長期資金市場(chǎng)在我國經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用,與其他國家相比,我國資本市場(chǎng)不發(fā)達(dá),體系相對(duì)脆弱。為了維護(hù)投資者的利益,必須有一個(gè)穩(wěn)健的資本市場(chǎng),但上市公司存在造假行為。上市公司股東注重剩余價(jià)值,管理層追求利潤最大化,如果公司業(yè)績不達(dá)預(yù)期,就會(huì)存在財(cái)務(wù)造假的風(fēng)險(xiǎn)。上市公司為了抬高股價(jià)、獲取更多的資金而非法披露財(cái)務(wù)信息,已經(jīng)成為上市公司誤導(dǎo)投資者的渠道,也成為資本市場(chǎng)的持續(xù)發(fā)展的障礙。目前,盡管我國資本市場(chǎng)的發(fā)展情況良好,但與西方先進(jìn)國家對(duì)比,仍有很大的距離,上市公司的財(cái)務(wù)不規(guī)范問題讓我國投資者失望,成為我國資本市場(chǎng)向好的方向前進(jìn)的障礙。所以為了維護(hù)我國廣大投資者的根本利益,推進(jìn)我國資本市場(chǎng)更好地發(fā)展,識(shí)別并采取行動(dòng)減少我國上市公司的造假行為,具有重大意義。在GONE理論中,當(dāng)一個(gè)公司發(fā)生財(cái)務(wù)造假時(shí),必須同時(shí)滿足四個(gè)因素,即貪婪、需求、機(jī)會(huì)和暴露。財(cái)務(wù)造假的內(nèi)因包含貪婪和需求。前者是針對(duì)個(gè)人的道德品質(zhì)對(duì)財(cái)務(wù)造假的影響,后者是從公司的角度闡述財(cái)務(wù)造假的誘因。而機(jī)會(huì)因子、暴露因子構(gòu)成了財(cái)務(wù)造假的外因,前者針對(duì)上市公司內(nèi)部治理對(duì)財(cái)務(wù)造假行為的影響,后者強(qiáng)調(diào)上市公司造假行為受到外部監(jiān)管的影響�；贕ON... 

【文章來源】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)江西省

【文章頁數(shù)】：61 頁

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
1 引言
    1.1 研究背景和意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 關(guān)于財(cái)務(wù)造假的動(dòng)因研究
        1.2.2 關(guān)于財(cái)務(wù)造假的手段研究
        1.2.3 關(guān)于財(cái)務(wù)造假的治理研究
        1.2.4 文獻(xiàn)述評(píng)
    1.3 研究思路與方法
    1.4 論文框架
2 上市公司財(cái)務(wù)造假的理論概述
    2.1 財(cái)務(wù)造假的概念及特點(diǎn)
        2.1.1 財(cái)務(wù)造假概念的界定
        2.1.2 財(cái)務(wù)造假的特點(diǎn)
    2.2 上市公司財(cái)務(wù)造假的常見手段
        2.2.1 虛增收入與資產(chǎn)
        2.2.2 虛減成本與費(fèi)用
        2.2.3 利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行造假
        2.2.4 利用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)
        2.2.5 隱瞞或不及時(shí)披露重大事項(xiàng)
    2.3 上市公司財(cái)務(wù)造假的危害
        2.3.1 不利于證券市場(chǎng)的發(fā)展
        2.3.2 不利于公司健康持續(xù)發(fā)展
        2.3.3 使外部投資者蒙受巨大經(jīng)濟(jì)損失
    2.4 上市公司財(cái)務(wù)造假的GONE理論
        2.4.1 貪婪因子
        2.4.2 機(jī)會(huì)因子
        2.4.3 需要因子
        2.4.4 暴露因子
3 BY公司財(cái)務(wù)造假案例介紹
    3.1 BY公司概況
        3.1.1 BY公司簡介
        3.1.2 BY公司組織結(jié)構(gòu)情況
        3.1.3 BY公司經(jīng)營情況介紹
        3.1.4 BY公司財(cái)務(wù)造假案件回顧
    3.2 BY公司財(cái)務(wù)造假的手段分析
        3.2.1 通過循環(huán)轉(zhuǎn)賬虛增資產(chǎn)
        3.2.2 通過票據(jù)置換貼現(xiàn)、虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)虛增收入
        3.2.3 通過關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移
        3.2.4 隱瞞及未披露重要信息
4 基于GONE理論分析BY公司財(cái)務(wù)造假的動(dòng)因
    4.1 “G”(貪婪)因子分析
        4.1.1 管理層道德誠信缺失,法律意識(shí)淡薄
        4.1.2 管理層內(nèi)幕交易,謀取個(gè)人利益
    4.2 “O”(機(jī)會(huì))因子分析
        4.2.1 股權(quán)結(jié)構(gòu)過于分散,缺乏對(duì)實(shí)際控制人控制
        4.2.2 內(nèi)部制衡機(jī)制缺失,獨(dú)立董事形同虛設(shè)
        4.2.3 內(nèi)部控制制度存在缺陷,缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
        4.2.4 內(nèi)部信息溝通不及時(shí),重大事項(xiàng)反應(yīng)遲鈍
    4.3 “N”(需求)因子分析
        4.3.1 為了維持上市資格的需要
        4.3.2 為了更好地融資的需要
    4.4 “E”(暴露)因子分析
        4.4.1 對(duì)財(cái)務(wù)造假懲罰力度過輕,違法成本低
        4.4.2 審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性,暴露可能性低
        4.4.3 對(duì)中小股東保護(hù)措施不足,損害中小股東利益
5 防范我國上市公司財(cái)務(wù)造假的建議
    5.1 遏制上市公司管理層的貪婪
        5.1.1 加強(qiáng)對(duì)管理層的職業(yè)道德教育,提高管理層法律意識(shí)
        5.1.2 構(gòu)建誠信經(jīng)營的企業(yè)文化,提高社會(huì)責(zé)任意識(shí)
    5.2 減少上市公司財(cái)務(wù)造假的機(jī)會(huì)
        5.2.1 優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu),合理引入機(jī)構(gòu)投資者
        5.2.2 完善內(nèi)部權(quán)利制衡機(jī)制,加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管職能
        5.2.3 強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè),提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
        5.2.4 建立有效的信息內(nèi)部溝通系統(tǒng),確保重大信息傳遞
    5.3 消除上市公司財(cái)務(wù)造假的動(dòng)機(jī)
        5.3.1 完善強(qiáng)制退市制度
        5.3.2 拓寬企業(yè)融資渠道
    5.4 完善財(cái)務(wù)造假暴露的發(fā)現(xiàn)機(jī)制,加大事后懲戒力度
        5.4.1 加大財(cái)務(wù)造假的處罰力度,增加企業(yè)違規(guī)成本
        5.4.2 加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督,提高審核質(zhì)量
        5.4.3 完善中小股東保護(hù)機(jī)制,保護(hù)中小股東利益
6 結(jié)束語
    6.1 研究的結(jié)論
    6.2 研究不足之處
參考文獻(xiàn)
致謝


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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