第三方審計自出現(xiàn)以來在資本市場上發(fā)揮著不可替代的監(jiān)督作用。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展,證監(jiān)會對審計失敗的調(diào)查和處罰力度不斷加強,但與此同時,審計失敗案件卻仍然屢禁不止。在審計過程中,被審單位與負責(zé)審計的會計師事務(wù)所兩者之間的關(guān)系復(fù)雜多樣,雙方在不同階段有不同的利益驅(qū)動和策略選擇,當(dāng)選擇處于對立時便會在審計過程中產(chǎn)生審計沖突,甚至造成審計失敗�，F(xiàn)實中審計失敗的發(fā)生不僅僅讓投資者經(jīng)濟損失慘重,還會使得民眾對會計師事務(wù)所執(zhí)行審計工作的能力及審計作為獨立第三方發(fā)揮的功能產(chǎn)生質(zhì)疑。為此探究審計失敗為何頻繁發(fā)生顯得尤為重要。本文以立信審計萬盛股份失敗為具體案例,運用了文獻研究法、定性分析與定量分析相結(jié)合的方法,在現(xiàn)有國內(nèi)外學(xué)者研究基礎(chǔ)上從一個新的研究角度——沖突理論——分析被審單位與執(zhí)行審計的會計師事務(wù)所在審計過程中的力量沖突和博弈策略選擇,進而研究審計失敗之因。首先本文概述了上市公司審計失敗研究現(xiàn)狀,和審計過程中的沖突理論體現(xiàn)之處;接著以萬盛股份審計失敗為具體案例,站在審計沖突理論視角,研究萬盛股份財務(wù)舞弊與立信會計師事務(wù)所審計工作中雙方的力量驅(qū)動沖突和制約因素沖突,發(fā)現(xiàn)萬盛股份選擇審計事務(wù)所主觀性較大...

【文章頁數(shù)】：55 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
第1章 緒論
    1.1 研究背景
    1.2 研究意義
        1.2.1 理論意義
        1.2.2 實踐意義
    1.3 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀
        1.3.1 審計失敗與上市公司管理層的研究
        1.3.2 審計失敗與會計師事務(wù)所的研究
        1.3.3 審計失敗與外部監(jiān)管的研究
        1.3.4 審計沖突理論研究
        1.3.5 文獻述評
    1.4 研究目標(biāo)
    1.5 研究內(nèi)容
    1.6 采取的研究方法
第2章 相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)
    2.1 審計失敗概念界定
    2.2 理論基礎(chǔ)
        2.2.1 信息不對稱理論
        2.2.2 委托代理理論
        2.2.3 審計沖突理論
第3章 上市公司審計失敗現(xiàn)狀與沖突理論體現(xiàn)
    3.1 我國上市公司審計失敗現(xiàn)狀
        3.1.1 從行政處罰通報看審計失敗現(xiàn)狀
        3.1.2 審計失敗原因統(tǒng)計
        3.1.3 審計失敗的特點
    3.2 審計環(huán)節(jié)中的沖突理論體現(xiàn)
        3.2.1 約定環(huán)節(jié)中的沖突體現(xiàn)
        3.2.2 執(zhí)行環(huán)節(jié)中的沖突體現(xiàn)
        3.2.3 報告出具環(huán)節(jié)中的沖突體現(xiàn)
第4章 萬盛股份審計失敗案例概述
    4.1 萬盛股份案例背景概況
        4.1.1 立信會計師事務(wù)所
        4.1.2 萬盛股份
        4.1.3 被并購方張家港市大偉助劑有限公司
        4.1.4 立信審計萬盛股份失敗案例通報過程
    4.2 萬盛股份在被審計過程存在的舞弊問題
        4.2.1 無商業(yè)實質(zhì)的購銷交易虛增收入及成本
        4.2.2 承擔(dān)原材料采購成本少計營業(yè)成本
        4.2.3 代付獎金及員工福利少計管理費用
    4.3 立信在審計過程中存在的程序與能力問題
        4.3.1 對存在的審計風(fēng)險未恰當(dāng)識別和評估
        4.3.2 對采購與銷售環(huán)節(jié)內(nèi)控評價不恰當(dāng)
        4.3.3 實質(zhì)性審計程序執(zhí)行不到位
第5章 沖突理論視角下萬盛股份案例分析
    5.1 審計雙方的力量沖突分析
        5.1.1 立信所實施正常審計程序的力量分析
        5.1.2 萬盛股份實施舞弊的力量分析
    5.2 審計雙方的制約因素沖突分析
        5.2.1 立信所實施正常審計程序的制約因素分析
        5.2.2 萬盛股份實施舞弊的制約因素分析
    5.3 沖突理論下博弈模型的構(gòu)建及分析
        5.3.1 沖突理論下博弈模型博弈描述及基本假設(shè)
        5.3.2 演化博弈模型求解
        5.3.3 均衡點及穩(wěn)定性分析
        5.3.4 小結(jié)
第6章 基于案例分析對審計失敗的防范建議
    6.1 事務(wù)所角度對審計失敗的防范建議
        6.1.1 提升審計人員的執(zhí)業(yè)能力
        6.1.2 樹立質(zhì)量為導(dǎo)向的執(zhí)業(yè)理念,嚴格執(zhí)行審計程序要求
        6.1.3 合理確定審計收費金額
    6.2 被審單位角度對審計失敗的防范建議
        6.2.1 健全會計師事務(wù)所聘任制度
        6.2.2 定期輪換會計師事務(wù)所
        6.2.3 健全公司內(nèi)部控制體系
    6.3 外部監(jiān)管角度的防范建議
        6.3.1 建立會計師事務(wù)所的質(zhì)量監(jiān)督體系
        6.3.2 完善法規(guī)制度
參考文獻
致謝
作者簡介
石河子大學(xué)碩士研究生學(xué)位論文導(dǎo)師評閱表



本文編號：3817666