本文關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位行政行為內(nèi)部控制框架體系研究　出處：《東北財(cái)經(jīng)大學(xué)》2015年博士論文　論文類型：學(xué)位論文

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【摘要】：我國(guó)行政事業(yè)單位承擔(dān)著管理社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的神圣職責(zé),其每項(xiàng)決策、政策、制度、措施等都涉及社會(huì)方方面面的利益,不管是貨幣政策、財(cái)政政策、稅收政策、宏觀調(diào)控措施,還是住房、教育、醫(yī)療、文化、科技等改革舉措,都牽一發(fā)而動(dòng)全身。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位管理的重要組成部分,在行政事業(yè)單位部門管理中發(fā)揮著制約、規(guī)范行政行為的作用,有助于保證行政決策的科學(xué)性和可行性,有助于保證政府部門履行責(zé)任,有助于保證政府部門貫徹執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī),有助于保證財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益,有助于保證政府部門信息的真實(shí)、可靠、公開(kāi)、透明。然而由于行政事業(yè)單位的特殊性、內(nèi)部控制的復(fù)雜性以及理論和實(shí)踐上對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)的不足,行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)相對(duì)比較滯后。目前,我國(guó)僅僅在規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面制定了基本規(guī)范,對(duì)行政事業(yè)單位的核心業(yè)務(wù),特別是最需要進(jìn)行控制的行政行為的內(nèi)部控制問(wèn)題,基本屬于空白。因此在貫徹落實(shí)習(xí)近平總書(shū)記“把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”、“讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行”等指示精神方面,現(xiàn)行內(nèi)控規(guī)范的效果非常有限,深化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究,特別是推動(dòng)針對(duì)行政行為的內(nèi)部控制,對(duì)切實(shí)提升行政事業(yè)單位整體管理水平具有特別重要的意義。本研究是問(wèn)題導(dǎo)向研究。我國(guó)開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)踐是當(dāng)前形勢(shì)之所需,解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題,需要相應(yīng)的理論支持和指導(dǎo)。本研究基于組織行為理論和政府交易成本理論重構(gòu)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論框架,為我國(guó)后續(xù)進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制學(xué)術(shù)研究、理論交流和實(shí)務(wù)發(fā)展提供一個(gè)新的研究視角和路徑參考；同時(shí)結(jié)合我國(guó)事業(yè)單位分類改革現(xiàn)狀以及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》現(xiàn)有內(nèi)容,在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制整體框架指導(dǎo)下,為行政性事業(yè)單位建立行政行為內(nèi)部控制提供范例,以期推動(dòng)行政事業(yè)單位防范各類風(fēng)險(xiǎn)、提高內(nèi)部管理水平、增強(qiáng)治理能力、改善公共管理和服務(wù)效果。針對(duì)行政事業(yè)單位行政行為內(nèi)部控制研究,全文共分為七部分進(jìn)行討論：第一部分,導(dǎo)論。本部分作為文章的開(kāi)篇,認(rèn)為建立、健全行政事業(yè)行政行為內(nèi)部控制建設(shè)是預(yù)防貪污腐敗的有效手段,是降低行政成本,提高政府工作透明度與公信力,深化行政體制改革,建設(shè)職能科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府的重要手段。通過(guò)對(duì)選題背景的簡(jiǎn)要描述引出本研究的主題——行政事業(yè)單位行政行為內(nèi)部控制,闡述本研究的理論價(jià)值與應(yīng)用價(jià)值,在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步介紹本研究的研究目的、內(nèi)容安排及創(chuàng)新觀點(diǎn)。第二部分,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)踐、研究評(píng)述。這一部分首先梳理回顧了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐的歷史發(fā)展過(guò)程,以探索我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建立的依據(jù)和現(xiàn)實(shí)考量；同時(shí)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)研究文獻(xiàn)進(jìn)行評(píng)述,以歸納國(guó)內(nèi)外研究存在的問(wèn)題與局限性。通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)踐及研究的歷史回顧與現(xiàn)狀分析,對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位行政行為內(nèi)部控制的內(nèi)涵予以重新界定。第三部分,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論探討與框架重構(gòu)。