隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的全面深化,我國資本市場也在不斷地發(fā)展與完善。為了應(yīng)對越發(fā)激烈的市場競爭以取得戰(zhàn)略性的優(yōu)勢,上市公司往往會選擇兼并、聯(lián)營等形式來擴(kuò)大規(guī)模,實現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)。隨之而來的是上市公司對關(guān)聯(lián)方交易的利用越發(fā)頻繁,一方面提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率和效益,而另一方面也為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供了進(jìn)行財務(wù)舞弊和利潤操縱的機(jī)會。伴隨這一趨勢,關(guān)聯(lián)方交易舞弊行為在損害相關(guān)投資者合法利益的同時,市場經(jīng)濟(jì)的正常運行秩序受到干擾,已然成為資本市場健康發(fā)展的“絆腳石”。如今關(guān)聯(lián)方交易舞弊的形式越來越多,也越來越復(fù)雜、隱蔽,關(guān)聯(lián)方交易早已成為審計的重點和難點,給日常審計工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)。我國雖然已經(jīng)頒布了相關(guān)的關(guān)聯(lián)方審計準(zhǔn)則,但大多數(shù)都是原則性的規(guī)定,由于理論研究與實際情況脫離,對于實踐的指導(dǎo)作用是有限的。目前,我國關(guān)聯(lián)方交易審計的現(xiàn)狀仍不容樂觀,審計失敗案例的頻發(fā)已成為社會關(guān)注的焦點。所以面對關(guān)聯(lián)方交易審計如此嚴(yán)峻的形勢,針對上市公司關(guān)聯(lián)方交易審計進(jìn)行研究具有一定的現(xiàn)實意義。本文以華澤鈷鎳關(guān)聯(lián)方交易審計為研究對象,運用理論與案例結(jié)合的方式旨在展現(xiàn)上市公司關(guān)聯(lián)方交易審計現(xiàn)狀與問題,探討改善關(guān)聯(lián)方及其交易的審計程序和... 

【文章頁數(shù)】：68 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
1 引言
    1.1 研究背景與意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的研究
        1.2.2 關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易審計風(fēng)險的研究
        1.2.3 關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易審計方法的研究
        1.2.4 文獻(xiàn)述評
    1.3 研究思路與方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 本文的基本框架
2 關(guān)聯(lián)方交易審計理論概述
    2.1 關(guān)聯(lián)方及其交易的定義
        2.1.1 關(guān)聯(lián)方的定義
        2.1.2 關(guān)聯(lián)方交易的定義
    2.2 關(guān)聯(lián)方交易審計涵義與原則
        2.2.1 關(guān)聯(lián)方交易審計涵義
        2.2.2 關(guān)聯(lián)方交易審計原則
    2.3 關(guān)聯(lián)方交易審計的內(nèi)容
        2.3.1 審計關(guān)聯(lián)方交易的存在性和合規(guī)性
        2.3.2 審計關(guān)聯(lián)方交易的公允性
        2.3.3 審計關(guān)聯(lián)方交易的披露內(nèi)容
    2.4 關(guān)聯(lián)方交易審計的風(fēng)險
        2.4.1 關(guān)聯(lián)方交易審計的重大錯報風(fēng)險
        2.4.2 關(guān)聯(lián)方交易審計的檢查風(fēng)險
    2.5 關(guān)聯(lián)方交易審計的理論基礎(chǔ)
        2.5.1 信息不對稱理論
        2.5.2 委托代理理論
        2.5.3 交易成本理論
3 華澤鈷鎳關(guān)聯(lián)方交易審計案例分析
    3.1 華澤鈷鎳案例概況
        3.1.1 基本情況介紹
        3.1.2 主要關(guān)聯(lián)方介紹
        3.1.3 舞弊事件介紹
    3.2 華澤鈷鎳關(guān)聯(lián)方交易舞弊手段
        3.2.1 刻意隱匿關(guān)聯(lián)方關(guān)系
        3.2.2 關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用資金
        3.2.3 違規(guī)進(jìn)行關(guān)聯(lián)方擔(dān)保
        3.2.4 關(guān)聯(lián)方交易信息披露不實
    3.3 華澤鈷鎳關(guān)聯(lián)方交易的審計程序
        3.3.1 針對關(guān)聯(lián)方及其交易的風(fēng)險評估程序
        3.3.2 針對關(guān)聯(lián)方交易重大錯報風(fēng)險實施的審計程序
    3.4 華澤鈷鎳關(guān)聯(lián)方交易審計中出現(xiàn)的問題
        3.4.1 未識別出隱瞞的關(guān)聯(lián)方關(guān)系
        3.4.2 關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)控審計失效
        3.4.3 獲取的審計證據(jù)缺乏充分性和適當(dāng)性
        3.4.4 發(fā)表不恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)無保留審計意見
4 華澤鈷鎳關(guān)聯(lián)方交易審計出現(xiàn)問題的原因分析
    4.1 關(guān)聯(lián)方交易審計風(fēng)險評估程序執(zhí)行不到位
        4.1.1 與公司管理層和治理層的溝通不深入
        4.1.2 過分依賴被審單位內(nèi)部控制
        4.1.3 評估的關(guān)聯(lián)方交易重大錯報風(fēng)險存在偏差
    4.2 關(guān)聯(lián)方交易專項審計方法運用不當(dāng)
        4.2.1 未對函證程序的異常情況進(jìn)行關(guān)注
        4.2.2 關(guān)聯(lián)方交易分析性程序應(yīng)用程度低
        4.2.3 未對應(yīng)收票據(jù)的期后事項進(jìn)行審計
    4.3 注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力不足
        4.3.1 注冊會計師經(jīng)濟(jì)上的獨立性受到影響
        4.3.2 未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑
    4.4 會計師事務(wù)所內(nèi)部管理存在缺陷
        4.4.1 關(guān)聯(lián)方交易審計風(fēng)險意識薄弱
        4.4.2 關(guān)聯(lián)方交易審計質(zhì)量控制制度流于形式
        4.4.3 關(guān)聯(lián)方交易審計技術(shù)手段落后
5 完善關(guān)聯(lián)方交易審計的對策
    5.1 有效執(zhí)行關(guān)聯(lián)方交易審計風(fēng)險評估程序
        5.1.1 深入了解被審單位關(guān)聯(lián)方交易的內(nèi)外部環(huán)境
        5.1.2 關(guān)注被審單位關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)部控制的有效性
        5.1.3 識別關(guān)聯(lián)方交易舞弊風(fēng)險因素
    5.2 改進(jìn)關(guān)聯(lián)方交易專項審計方法
        5.2.1 嚴(yán)格把控關(guān)聯(lián)方交易函證結(jié)果的可靠性
        5.2.2 借助延伸審計對關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測試
        5.2.3 重視關(guān)聯(lián)方交易的總體性分析復(fù)核
    5.3 提高注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平
        5.3.1 強化審計人員關(guān)聯(lián)方及其交易的識別能力
        5.3.2 提升注冊會計師的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和獨立性
        5.3.3 恰當(dāng)?shù)剡x擇審計意見類型
    5.4 加強會計師事務(wù)所內(nèi)部管理
        5.4.1 謹(jǐn)慎選擇客戶及承接審計業(yè)務(wù)
        5.4.2 健全關(guān)聯(lián)方交易審計質(zhì)量評價指標(biāo)
        5.4.3 提升會計師事務(wù)所信息化應(yīng)用水平
6 結(jié)語
參考文獻(xiàn)
致謝


