本文關(guān)鍵詞：媒體報(bào)道約束公司盈余管理的監(jiān)督路徑研究　出處：《大連理工大學(xué)》2017年博士論文　論文類型：學(xué)位論文

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【摘要】：盈余管理作為公司財(cái)務(wù)和公司治理領(lǐng)域中的重要研究課題,一直是學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界較為關(guān)心的話題。然而越來(lái)越多的研究表明,抑制企業(yè)盈余管理僅依靠?jī)?nèi)部的制度約束是不夠的,需要內(nèi)外部機(jī)制共同發(fā)揮作用。本文以外部治理機(jī)制中的媒體報(bào)道如何發(fā)揮約束公司盈余管理的作用為切入點(diǎn),深入分析了媒體報(bào)道約束公司盈余管理行為的內(nèi)在機(jī)理,構(gòu)建相應(yīng)的理論分析框架,探尋媒體報(bào)道約束公司盈余管理的實(shí)現(xiàn)路徑。本研究為媒體這一外部治理機(jī)制在約束企業(yè)盈余管理中的作用提供了新的理論視角。公司治理問(wèn)題的社會(huì)化要求公司治理不能僅僅局限于公司內(nèi)部監(jiān)督與控制,還要接受社會(huì)監(jiān)督,媒體傳播的新聞?shì)浾撌枪局卫砩鐣?huì)監(jiān)督的重要組成部分。為保證會(huì)計(jì)記錄的可靠性及提供會(huì)計(jì)信息真實(shí)性,中國(guó)《會(huì)計(jì)法》構(gòu)筑了社會(huì)監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督"三位一體"的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。本文通過(guò)理論分析得出媒體作為一種外部治理機(jī)制,能通過(guò)影響會(huì)計(jì)監(jiān)督主體,促進(jìn)其監(jiān)督職能的加強(qiáng),約束企業(yè)盈余管理行為。通過(guò)構(gòu)建媒體報(bào)道影響會(huì)計(jì)監(jiān)督主體約束企業(yè)盈余管理行為的中介、調(diào)節(jié)效應(yīng)模型,以源于5132個(gè)不同媒體的4002327條各類新聞數(shù)據(jù)和中國(guó)A股上市公司為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為研究樣本,研究結(jié)果表明會(huì)計(jì)監(jiān)督是媒體報(bào)道約束企業(yè)盈余管理的重要路徑。本文主要由七章內(nèi)容構(gòu)成:第一章主要介紹了研究背景和研究意義,界定了主要概念,描繪了本文的技術(shù)路線;第二章主要梳理了盈余管理和媒體報(bào)道公司治理作用的相關(guān)理論;第三章構(gòu)建了媒體約束上市公司盈余管理行為的理論框架,分析了約束盈余管理行為的會(huì)計(jì)監(jiān)督路徑;第四章主要是考察了媒體報(bào)道通過(guò)社會(huì)監(jiān)督路徑對(duì)企業(yè)盈余管理行為的影響,分析了不同類別媒體報(bào)道對(duì)審計(jì)師的影響;第五章引入行政監(jiān)管機(jī)構(gòu)介入,考察了媒體報(bào)道通過(guò)國(guó)家監(jiān)督路徑對(duì)企業(yè)盈余管理行為的抑制作用;第六章主要分析了媒體報(bào)道對(duì)內(nèi)部監(jiān)督路徑的影響,證明媒體報(bào)道可以通過(guò)促進(jìn)獨(dú)立董事履職約束企業(yè)盈余管理行為;第七章提煉了本文的主要研究結(jié)論和創(chuàng)新點(diǎn),并對(duì) 來(lái)研究進(jìn)行展望。本文的主要研究成果如下:(1)媒體報(bào)道可以促進(jìn)作為社會(huì)監(jiān)督主體的外部審計(jì)有效履職,加強(qiáng)對(duì)上市公司盈余管理行為的監(jiān)督作用。