發(fā)布時間：2020-10-25 19:48

　　 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,企業(yè)發(fā)展面臨著新的機(jī)會。得益于良好的市場運營環(huán)境,尤其是健康穩(wěn)定的金融市場環(huán)境,為企業(yè)之間相互交流、貿(mào)易提供了極大的便利。應(yīng)當(dāng)說,金融市場的良好秩序激發(fā)了企業(yè)活力。然而,也應(yīng)該看到近些年來,上市公司財務(wù)舞弊事件頻發(fā),不僅讓企業(yè)自食其果,也給金融市場環(huán)境帶來了負(fù)面影響。上市公司財務(wù)舞弊行為的主要危害在于嚴(yán)重?fù)p了市場投資者的利益,破壞金融市場秩序,更為嚴(yán)重的是:財務(wù)舞弊行為會嚴(yán)重影響投資者對市場的信心,嚴(yán)重威脅國民經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展。財務(wù)舞弊是指企業(yè)基于各種目的,采取各種方式對財務(wù)報告進(jìn)行虛構(gòu)、篡改等,以達(dá)到維護(hù)自身不合法利益的目的。財務(wù)報告是上市公司經(jīng)營狀況的“體檢表”。投資者能夠通過財務(wù)報告及時、準(zhǔn)確的了解到公司運營的情況。然而,鑒于我國企業(yè)現(xiàn)有管理制度,投資者不直接參與公司運營,而管理者作為公司運營的執(zhí)行者,可能會出于私利而向市場提供不實的財務(wù)報表。2016年12月16日,渾水公司提出了一份關(guān)于在國內(nèi)率先實現(xiàn)奶源全部來自于規(guī)模化自營牧場的大型乳制品企業(yè)——HS公司的沽空報告,認(rèn)為HS公司價值接近于零;緊接著,同年12月,該機(jī)構(gòu)又提出了一份沽空報告,在報告中認(rèn)定HS公司存在收入造假情況,股價暴跌以及后續(xù)的事實證明了沽空報告的合理性。然而為其提供審計服務(wù)的四大國際事務(wù)所之一—畢馬威會計師事務(wù)所,2014至2016年,連續(xù)三年出具的卻都是無保留意見的審計報告。HS公司財務(wù)舞弊事件引起了社會的廣泛關(guān)注,也具有一定的代表性。HS公司作為我國上市公司之一,在嚴(yán)格的上市公司財務(wù)監(jiān)管體制之下應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部管理尤其是財務(wù)制度管理,遵守各項法律規(guī)范,誠信經(jīng)營,以回饋股東的投資信任。然而HS公司不僅沒有做到最為基本的要求,反而還想方設(shè)法利用各種手段回避相關(guān)機(jī)構(gòu)的審查,有時甚至是采取財務(wù)舞弊的方式來欺騙市場。HS公司財務(wù)舞弊并非是上市公司進(jìn)行財務(wù)舞弊的個案,有一定的代表性。為了剖析HS公司作為上市公司舞弊的目的和手段以及產(chǎn)生的后果,同時,也為分析其他類似上市公司財務(wù)舞弊提供一定的借鑒。本文試圖以案例分析的方式,以廣受社會關(guān)注的HS公司財務(wù)舞弊事件作為分析案例,分析其財務(wù)舞弊的背景、動機(jī)、手段以及由此產(chǎn)生的后果。本文主要的思路是:首先重點就財務(wù)舞弊相關(guān)概念和理論進(jìn)行了說明,重點圍繞上市公司財務(wù)舞弊發(fā)生的原因,形成財務(wù)舞弊的內(nèi)外條件等方面進(jìn)行了闡釋。同時,還對上市公司財務(wù)舞弊手段進(jìn)行了類型劃分,以便在今后具體實踐中,對財務(wù)舞弊手段進(jìn)行甄別。接著,就HS公司財務(wù)舞弊事件進(jìn)行了回顧,并對整個過程進(jìn)行了深入細(xì)致的分析。最后,從HS公司財務(wù)舞弊案件中得到啟示,從企業(yè)內(nèi)部、政府、財務(wù)審計機(jī)構(gòu)等層面提出防范性策略。綜上所述,通過分析本文發(fā)現(xiàn):上市公司財務(wù)舞弊是一個相對復(fù)雜的過程,它不僅涉及到企業(yè)內(nèi)部管理失控,同時還與金融市場環(huán)境漏洞、會計審計機(jī)構(gòu)履職不嚴(yán)等因素密切相關(guān)。因此,為了有效防止財務(wù)舞弊尤其是上市公司財務(wù)舞弊事件的發(fā)生,既需要上市公司內(nèi)部加強(qiáng)財務(wù)制度管理、提高從業(yè)人員的職業(yè)道德、提升業(yè)績水平,同時也需要外部相關(guān)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)監(jiān)督、完善法律制度等措施,通過內(nèi)外共同作用,共同防止類似HS公司財務(wù)舞弊的事情再次發(fā)生,共同維護(hù)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的和諧穩(wěn)定、走上可持續(xù)發(fā)展的道路。
【學(xué)位單位】：江西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F426.82;F406.7
【部分圖文】：

HS公司發(fā)展歷程

HS公司組織結(jié)構(gòu)圖

HS奶場分布圖
【相似文獻(xiàn)】

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本文編號：2855880