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]管理層認(rèn)知偏差與內(nèi)部控制信息披露行為選擇——基于存在內(nèi)部控制重大缺陷上市公司的兩階段分析[J]. 許寧寧.  審計與經(jīng)濟(jì)研究. 2019(05)
[2]H公司隱性關(guān)聯(lián)方交易審計案例研究[J]. 洪金明,劉潔筠.  財務(wù)與會計. 2019(04)
[3]IT控制缺陷、財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險及非標(biāo)審計意見——來自中國上市公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù)[J]. 尚兆燕,劉凱揚.  審計研究. 2019(01)
[4]淺議關(guān)聯(lián)方交易對審計風(fēng)險的影響——以樂視網(wǎng)為例[J]. 劉建國.  中國注冊會計師. 2018(11)
[5]風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛新殬I(yè)判斷的邏輯框架構(gòu)建[J]. 馮毅.  財務(wù)與會計. 2018(21)
[6]股權(quán)結(jié)構(gòu)對上市公司關(guān)聯(lián)方交易行為的影響研究[J]. 麥瓊丹.  廣西社會科學(xué). 2018(08)
[7]會計師事務(wù)所信息化建設(shè)能夠提升審計效果嗎?[J]. 曾昌禮,李江濤,張敏,曾鐵兵.  會計研究. 2018(06)
[8]淺析函證不當(dāng)導(dǎo)致審計失敗的原因及其應(yīng)對措施[J]. 沃巍勇,羅聯(lián)玬.  中國注冊會計師. 2018(05)
[9]歐盟關(guān)聯(lián)交易規(guī)制規(guī)則的最新變革與啟示[J]. 汪青松.  證券市場導(dǎo)報. 2018(02)
[10]注冊會計師忙碌會影響審計意見嗎?——來自A股上市公司簽字注冊會計師有限注意力的證據(jù)[J]. 施先旺,劉拯,朱敏.  審計與經(jīng)濟(jì)研究. 2018(01)

碩士論文
[1]華澤鈷鎳股份有限公司關(guān)聯(lián)交易舞弊行為研究[D]. 王靖然.北京交通大學(xué) 2018
[2]BS公司關(guān)聯(lián)方交易舞弊審計案例研究[D]. 習(xí)知偉.中國財政科學(xué)研究院 2017



本文編號：3660174