長期資金市場在我國經(jīng)濟中發(fā)揮著重要作用,與其他國家相比,我國資本市場不發(fā)達,體系相對脆弱。為了維護投資者的利益,必須有一個穩(wěn)健的資本市場,但上市公司存在造假行為。上市公司股東注重剩余價值,管理層追求利潤最大化,如果公司業(yè)績不達預期,就會存在財務造假的風險。上市公司為了抬高股價、獲取更多的資金而非法披露財務信息,已經(jīng)成為上市公司誤導投資者的渠道,也成為資本市場的持續(xù)發(fā)展的障礙。目前,盡管我國資本市場的發(fā)展情況良好,但與西方先進國家對比,仍有很大的距離,上市公司的財務不規(guī)范問題讓我國投資者失望,成為我國資本市場向好的方向前進的障礙。所以為了維護我國廣大投資者的根本利益,推進我國資本市場更好地發(fā)展,識別并采取行動減少我國上市公司的造假行為,具有重大意義。在GONE理論中,當一個公司發(fā)生財務造假時,必須同時滿足四個因素,即貪婪、需求、機會和暴露。財務造假的內(nèi)因包含貪婪和需求。前者是針對個人的道德品質(zhì)對財務造假的影響,后者是從公司的角度闡述財務造假的誘因。而機會因子、暴露因子構成了財務造假的外因,前者針對上市公司內(nèi)部治理對財務造假行為的影響,后者強調(diào)上市公司造假行為受到外部監(jiān)管的影響。基于GON... 

【文章來源】：江西財經(jīng)大學江西省

【文章頁數(shù)】：61 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
1 引言
    1.1 研究背景和意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻綜述
        1.2.1 關于財務造假的動因研究
        1.2.2 關于財務造假的手段研究
        1.2.3 關于財務造假的治理研究
        1.2.4 文獻述評
    1.3 研究思路與方法
    1.4 論文框架
2 上市公司財務造假的理論概述
    2.1 財務造假的概念及特點
        2.1.1 財務造假概念的界定
        2.1.2 財務造假的特點
    2.2 上市公司財務造假的常見手段
        2.2.1 虛增收入與資產(chǎn)
        2.2.2 虛減成本與費用
        2.2.3 利用關聯(lián)交易進行造假
        2.2.4 利用不當?shù)臅嬚呒皶嫻烙?br>        2.2.5 隱瞞或不及時披露重大事項
    2.3 上市公司財務造假的危害
        2.3.1 不利于證券市場的發(fā)展
        2.3.2 不利于公司健康持續(xù)發(fā)展
        2.3.3 使外部投資者蒙受巨大經(jīng)濟損失
    2.4 上市公司財務造假的GONE理論
        2.4.1 貪婪因子
        2.4.2 機會因子
        2.4.3 需要因子
        2.4.4 暴露因子
3 BY公司財務造假案例介紹
    3.1 BY公司概況
        3.1.1 BY公司簡介
        3.1.2 BY公司組織結(jié)構情況
        3.1.3 BY公司經(jīng)營情況介紹
        3.1.4 BY公司財務造假案件回顧
    3.2 BY公司財務造假的手段分析
        3.2.1 通過循環(huán)轉(zhuǎn)賬虛增資產(chǎn)
        3.2.2 通過票據(jù)置換貼現(xiàn)、虛構銷售業(yè)務虛增收入
        3.2.3 通過關聯(lián)方交易進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移
        3.2.4 隱瞞及未披露重要信息
4 基于GONE理論分析BY公司財務造假的動因
    4.1 “G”(貪婪)因子分析
        4.1.1 管理層道德誠信缺失,法律意識淡薄
        4.1.2 管理層內(nèi)幕交易,謀取個人利益
    4.2 “O”(機會)因子分析
        4.2.1 股權結(jié)構過于分散,缺乏對實際控制人控制
        4.2.2 內(nèi)部制衡機制缺失,獨立董事形同虛設
        4.2.3 內(nèi)部控制制度存在缺陷,缺乏風險防范意識
        4.2.4 內(nèi)部信息溝通不及時,重大事項反應遲鈍
    4.3 “N”(需求)因子分析
        4.3.1 為了維持上市資格的需要
        4.3.2 為了更好地融資的需要
    4.4 “E”(暴露)因子分析
        4.4.1 對財務造假懲罰力度過輕,違法成本低
        4.4.2 審計機構缺乏獨立性,暴露可能性低
        4.4.3 對中小股東保護措施不足,損害中小股東利益
5 防范我國上市公司財務造假的建議
    5.1 遏制上市公司管理層的貪婪
        5.1.1 加強對管理層的職業(yè)道德教育,提高管理層法律意識
        5.1.2 構建誠信經(jīng)營的企業(yè)文化,提高社會責任意識
    5.2 減少上市公司財務造假的機會
        5.2.1 優(yōu)化股權結(jié)構,合理引入機構投資者
        5.2.2 完善內(nèi)部權利制衡機制,加強內(nèi)部監(jiān)管職能
        5.2.3 強化內(nèi)部控制建設,提高風險防范意識
        5.2.4 建立有效的信息內(nèi)部溝通系統(tǒng),確保重大信息傳遞
    5.3 消除上市公司財務造假的動機
        5.3.1 完善強制退市制度
        5.3.2 拓寬企業(yè)融資渠道
    5.4 完善財務造假暴露的發(fā)現(xiàn)機制,加大事后懲戒力度
        5.4.1 加大財務造假的處罰力度,增加企業(yè)違規(guī)成本
        5.4.2 加強審計機構的監(jiān)督,提高審核質(zhì)量
        5.4.3 完善中小股東保護機制,保護中小股東利益
6 結(jié)束語
    6.1 研究的結(jié)論
    6.2 研究不足之處
參考文獻
致謝


【參考文獻】：
期刊論文
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本文編號：3179803