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審計市場有效結構與審計定價問題研究

發(fā)布時間:2019-02-15 19:56
【摘要】:自從上世紀80年代初,Simunic教授在他的經典論文《The Pricing of Audit Service:Theory and Evidence》中系統闡述審計定價相關理論以來,審計定價問題就一直是審計理論界研究和討論的熱點,但是國內外對于審計定價問題的研究主要集中在對審計定價影響因素的研究,卻很少考慮從定價機制的角度,把審計定價問題放到審計市場的背景中去分析。本文運用規(guī)范研究與實證研究相結合的方法,對我國審計市場結構與注冊會計師審計定價之間的關系這個研究熱點進行了分析和探討,分析研究是以產業(yè)經濟學的產業(yè)組織理論以及相關理論作為基礎展開對審計市場有效結構的研究,研究中運用了深口袋理論、委托代理理論、審計聲譽理論,結合了新制度經濟學中的部分研究成果,并運用了經典模型S--C--P分析框架進行分析,隨后又以審計定價理論和審計風險理論為基礎,分析檢驗了審計市場結構和審計定價之間的相互關系,文章從我國特有的制度背景開始,首先以相關理論為基礎進行了審計市場結構和審計定價之間的相互關系理論分析,然后通過搜集和整理的相關數據,對兩者的關系進行了實證分析,最后根據理論分析的邏輯和實證分析的數據結果,提出了解決問題的相關對策研究,對該課題進行充分全面的研究。本文創(chuàng)新之處主要體現在以下幾個方面:(1)本文運用了現代產業(yè)經濟學中哈佛學派遵循的結構主義分析范式"結構--行為--績效",從新的分析路徑對于市場績效進行了相關分析。同時,根據產業(yè)組織的相關理論中對于市場結構以及其4個重要的影響要素的分析,對我國審計市場結構進行了深入的分析,并且對審計市場有效結構進行評價,豐富了審計市場有效結構方面的相關文獻。(2)國內外學者對于審計定價問題的研究主要集中在對審計定價影響因素的研究,卻很少考慮從定價機制的角度,把審計定價問題放到審計市場的背景中去分析。根據審計風險理論和哈佛學派遵循的結構主義分析范式"結構--行為--績效",審計市場結構的類型,會影響到審計成本的投入和審計風險水平的承擔,而這些直接影響到審計市場行為,也就是會計師事務所等審計市場主體的行為,最終影響到審計市場的績效---審計質量和審計定價。所以,本文將審計市場結構的分解成四個要素進行研究:包括市場集中度、規(guī)模經濟、市場壁壘與產品差異化,將他們系統的納入Simunic修正后的審計定價模型,通過從我國資本市場上收集到的相關審計數據,通過實證研究考察了審計市場結構與審計定價機制之間的相關關系,研究結果表明我國審計市場結構的確是影響注冊會計師審計定價水平的一個重要因素,同時通過相關數據的實證分析結果,得出我國審計市場有效結構的標準。(3)本文運用中介效應分析方法,論述并檢驗了審計質量的中介效應,驗證了審計市場結構對審計定價的影響路徑,證明了審計定價機制的公平有效,從而對提出審計市場有效結構標準提供了依據。
[Abstract]:Since the early 1980s, Professor Simunic, in his classic paper 【學位授予單位】:天津財經大學
【學位級別】:博士
【學位授予年份】:2016
【分類號】:F239.4

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本文編號:2423648

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