隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,企業(yè)發(fā)展面臨著新的機(jī)會(huì)。得益于良好的市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)環(huán)境,尤其是健康穩(wěn)定的金融市場(chǎng)環(huán)境,為企業(yè)之間相互交流、貿(mào)易提供了極大的便利。應(yīng)當(dāng)說(shuō),金融市場(chǎng)的良好秩序激發(fā)了企業(yè)活力。然而,也應(yīng)該看到近些年來(lái),上市公司財(cái)務(wù)舞弊事件頻發(fā),不僅讓企業(yè)自食其果,也給金融市場(chǎng)環(huán)境帶來(lái)了負(fù)面影響。上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為的主要危害在于嚴(yán)重?fù)p了市場(chǎng)投資者的利益,破壞金融市場(chǎng)秩序,更為嚴(yán)重的是:財(cái)務(wù)舞弊行為會(huì)嚴(yán)重影響投資者對(duì)市場(chǎng)的信心,嚴(yán)重威脅國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)舞弊是指企業(yè)基于各種目的,采取各種方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行虛構(gòu)、篡改等,以達(dá)到維護(hù)自身不合法利益的目的。財(cái)務(wù)報(bào)告是上市公司經(jīng)營(yíng)狀況的“體檢表”。投資者能夠通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)、準(zhǔn)確的了解到公司運(yùn)營(yíng)的情況。然而,鑒于我國(guó)企業(yè)現(xiàn)有管理制度,投資者不直接參與公司運(yùn)營(yíng),而管理者作為公司運(yùn)營(yíng)的執(zhí)行者,可能會(huì)出于私利而向市場(chǎng)提供不實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表。2016年12月16日,渾水公司提出了一份關(guān)于在國(guó)內(nèi)率先實(shí)現(xiàn)奶源全部來(lái)自于規(guī);誀I(yíng)牧場(chǎng)的大型乳制品企業(yè)——HS公司的沽空?qǐng)?bào)告,認(rèn)為HS公司價(jià)值接近于零;緊接著,同年12月,該機(jī)構(gòu)又提出了一份沽空?qǐng)?bào)告,在報(bào)告中認(rèn)定HS公司存在收入造假情況,股價(jià)暴跌以及后續(xù)的事實(shí)證明了沽空?qǐng)?bào)告的合理性。然而為其提供審計(jì)服務(wù)的四大國(guó)際事務(wù)所之一—畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所,2014至2016年,連續(xù)三年出具的卻都是無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。HS公司財(cái)務(wù)舞弊事件引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注,也具有一定的代表性。HS公司作為我國(guó)上市公司之一,在嚴(yán)格的上市公司財(cái)務(wù)監(jiān)管體制之下應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部管理尤其是財(cái)務(wù)制度管理,遵守各項(xiàng)法律規(guī)范,誠(chéng)信經(jīng)營(yíng),以回饋股東的投資信任。然而HS公司不僅沒(méi)有做到最為基本的要求,反而還想方設(shè)法利用各種手段回避相關(guān)機(jī)構(gòu)的審查,有時(shí)甚至是采取財(cái)務(wù)舞弊的方式來(lái)欺騙市場(chǎng)。HS公司財(cái)務(wù)舞弊并非是上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的個(gè)案,有一定的代表性。為了剖析HS公司作為上市公司舞弊的目的和手段以及產(chǎn)生的后果,同時(shí),也為分析其他類似上市公司財(cái)務(wù)舞弊提供一定的借鑒。本文試圖以案例分析的方式,以廣受社會(huì)關(guān)注的HS公司財(cái)務(wù)舞弊事件作為分析案例,分析其財(cái)務(wù)舞弊的背景、動(dòng)機(jī)、手段以及由此產(chǎn)生的后果。本文主要的思路是:首先重點(diǎn)就財(cái)務(wù)舞弊相關(guān)概念和理論進(jìn)行了說(shuō)明,重點(diǎn)圍繞上市公司財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生的原因,形成財(cái)務(wù)舞弊的內(nèi)外條件等方面進(jìn)行了闡釋。同時(shí),還對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊手段進(jìn)行了類型劃分,以便在今后具體實(shí)踐中,對(duì)財(cái)務(wù)舞弊手段進(jìn)行甄別。接著,就HS公司財(cái)務(wù)舞弊事件進(jìn)行了回顧,并對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行了深入細(xì)致的分析。最后,從HS公司財(cái)務(wù)舞弊案件中得到啟示,從企業(yè)內(nèi)部、政府、財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)等層面提出防范性策略。綜上所述,通過(guò)分析本文發(fā)現(xiàn):上市公司財(cái)務(wù)舞弊是一個(gè)相對(duì)復(fù)雜的過(guò)程,它不僅涉及到企業(yè)內(nèi)部管理失控,同時(shí)還與金融市場(chǎng)環(huán)境漏洞、會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)履職不嚴(yán)等因素密切相關(guān)。因此,為了有效防止財(cái)務(wù)舞弊尤其是上市公司財(cái)務(wù)舞弊事件的發(fā)生,既需要上市公司內(nèi)部加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度管理、提高從業(yè)人員的職業(yè)道德、提升業(yè)績(jī)水平,同時(shí)也需要外部相關(guān)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)監(jiān)督、完善法律制度等措施,通過(guò)內(nèi)外共同作用,共同防止類似HS公司財(cái)務(wù)舞弊的事情再次發(fā)生,共同維護(hù)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的和諧穩(wěn)定、走上可持續(xù)發(fā)展的道路。
【學(xué)位單位】:江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】:碩士
【學(xué)位年份】:2019
【中圖分類】:F426.82;F406.7
【部分圖文】:
HS公司發(fā)展歷程

HS公司組織結(jié)構(gòu)圖

HS奶場(chǎng)分布圖
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2855880
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