近些年來,網(wǎng)絡信息技術高速發(fā)展,也推動了網(wǎng)絡應用的深度開發(fā),我國數(shù)字經(jīng)濟下的新興產(chǎn)物——電子商務應運而生,呈現(xiàn)出迅猛發(fā)展的態(tài)勢。我國電子商務按交易對象劃分可分三種模式:即購銷雙方分別為企業(yè)和個人,簡稱B2C(Business to Consumer)模式;購銷雙方均為企業(yè),簡稱B2B(Business to Business)模式;購銷雙方均為個人,簡稱C2C(Consumer to Consumer)模式。但是前兩種模式的銷售方均為企業(yè),現(xiàn)有的法規(guī)制度以及稅收征管體系已將其基本全面納入監(jiān)管范圍之內(nèi)。C2C模式的不同之處在于,其購銷雙方均為個人,且稅收監(jiān)管未有效布局,使得納稅遵從度比較低。作為消費主體的網(wǎng)民的增多推動了網(wǎng)絡交易額的激增,2018年我國電子商務交易規(guī)模達到了萬億規(guī)模,同比增長23.64%。C2C模式電子商務的興起激發(fā)了個人創(chuàng)業(yè)的熱情,一定程度上帶動了經(jīng)濟的增長,也方便了廣大百姓的日常生活。但萬物皆有“雙刃劍”,電子商務給我國經(jīng)濟產(chǎn)生巨大推動作用的同時,其伴隨的問題也慢慢凸顯出來,用“平均稅率”法測算2011—2018年C2C電子商務增值稅及個人所得稅稅收流失嚴重,以201... 

【文章來源】：江西財經(jīng)大學江西省

【文章頁數(shù)】：62 頁

【學位級別】：碩士

【部分圖文】：

電子商務網(wǎng)上零售交易情況

額 7826 13110 18636 27898 38773.2 51555.7 71750.7 90065 網(wǎng)上 C2C零售額 5846 8573.9 11107.1 15260.2 18998.9 22684.5 28269.8 32873.7 C2C 占比 74.70% 65.40% 59.60% 54.70% 49.00% 44.00% 39.40% 36.50% 網(wǎng)上 C2C零售額增長率 46.66% 29.54% 37.39% 24.50% 19.40% 24.62% 16.29% 數(shù)據(jù)來源：根據(jù)中國網(wǎng)絡購物行業(yè)年度監(jiān)測報告（2011—2018）、中國互聯(lián)網(wǎng)絡發(fā)展狀況統(tǒng)計報告（2011—2018）相關數(shù)據(jù)整理計算得出

數(shù)字經(jīng)濟背景下我國C2C電子商務稅收征管問題研究18圖3-2C2C電子商務增值稅稅收流失情況由圖3-2可以看出，近年來C2C電子商務增值稅稅收流失每年以十億規(guī)模體量不斷增長。2018年增值稅稅收流失2926.59億元，是2011年393.49億元的近乎10倍。此外，C2C模式電子商務流失的增值稅數(shù)額占同年整體增值稅比例也呈逐年增長趨勢，可以推測，隨著電子商務新興市場經(jīng)濟發(fā)展的不斷壯大，此種趨勢還會繼續(xù)保持下去。針對個人所得稅而言，需要明確其納稅義務主要集中在商品的批發(fā)和零售環(huán)節(jié)，其平均稅負率經(jīng)驗值測算方法如下：個人所得稅平均稅負率=個人所得稅/批發(fā)和零售業(yè)商品銷售額×100%具言之，首先，根據(jù)稅務年鑒及其他官方網(wǎng)站獲取近些年來個人所得稅金額及批發(fā)和零售業(yè)商品銷售額，二者相除得到每年個人所得稅稅率水平；其次，將其從大到小排列，得到其中位數(shù)為1.675%，考慮到全國各個省份地區(qū)個人所得稅的優(yōu)惠政策實施和實際征管水平存在差異，取1.5%～1.8%作為個人所得稅平均稅負率的經(jīng)驗值；最后用網(wǎng)上C2C零售額乘以由以上推算得出的平均稅負率便可。統(tǒng)計結果如表3-3和圖3-3所示。

【參考文獻】：
期刊論文
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[3]淺談《電子商務法》的意義[J]. 吳東,南亞萍.  商場現(xiàn)代化. 2019(05)
[4]源泉扣繳稅收征管模式在電子商務中的應用初探[J]. 陳筠,傅彤,許昕羽.  稅務研究. 2019(02)
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[6]C2C模式下電子商務征稅問題研究[J]. 馬玉風,王明吉.  現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè). 2017(06)
[7]C2C模式下個人網(wǎng)店稅收征管法律問題研究[J]. 魏楚月.  法制與社會. 2017(04)
[8]關于C2C模式下個人網(wǎng)店征稅問題的思考[J]. 劉偲萌,毛淑珍.  當代經(jīng)濟. 2016(31)
[9]電子商務稅收實務和理論研究動態(tài)[J]. 陳倩雯.  經(jīng)濟論壇. 2016(09)
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博士論文
[1]電子商務稅收征管體系研究[D]. 曹海生.東華大學 2012

碩士論文
[1]C2C模式下電子商務稅收征管博弈分析及對策研究[D]. 項銘曉.上海海關學院 2019
[2]我國C2C電子商務稅收征管問題及對策研究[D]. 閆虹雨.電子科技大學 2018
[3]C2C模式下我國電子商務稅收征管中的問題與對策研究[D]. 楊燕晶.蘇州大學 2018
[4]我國C2C電子商務的稅收征管問題研究[D]. 楊驍一.首都經(jīng)濟貿(mào)易大學 2017
[5]信息不對稱視角下C2C電子商務稅收征管的研究[D]. 楊雪麗.山東大學 2016
[6]C2C模式電子商務的稅收征管問題與對策研究[D]. 張文夢.首都經(jīng)濟貿(mào)易大學 2016
[7]基于非對稱信息的電子商務稅收征管研究[D]. 王彩鳳.吉林大學 2015



本文編號：2911002