2008年金融危機(jī)過后,當(dāng)時(shí)國際會(huì)計(jì)行業(yè)公認(rèn)的金融工具計(jì)量準(zhǔn)則機(jī)構(gòu)—IASB與FASB頒布的一系列準(zhǔn)則,暴露出許多缺點(diǎn),會(huì)計(jì)制度與實(shí)際應(yīng)用之間產(chǎn)生較多爭議。因此,國際會(huì)計(jì)理事會(huì)對金融工具計(jì)量進(jìn)行了重大修改,IFRS9號文件作為解決方案應(yīng)運(yùn)而生。2014年起我國財(cái)政部為了與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌下發(fā)了CAS39文件,到2017年正式下發(fā)CAS22、CAS23、CAS24等終稿文件,對金融工具準(zhǔn)則進(jìn)行了較大的修改。CAS22的內(nèi)容與IFRS9內(nèi)容相一致,目的在于客觀反映金融工具的實(shí)質(zhì)與價(jià)值。CAS22對金融工具分類進(jìn)行了重大調(diào)整,將金融投資計(jì)量由四分類改為三分類。金融工具減值模型也發(fā)生了翻天覆地的變化,由已發(fā)生損失模型轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)期損失模型。按照準(zhǔn)則實(shí)施要求,2018年1月1日起,企業(yè)分行業(yè)、分批次完成新金融工具準(zhǔn)則的實(shí)施。證券公司業(yè)務(wù)范圍涉及各類金融工具,作為我國資本市場中重要組成部分,證券公司的會(huì)計(jì)制度變革是這次金融會(huì)計(jì)制度改革的重點(diǎn)與難點(diǎn)。現(xiàn)階段正處于金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換之際,全行業(yè)沒有規(guī)范的會(huì)計(jì)制度方案供企業(yè)參考使用,本文對金融工具實(shí)施進(jìn)行了深入分析,為全面展開的金融工具準(zhǔn)則起到一定參考作用... 

【文章來源】：山西大學(xué)山西省

【文章頁數(shù)】：72 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

CAS22指導(dǎo)文件中關(guān)于金投資工具分類邏輯框架圖

第二章理論研究部分23圖2.6金融工具減值流程圖按照準(zhǔn)則的要求同時(shí)結(jié)合證券公司的資產(chǎn)科目，證券公司涉及的減值資產(chǎn)分為：貨幣市場業(yè)務(wù)減值、融資類業(yè)務(wù)減值、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)減值及債權(quán)類業(yè)務(wù)減值。（1）貨幣市場業(yè)務(wù)的減值貨幣市場業(yè)務(wù)具體包括：活期存款資金、期限在三個(gè)月內(nèi)的貨幣市場業(yè)務(wù)，具體業(yè)務(wù)包括定期存款、拆出資金、逆回購等信用風(fēng)險(xiǎn)不大的優(yōu)質(zhì)流動(dòng)資產(chǎn)。這類資產(chǎn)屬于最優(yōu)質(zhì)的流動(dòng)資產(chǎn)，幾乎等同于現(xiàn)金資產(chǎn)，一般不需要進(jìn)行減值操作。除上述貨幣市場以外的貨幣市場業(yè)務(wù)需要根據(jù)指引的要求進(jìn)行減值操作。貨幣類信用損失減值模型公式（2.2）所示。PDECL基數(shù)(2.2)基于行業(yè)公開財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整理與理解，將貨幣項(xiàng)目減值計(jì)提分類及比例以表的財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2019年版[M].北京,中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2019,299-314.

第三章案例分析29拆出資金-31.14-融出資金57,197.8148,861.0144,631.94交易性金融資產(chǎn)247,437.07177,205.4160,338.28債權(quán)投資-683.35,061.78其他債權(quán)投資36,327.8315,131.2317,299.23其他權(quán)益工具投資15,532.4215,228.299,777.43衍生金融資產(chǎn)11,388.101,780.7676.29買入返售金融資產(chǎn)67,370.4482,678.7939,967.07應(yīng)收款項(xiàng)29,717.778,257.21643.11存出保證金1,112.786,982.895,275.83金融資產(chǎn)合計(jì)610,731.79465,329.05247,171.13其他資產(chǎn)42,400.93109,294.584,192.16總資產(chǎn)653,132.72574,623.63251,363.29解讀上述三家公司的資產(chǎn)情況，金融資產(chǎn)比例分別占總資產(chǎn)比例的93.51%，80.98%，以及98.33%。在剔除貨幣資金、結(jié)算備付金、存出保證金這一類貨幣類資產(chǎn)后，剩余資產(chǎn)是證券公司主要投資類金融資產(chǎn)，是證券公司的收入來源點(diǎn)。金融資產(chǎn)持有情況，如圖3.1所示。圖3.1案例公司2018年年報(bào)金融資產(chǎn)金額統(tǒng)計(jì)圖單位：百萬元

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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碩士論文
[1]預(yù)期信用損失減值模型在我國證券公司的應(yīng)用研究[D]. 項(xiàng)菀佳.上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院 2018
[2]CAS22中金融資產(chǎn)減值的改革對我國商業(yè)銀行預(yù)期影響研究[D]. 郭琦.長安大學(xué) 2018
[3]基于巴塞爾協(xié)議的金融資產(chǎn)減值模型修正與實(shí)施研究[D]. 周亞丹.湖南大學(xué) 2016
[4]金融資產(chǎn)分類的相關(guān)問題研究[D]. 王玲玲.東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 2010



本文編號：3553748