近年來國內(nèi)外上市公司財務舞弊及審計失敗的案件不斷爆發(fā),一些上市企業(yè),為了達到承諾的業(yè)績指標等,不惜一切代價,瘋狂的進行財務舞弊,并且有的企業(yè)為了掩蓋真相,能夠瞞天過海,舞弊手段也變得愈發(fā)“高明”。2018年7月5日,深圳證券交易所發(fā)布公告稱,江蘇雅百特科技股份有限公司因涉嫌信息披露違法違規(guī),已被依法移送到公安機關,將面臨強制退市。作為中小板首支強制退市股的雅百特,虛構(gòu)了“一帶一路”跨境大單,并且利用信息流、現(xiàn)金流和物流融合造假,成功騙過了眾華會計事務所的兩名注冊會計師,造成了審計失敗。使得注冊會計師也難辭其咎,面臨著證監(jiān)會的處罰。在面對這種系統(tǒng)性的、并且涉及境外項目的財務舞弊,常規(guī)的審計程序往往效果不佳,注冊計師需要制定一些更加有效的審計策略。本文采用了案例分析法,對江蘇雅百特科技股份有限公司財務舞弊的方式、特點進行剖析,并運用審計風險模型,對其審計風險進行分析。然后針對江蘇雅百特科技股份有限公司這種財務舞弊的特點,提出了相應的審計應對策略。得出以下結(jié)論,對于跨境財務造假審計人員可以采取以下措施來應對:高度重視風險評估、大力提高自身的專業(yè)素質(zhì)、重視境外審計的準備工作、積極利用專家的工作等。對于系統(tǒng)性的財務造假可以采取以下措施:對被審計單位的上下游進行實地察訪、深入挖掘企業(yè)的關聯(lián)方、嚴查物流信息、嚴格審查現(xiàn)金流水等。通過本論文的研究,希望可以為今后注冊會計師有效識別應對這類財務舞弊提供有效的審計策略,降低注冊會計師的審計風險。
【學位單位】：吉林財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2019
【中圖分類】：F426.92;F406.7;F239.4
【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
第1章 引言
    1.1 研究背景及意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻綜述
        1.2.1 國外文獻綜述
        1.2.2 國內(nèi)文獻綜述
        1.2.3 文獻述評
    1.3 研究方法及框架
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 研究框架
    1.4 研究的創(chuàng)新點
第2章 相關概念與理論基礎
    2.1 財務舞弊的概念
    2.2 審計風險和審計對策的概念
        2.2.1 審計風險的概念
        2.2.2 審計對策的概念
    2.3 理論基礎
        2.3.1 審計風險模型
        2.3.2 信息不對稱理論
第3章 雅百特案例介紹
    3.1 公司簡介
        3.1.1 江蘇雅百特科技股份有限公司簡介
        3.1.2 眾華會計師事務所簡介
    3.2 雅百特財務舞弊事件回顧
        3.2.1 雅百特“借殼上市”
        3.2.2 迫于業(yè)績承諾,走上造假之路
        3.2.3 事務所出具無保留意見
        3.2.4 被同業(yè)舉報,證監(jiān)會處罰
第4章 雅百特的財務舞弊情況及審計風險分析
    4.1 雅百特財務舞弊的方式
        4.1.1 虛構(gòu)國外工程項目
        4.1.2 虛構(gòu)出口銷售貿(mào)易
        4.1.3 虛構(gòu)國內(nèi)銷售交易
    4.2 雅百特財務舞弊的特點
        4.2.1 跨境造假
        4.2.2 造假系統(tǒng)性強
    4.3 雅百特的審計風險分析
        4.3.1 財務報表層次的重大錯報風險
        4.3.2 認定層次的重大錯報風險
第5章 雅百特財務舞弊的審計應對策略
    5.1 針對跨境造假的審計應對策略
        5.1.1 大力提高審計人員專業(yè)素質(zhì)
        5.1.2 重視境外審計的準備工作
        5.1.3 高度重視風險評估
        5.1.4 積極利用專家工作
        5.1.5 多渠道獲取真實可靠的信息
    5.2 針對系統(tǒng)性造假的審計應對策略
        5.2.1 實地察訪企業(yè)上下游
        5.2.2 深入挖掘關聯(lián)方
        5.2.3 嚴查物流信息
        5.2.4 多與企業(yè)同行相比較
        5.2.5 嚴格審查現(xiàn)金流水
第6章 結(jié)論和研究不足
    6.1 研究結(jié)論
    6.2 本文的不足之處
參考文獻
作者簡歷
后記

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本文編號：2893689