研究發(fā)現(xiàn)媒體報(bào)道能夠有效約束公司盈余管理行為,媒體負(fù)面報(bào)道的"鎂光燈"效應(yīng)增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),為降低訴訟風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)損失,審計(jì)師通過(guò)增加審計(jì)投入,提高審計(jì)質(zhì)量,發(fā)揮約束公司盈余管理行為的作用。證實(shí)了媒體報(bào)道能通過(guò)影響審計(jì)路徑發(fā)揮治理作用。因此應(yīng)加強(qiáng)媒體建設(shè),不斷增強(qiáng)輿論宣傳的權(quán)威性、專業(yè)性和影響力,提高媒體報(bào)道對(duì)外部審計(jì)監(jiān)管的促進(jìn)作用,完善公司治理,保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。(2)媒體報(bào)道可以促進(jìn)行作為國(guó)家監(jiān)督主體的行政監(jiān)管部門有效盡職,加強(qiáng)對(duì)上市公司盈余管理行為的治理作用。本文研究表明媒體報(bào)道能夠通過(guò)引發(fā)行政監(jiān)管,約束上市公司盈余管理行為,進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)不同的媒體報(bào)道引發(fā)行政監(jiān)管程度存在差異,權(quán)威媒體的負(fù)面報(bào)道和財(cái)務(wù)違規(guī)報(bào)道可以顯著提高監(jiān)管處罰介入概率,增加監(jiān)管處罰力度。媒體對(duì)公司的負(fù)面報(bào)道能夠引發(fā)監(jiān)管部門注意,彌補(bǔ)行政監(jiān)管信息不對(duì)稱等內(nèi)在缺陷,發(fā)揮公司治理作用,促使企業(yè)進(jìn)行盈余管理回調(diào)。因此,加強(qiáng)媒體的監(jiān)督,發(fā)揮媒體先導(dǎo)作用,使行政監(jiān)管可以有效地發(fā)現(xiàn)并介入"問(wèn)題公司"從而做到有的放矢,發(fā)揮威懾作用。(3)媒體報(bào)道可以促進(jìn)作為內(nèi)部監(jiān)督主體的獨(dú)立董事有效履職,提高對(duì)上市公司盈余管理行為的約束作用。研究發(fā)現(xiàn)媒體報(bào)道通過(guò)激發(fā)聲譽(yù)機(jī)制,能夠?qū)ψ非?專家聲譽(yù)"的獨(dú)立董事產(chǎn)生激勵(lì),促使獨(dú)立董事采取積極的行動(dòng)來(lái)抑制管理者盈余管理行為。因此不斷完善以媒體為代表的外部監(jiān)督機(jī)制,有利于加強(qiáng)聲譽(yù)機(jī)制對(duì)獨(dú)立董事的有效約束,將獨(dú)立董事由"花瓶董事"變身為"啄木鳥(niǎo)",提高公司信息披露質(zhì)量,保護(hù)投資者權(quán)益。媒體發(fā)揮的外部治理作用對(duì)于當(dāng)前中國(guó)不夠完善的投資者法律保護(hù)體系及公司治理機(jī)制是一種有效的補(bǔ)充。本文將會(huì)計(jì)監(jiān)督主體納入媒體發(fā)揮公司治理作用的路徑中。從所有權(quán)與決策權(quán)相分離,以及會(huì)計(jì)信息的公共物品屬性的理論出發(fā),梳理媒體約束公司盈余管理行為的會(huì)計(jì)監(jiān)督路徑。通過(guò)理論分析與實(shí)證研究相結(jié)合的方法,證實(shí)了媒體報(bào)道能夠通過(guò)信息傳播和聲譽(yù)機(jī)制影響會(huì)計(jì)監(jiān)督主體,發(fā)揮約束企業(yè)盈余管理行為的作用。本文對(duì)媒體治理作用的研究并不局限于媒體自身,而將其與會(huì)計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來(lái),研究在我國(guó)現(xiàn)實(shí)背景下,媒體對(duì)公司盈余管理行為的影響以及作用機(jī)理,肯定了媒體在提高市場(chǎng)信息透明度,保障資本市場(chǎng)正常運(yùn)作和良性治理方面的作用。
【學(xué)位授予單位】：大連理工大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號(hào)】：F275;F832.51

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