本部分首先,通過(guò)對(duì)現(xiàn)有行政事業(yè)單位內(nèi)部控制框架進(jìn)行追本溯源,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要來(lái)自對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和美國(guó)聯(lián)邦政府內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)和借鑒,而究其根本是對(duì)COSO內(nèi)部控制的沿用、繼承,并從其背后的管理理論入手探討了現(xiàn)有內(nèi)部控制框架的缺陷和改進(jìn)趨勢(shì)。在此思想指導(dǎo)下,根據(jù)行政事業(yè)單位性質(zhì)、工作目標(biāo)等的特征,提出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的組織行為理論；進(jìn)而將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的“政治中心特色”和“激勵(lì)引導(dǎo)特點(diǎn)”具體應(yīng)用,基于交易成本經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和政府管理半徑理論視角,分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的本質(zhì)特征：不僅僅要控制核心業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中可能發(fā)生的會(huì)計(jì)成本、經(jīng)濟(jì)成本,更應(yīng)充分考慮該過(guò)程中可能占用、消耗、損失的社會(huì)成本；不僅僅要著眼于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制,更需要充分認(rèn)識(shí)核心業(yè)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的互動(dòng)關(guān)系,將核心業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制納入行政事業(yè)單位內(nèi)部控制框架體系中,與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)分別從公共行政權(quán)力和公共財(cái)產(chǎn)利益兩個(gè)層面對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)相互配合、支持,致力于幫助行政事業(yè)單位能夠切實(shí)維護(hù)公共利益、提高行政效率、贏得民眾的信任支持。第四部分,行政事業(yè)單位行政行為內(nèi)部控制框架概念分析。本部分針對(duì)行政單位和行政性事業(yè)單位行政行為內(nèi)部控制的特殊性進(jìn)行詳細(xì)闡述,在前述理論框架下對(duì)行政單位和行政性事業(yè)單位的核心業(yè)務(wù)活動(dòng)——行政行為內(nèi)部控制框架的基本概念進(jìn)行分析確定。首先基于廣義內(nèi)部控制不同層次內(nèi)容和內(nèi)部控制發(fā)展歷程對(duì)行政行為內(nèi)部控制的內(nèi)涵進(jìn)行探討,在此基礎(chǔ)上分析確定行政行為內(nèi)部控制的目標(biāo)、主體范圍、客體范圍、主要原則及基本要素。第五部分,行政事業(yè)單位行政行為內(nèi)部控制基本框架設(shè)計(jì)。在明確行政行為內(nèi)部控制框架理論基礎(chǔ)和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上,本部分主要將前述行政事業(yè)單位行政行為內(nèi)部控制理念落實(shí)到行政事業(yè)單位各類行政行為上,基于內(nèi)部控制目標(biāo)和內(nèi)部控制原則,對(duì)內(nèi)部控制主體范圍(行政單位及行政性事業(yè)單位)的控制客體范圍(行政行為)內(nèi)部控制進(jìn)行分類,確定四類行政行為內(nèi)部控制模式：抽象行政行為內(nèi)部控制模式；依職權(quán)具體行政行為內(nèi)部控制模式：依申請(qǐng)具體行政行為內(nèi)部控制模式；雙方行政行為內(nèi)部控制模式。進(jìn)一步參考有關(guān)行政事業(yè)單位行政行為業(yè)務(wù)流程的法律、法規(guī)以及準(zhǔn)則、規(guī)范,分析各類行政行為可能面臨的主要風(fēng)險(xiǎn),制定相應(yīng)的控制制度體系、實(shí)施體系和評(píng)價(jià)體系。第六部分,針對(duì)縣級(jí)行政事業(yè)單位的行政行為內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)。本部分探討的是行政事業(yè)單位行政行為內(nèi)部控制基本要素及體系設(shè)計(jì)在現(xiàn)實(shí)縣級(jí)行政事業(yè)單位的實(shí)際應(yīng)用。之所以定位于縣級(jí)行政事業(yè)單位,是因?yàn)榭h級(jí)政府行政行為執(zhí)行效率在我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)、文化和社會(huì)發(fā)展建設(shè)進(jìn)程中的重要性,以及縣級(jí)行政事業(yè)單位行政行為執(zhí)行環(huán)境中存在諸多內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié),使得加強(qiáng)行政行為內(nèi)部控制的必要性顯著。通過(guò)對(duì)縣級(jí)行政事業(yè)單位行政行為實(shí)施過(guò)程的實(shí)地調(diào)查結(jié)果,歸納、總結(jié)其行政行為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),以湖南省龍山縣為例,設(shè)計(jì)、實(shí)施與其相適應(yīng)的、具有可操作性的內(nèi)部控制制度體系、實(shí)施體系以及評(píng)價(jià)體系。第七部分,研究結(jié)論與展望。基于前面的理論分析、框架設(shè)計(jì)及應(yīng)用,本部分將主要的研究觀點(diǎn)及結(jié)論進(jìn)行概括、總結(jié),希望能為我國(guó)行政事業(yè)單位行政行為內(nèi)部控制規(guī)范設(shè)計(jì)提供一種可參考的通用模式,并進(jìn)一步提出本研究的局限性和對(duì)未來(lái)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究的展望。
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【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F810.6
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本文編號(hào)：1425178