黨的十八以來,為進一步促進經(jīng)濟社會發(fā)展,我國明顯加快了稅收體制改革步伐。十九大后,新一輪國家機構(gòu)改革把省級及省級以下國地稅機構(gòu)進行了合并,同時,為了進一步促進稅收征管模式從傳統(tǒng)模式向風險管理模式轉(zhuǎn)變,從上至下在國家稅務總局至縣級稅務機關(guān)均設(shè)立了獨立的稅收風險管理部門,并要求各級稅務機關(guān)成立相應的稅收風險管理領(lǐng)導小組,由一把手擔任組長,負責全面領(lǐng)導和組織稅收風險管理工作。但是,此次改革時間緊、任務重,且對于基層較為突然,導致基層稅務機關(guān)根本沒有足夠的前期準備,改革進行得十分倉促。針對設(shè)立稅收風險管理機構(gòu),國家稅務總局在改革方案里對其相關(guān)的崗位和職責進行了描述,但這些描述大多停留在頂層設(shè)計階段,各地需要根據(jù)自己的實踐經(jīng)驗“摸著石頭過河”。在此過程中,由于原國稅、原地稅各自的風險管理經(jīng)驗和方法還沒有完全融合,再加上稅收風險管理的定位模糊、目標規(guī)劃不清晰、考核制度設(shè)計不合理等,導致基層的稅收風險管理出現(xiàn)了很多問題。特別是隨著“放管服”、“減稅降費”等相關(guān)政策地實施,對基層稅源管理帶來了巨大挑戰(zhàn),同時也對基層稅收風險管理提出了更高的要求。因此,發(fā)現(xiàn)并分析目前國地稅融合階段基層稅源管理實踐中出現(xiàn)的... 

【文章來源】：江西財經(jīng)大學江西省

【文章頁數(shù)】：77 頁

【學位級別】：碩士

【部分圖文】：

計劃制定與調(diào)整流程

組織風險應對實施。(4)風險應對風險應對是指稅務機關(guān)在風險分析識別基礎(chǔ)上，綜合考慮風險性質(zhì)及類型、風險等級等因素，對不同風險點采用不同風險應對方式，以消除稅收風險、提高納稅遵從度的過程。主要包括納稅評估、出口退(免)稅評估、特別納稅調(diào)整、稅務稽查4類事項。納稅評估是指稅務機關(guān)對稅收風險疑點進行深入分析，對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題（應交由稽查部門、特別事項調(diào)整部門或出口退(免)稅納稅評估部門處理的風險應對任務除外）分別采取案頭分析、稅務約談、實地核查等方式核實其納稅申報的真實性、準確性。圖2.2納稅評估流程納稅評估的具體工作任務包括案頭分析、稅務約談、實地核查、制作評估報告、移交處理、執(zhí)行和歸檔等環(huán)節(jié)，具體流程如上圖所示。出口退(免)稅評估是指主管稅務機關(guān)對涉及預警風險信息的出口退(免)稅業(yè)務開展專項評估調(diào)查工作。在開展出口退(免)稅評估時，既可以對出口企業(yè)的整體出口退(免)稅業(yè)務進行綜合評估，也可以對出口企業(yè)的某一出口退(免)稅業(yè)務有針

稅源管理視角下的基層稅收風險管理問題研究-以上饒市稅務局為例14對性地進行專項評估。圖2.3出口退(免)稅評估流程出口退(免)稅評估是一項由人工發(fā)起的風險評估流程，具體工作包括案頭分析、書面詢證、稅務約談、發(fā)函或?qū)嵉睾瞬�、評估結(jié)果處理、結(jié)果反饋和歸檔等環(huán)節(jié)，具體流程如上圖所示。特別納稅調(diào)查是指稅務機關(guān)對企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價、成本分攤協(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調(diào)整事項的調(diào)查管理。稅務稽查是指稽查局依法對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作的總稱。特別納稅人調(diào)查和稅務稽查均屬于特殊的風險應對手段，特別納稅人調(diào)查一般都涉及集團企業(yè)、跨區(qū)公司等，而稅務稽查則專門針對高風險等級的風險應對，這兩種手段都有其較為獨立的規(guī)范及管理部門。一方面地市縣級基層稅務機關(guān)很少接觸到特別納稅人調(diào)查任務，另一方面新的稅務機構(gòu)改革后稽查局全部收歸市級進行管理，縣級基層稅務機關(guān)不再具備稅務稽查職能。因此，特別納稅人調(diào)查和稅務稽查不屬于本論文的研究范疇。(5)監(jiān)控及評價監(jiān)控及評價是稅收風險管理全過程的最后一個環(huán)節(jié)，也是這個環(huán)形過程循環(huán)的關(guān)鍵節(jié)點。監(jiān)控及評價的質(zhì)量一方面可以是對上一個周期稅收風險管理的總結(jié)，也是對下一個稅收風險管理周期的改進。只有監(jiān)控及評價發(fā)揮作用，整個稅收風險管理才能形成迭代改進，形成良性循環(huán)，不斷提高質(zhì)效。具體而言，監(jiān)控及評價包括過程監(jiān)控和評價反饋，對風險指標模型的科學性、風險識別的準確性、風險應對的有效性進行跟蹤評價，其反饋結(jié)果可以用于進一步改進。


本文編號：3408945