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審計(jì)市場(chǎng)有效結(jié)構(gòu)與審計(jì)定價(jià)問題研究

發(fā)布時(shí)間:2019-02-15 19:56
【摘要】:自從上世紀(jì)80年代初,Simunic教授在他的經(jīng)典論文《The Pricing of Audit Service:Theory and Evidence》中系統(tǒng)闡述審計(jì)定價(jià)相關(guān)理論以來,審計(jì)定價(jià)問題就一直是審計(jì)理論界研究和討論的熱點(diǎn),但是國(guó)內(nèi)外對(duì)于審計(jì)定價(jià)問題的研究主要集中在對(duì)審計(jì)定價(jià)影響因素的研究,卻很少考慮從定價(jià)機(jī)制的角度,把審計(jì)定價(jià)問題放到審計(jì)市場(chǎng)的背景中去分析。本文運(yùn)用規(guī)范研究與實(shí)證研究相結(jié)合的方法,對(duì)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)定價(jià)之間的關(guān)系這個(gè)研究熱點(diǎn)進(jìn)行了分析和探討,分析研究是以產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)的產(chǎn)業(yè)組織理論以及相關(guān)理論作為基礎(chǔ)展開對(duì)審計(jì)市場(chǎng)有效結(jié)構(gòu)的研究,研究中運(yùn)用了深口袋理論、委托代理理論、審計(jì)聲譽(yù)理論,結(jié)合了新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)中的部分研究成果,并運(yùn)用了經(jīng)典模型S--C--P分析框架進(jìn)行分析,隨后又以審計(jì)定價(jià)理論和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論為基礎(chǔ),分析檢驗(yàn)了審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和審計(jì)定價(jià)之間的相互關(guān)系,文章從我國(guó)特有的制度背景開始,首先以相關(guān)理論為基礎(chǔ)進(jìn)行了審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和審計(jì)定價(jià)之間的相互關(guān)系理論分析,然后通過搜集和整理的相關(guān)數(shù)據(jù),對(duì)兩者的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證分析,最后根據(jù)理論分析的邏輯和實(shí)證分析的數(shù)據(jù)結(jié)果,提出了解決問題的相關(guān)對(duì)策研究,對(duì)該課題進(jìn)行充分全面的研究。本文創(chuàng)新之處主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1)本文運(yùn)用了現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)中哈佛學(xué)派遵循的結(jié)構(gòu)主義分析范式"結(jié)構(gòu)--行為--績(jī)效",從新的分析路徑對(duì)于市場(chǎng)績(jī)效進(jìn)行了相關(guān)分析。同時(shí),根據(jù)產(chǎn)業(yè)組織的相關(guān)理論中對(duì)于市場(chǎng)結(jié)構(gòu)以及其4個(gè)重要的影響要素的分析,對(duì)我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行了深入的分析,并且對(duì)審計(jì)市場(chǎng)有效結(jié)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià),豐富了審計(jì)市場(chǎng)有效結(jié)構(gòu)方面的相關(guān)文獻(xiàn)。(2)國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)于審計(jì)定價(jià)問題的研究主要集中在對(duì)審計(jì)定價(jià)影響因素的研究,卻很少考慮從定價(jià)機(jī)制的角度,把審計(jì)定價(jià)問題放到審計(jì)市場(chǎng)的背景中去分析。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論和哈佛學(xué)派遵循的結(jié)構(gòu)主義分析范式"結(jié)構(gòu)--行為--績(jī)效",審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的類型,會(huì)影響到審計(jì)成本的投入和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的承擔(dān),而這些直接影響到審計(jì)市場(chǎng)行為,也就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所等審計(jì)市場(chǎng)主體的行為,最終影響到審計(jì)市場(chǎng)的績(jī)效---審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)定價(jià)。所以,本文將審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的分解成四個(gè)要素進(jìn)行研究:包括市場(chǎng)集中度、規(guī)模經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)壁壘與產(chǎn)品差異化,將他們系統(tǒng)的納入Simunic修正后的審計(jì)定價(jià)模型,通過從我國(guó)資本市場(chǎng)上收集到的相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù),通過實(shí)證研究考察了審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)定價(jià)機(jī)制之間的相關(guān)關(guān)系,研究結(jié)果表明我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的確是影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)定價(jià)水平的一個(gè)重要因素,同時(shí)通過相關(guān)數(shù)據(jù)的實(shí)證分析結(jié)果,得出我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)有效結(jié)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)。(3)本文運(yùn)用中介效應(yīng)分析方法,論述并檢驗(yàn)了審計(jì)質(zhì)量的中介效應(yīng),驗(yàn)證了審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)對(duì)審計(jì)定價(jià)的影響路徑,證明了審計(jì)定價(jià)機(jī)制的公平有效,從而對(duì)提出審計(jì)市場(chǎng)有效結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)提供了依據(jù)。
[Abstract]:Since the early 1980s, Professor Simunic, in his classic paper 【學(xué)位授予單位】:天津財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】:博士
【學(xué)位授予年份】:2016
【分類號(hào)】:F239.4

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本文編號(hào):2423648

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