個人所得稅是政府組織財政收入、調(diào)節(jié)收入分配重要手段,它關(guān)系著億萬百姓的切身利益。自2019年個人所得稅綜合所得制度建立后,自然人稅收征管既實現(xiàn)了稅制模式的重大轉(zhuǎn)變,又改變了服務(wù)方式。要想全面落實稅收制度,必須加快對于稅收征管工作的完善,目前我國的自然人稅收征管機制都還不夠完善。完善自然人稅收征管,對于順利落實新個稅制度、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、提高納稅遵從度都有一定的積極作用。本文從常州市稅務(wù)局自然人稅收征管現(xiàn)狀著手,以新公共服務(wù)理論、稅收遵從理論和公共部門績效管理理論為理論基礎(chǔ),重點研究如何提高常州市稅務(wù)局自然人稅收征管水平。首先,基于稅收貢獻(xiàn)的角度定量分析常州市稅務(wù)局自然人稅收征管的現(xiàn)狀,本文發(fā)現(xiàn)常州市稅務(wù)局并沒有嚴(yán)格征管自然人的非工資性收入,而且其采取的征管方式過于單一,普遍存在稅收管理和服務(wù)水平不高等問題。其次,從個稅改革帶來的挑戰(zhàn)、自然人納稅人信用體系、自身征管水平等方面分析原因。另外借鑒了美德等國家自然人稅收征管方面的經(jīng)驗,最后,從完善常州市稅務(wù)局崗位配置、完善個稅申報模式、提升信息化征管水平和提升納稅服務(wù)等方面提出了完善常州市自然人稅收征管相應(yīng)的建議。希望借助基于對基層特征探索所總... 

【文章來源】：中國礦業(yè)大學(xué)江蘇省 211工程院校 教育部直屬院校

【文章頁數(shù)】：63 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

研究思路Figure1-1Researchidea

2自然人稅收征管的相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)11法；（2）提高征收效率；（3）提高納稅遵從度；（4）減少征納成本；（5）提高社會滿意度。圖2-1稅務(wù)征管目標(biāo)圖Figure2-1TaxCollectionTargetChart2.1.3自然人稅收征管自然人稅收征管主要是指針對自然人所開展的一系列征管工作。在稅收征管方面，自然人稅收征管有著其自身特點。第一，自然人的數(shù)量相對比較多，流動性比較強而且較為分散，因此其稅基管理也比較困難。對于稅收管理而言，它與普通的行政管理不同，目前我國主要通過管理自然人的戶籍來實現(xiàn)對他們的行政管理，然而在經(jīng)濟(jì)社會不斷發(fā)展的情況下，不受戶籍限制的自然人越來越多，分散度與流動性不斷加大，因而對稅源監(jiān)控提出的要求也越來越高；第二，自然人的收入來源不同，現(xiàn)金交易的數(shù)額比較多、頻率較高，而且所得收入具有較強的隱蔽性，從而加大了稅基管理的難度；第三，自然人缺乏較強的自行申報納稅能力。收入項目不同，稅種不同，其適用政策也各不相同。同時由于自然人無法充分把控各種收入與所得的計稅規(guī)定，所以在對自然人進(jìn)行征收管理時，通常會采用代扣代繳的方式；第四，自然人納稅呈現(xiàn)出明顯的“理性經(jīng)濟(jì)人”特點，而且客觀環(huán)境會對其遵從度造成較大的影響。如稅制的公平性、稅務(wù)機關(guān)的管控能力等，都會直接影響到納稅人的遵從度[27]。所以，在征收管理自然人納稅人的稅款時，需要以上述特點為依據(jù)，適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行調(diào)整，并從多個方面對客觀環(huán)境進(jìn)行完善，如法律框架、征管方式等，從而使自然人的稅收遵從度得到有效提升。完善對自然人納稅人的稅收征管，既有助于國家獲得穩(wěn)定的財稅收入，為公眾提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，又能夠使收入得到調(diào)控，提高財富分配的公平性與合理性，而且通過規(guī)范納稅人的納稅行為，能夠有效維護(hù)社會正常

公共管理碩士專業(yè)學(xué)位論文18數(shù)據(jù)來源：《常州統(tǒng)計年鑒》與智慧稅務(wù)管理平臺表3-3常州城鎮(zhèn)居民分來源的收入貢獻(xiàn)及其個稅貢獻(xiàn)單位：%Table3-3ContributionofChangzhouUrbanResidents"DifferentSourcesofIncomeonTotalIncomeandPersonalTax年份WI貢獻(xiàn)率IITCW貢獻(xiàn)率OI貢獻(xiàn)率IITCO貢獻(xiàn)率PI貢獻(xiàn)率IITCP貢獻(xiàn)率201658.8838.2314.2313.418.8948.16201761.6846.4814.3411.938.8641.36201862.0147.1414.158.238.8244.44201962.6759.8613.606.998.5832.99通過分析表3-3可以發(fā)現(xiàn)，從2016年至2019年，常州市城鎮(zhèn)居民的工資性收入在居民總收入中的貢獻(xiàn)率呈現(xiàn)出逐年遞增的趨勢；其次為經(jīng)營性收入，但其所占的比重呈現(xiàn)出逐年遞減的勢頭；而在城鎮(zhèn)居民總收入中，財產(chǎn)性收入的貢獻(xiàn)率雖然不多，但卻基本能夠保持穩(wěn)定，增減變化不明顯。由此可見，在對居民總收入的貢獻(xiàn)率方面，常州市城鎮(zhèn)居民的收入及其個人所得稅各不相同。圖3-1工資性收入貢獻(xiàn)趨勢圖Figure3-1WageIncomeContributionTrendChart

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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[10]改進(jìn)稅源監(jiān)控方式 積極防范稅源流失[J]. 范忠廷,鄶?shù)卵?  稅務(wù)研究. 2018(08)

博士論文
[1]個人所得稅納稅遵從與稅收征管[D]. 周琦深.華中科技大學(xué) 2013
[2]新公共服務(wù)理論評析[D]. 辛靜.吉林大學(xué) 2008



本文編號：3502112