及私衙日用莫更相效尤，無(wú)復(fù)顧忌，甚有不忍言者，而胥吏門皂尤百計(jì)苦之奇貨，家累千金，敗不旋踵矣。”①甫至浙江就已經(jīng)對(duì)三役進(jìn)行了改革，將館夫、庫(kù)子改為銀差，規(guī)該題本雖然提出將這三項(xiàng)全部轉(zhuǎn)入銀差，其時(shí)館夫、庫(kù)子兩項(xiàng)已代當(dāng)，除以上三項(xiàng)外，其余各項(xiàng)均為“雇人代當(dāng)”。這些項(xiàng)目均即原編徭戶不能親自充當(dāng)，被“棍徒”包攬，結(jié)果往往被這些人尚鵬的改革辦法就是將這些力差轉(zhuǎn)化為銀差，由各機(jī)構(gòu)自行雇的奏疏反映了兩方面的內(nèi)容：第一、龐氏來(lái)浙江做巡按御史之時(shí)總體上還保持著“力役親充”和“雇人代當(dāng)”兩種辦法。需要充還是雇人代當(dāng)，從官府和民戶之間關(guān)系的角度來(lái)說(shuō)，是沒(méi)有直接征發(fā)。第二、均徭役的改革方向是力差納銀，由官府自行變化，則如下圖：圖 2-4 均徭役應(yīng)役方式變遷示意圖

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2730261