【摘要】：我國證券市場起步較晚,歷史較短,但是財務(wù)舞弊案件還是層出不窮。這些財務(wù)舞弊對資本市場造成了強大的沖擊,不僅損害了投資者的利益,而且不利于社會資源的分配。因此加強對財務(wù)舞弊的研究,及早預(yù)防,嚴格規(guī)范我國財務(wù)舞弊行為的防范和治理,對促進資本市場的健康有序公平的發(fā)展至關(guān)重要。圣萊達作為A股市場上的殼資源,本文選取圣萊達電器股份有限公司(以下簡稱“圣萊達”)作為財務(wù)舞弊案例進行分析。首先是介紹圣萊達企業(yè)的基本情況并對其舞弊事件及處罰結(jié)果進行回顧;接著對其虛增營業(yè)收入的財務(wù)舞弊手段進行闡述,主要是虛構(gòu)影視版權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,虛增營業(yè)外收入以及在地方方政府的配合之下巧換名目虛構(gòu)補助。其次結(jié)合舞弊四因子理論對圣萊達進行財務(wù)舞弊動因探究,之后以圣萊達為例采用外部環(huán)境風險分析與內(nèi)部環(huán)境風險分析相結(jié)合的方式進行財務(wù)舞弊識別分析,外部環(huán)境風險分析主要包括關(guān)系層面以及行業(yè)層面;內(nèi)部因素主要包括組織管理層面、經(jīng)營策略以及財務(wù)成果層面,有助于行業(yè)監(jiān)管層以及會計師事務(wù)所通過有效的監(jiān)督手段,提早發(fā)現(xiàn)存在舞弊嫌疑的企業(yè)。并且對圣萊達財務(wù)舞弊手段的特殊性進行分析,主要是借助虛假訴訟、利用關(guān)聯(lián)方循環(huán)支付以及結(jié)合地方保護主義理論對地方政府合謀舞弊進行分析,包括原理介紹、優(yōu)勢及缺陷的闡述等。最后針對本例所呈現(xiàn)的舞弊特點,從企業(yè)治理層面、審計層面、政府層面以及法律層面對財務(wù)的內(nèi)部防范和外部監(jiān)管提出建議,為財務(wù)舞弊的治理提供借鑒:在企業(yè)治理方面,完善公司治理結(jié)構(gòu),提高風險管理水平;在地方政府層面,轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念,正確定位政府與市場的關(guān)系,規(guī)范政企關(guān)系,有助于改善投資環(huán)境氛圍,還原市場資源優(yōu)化配置的功能;在會計師事務(wù)所等外部監(jiān)管機構(gòu)層面,可以通改進審計措施,提早發(fā)現(xiàn)存在舞弊嫌疑的企業(yè),防止其對市場造成更大危害;在法律層面,推進IPO注冊制,完善退市制度,加大對于合謀舞弊主體和事件的懲處力度,才能維持我國證券市場的良好秩序,保護中小投資者的切身利益。圣萊達事件財務(wù)舞弊手段參與合謀舞弊的利益相關(guān)者多,隱匿性也比較強,因此對于該案例的研究能夠?qū)ω攧?wù)舞弊動因理論以及財務(wù)舞弊識別分析等理論有所補充,并在舞弊防范方面加強監(jiān)管。
【學位授予單位】：華南理工大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2019
【分類號】：F426.6;F406.7
【圖文】：

第一章 緒論圣萊達財務(wù)舞弊事件情況以及證監(jiān)會的調(diào)查進度和處罰后果。第三章是案例分析，運用 GONE 理論對舞弊動因（貪婪因子、機會因子、需要因子和暴露因子）進行分析，接著結(jié)合 GONE 理論框架從企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境風險分析來進行財務(wù)舞弊識別，進而結(jié)合政府保護主義理論對圣萊達舞弊手段的特殊性進行分析，在特殊性分析時，從案例特點入手拓展到此類舞弊手段的特點、原理以及缺陷。第四章從企業(yè)、審計、政府以及法律四個方面提出財務(wù)舞弊監(jiān)管及治理措施的建議。

第三章 案例分析司甚至聯(lián)合地方政府來虛增利潤。轉(zhuǎn)型失敗達主導產(chǎn)業(yè)為傳統(tǒng)行業(yè)，難以實現(xiàn)新的盈利增長點，因此在連續(xù)幾年經(jīng)營況下，企業(yè)致力于產(chǎn)品轉(zhuǎn)型與升級，希望將溫控器及電熱水壺產(chǎn)品“極速的特點發(fā)揮到極致。之后，向市場推出咖啡機和極速開水機，使之成為新通過電商等途徑進行銷售。然而這系列拓展新產(chǎn)品的舉措并未取得理想的達決定采用多元化的經(jīng)營模式，從單一的影視投資參與方向集影視投資、化方向發(fā)展，拓展包括文化旅游業(yè)務(wù)、在線發(fā)行業(yè)務(wù)等影視娛樂相關(guān)業(yè)

存貨 17.68% 14.17% 15.05% 17.22% 15其他 28.80% 1.52% 0.21% 0.00% 0.動資產(chǎn)合計 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100外，2015 年圣萊達其他應(yīng)收款所占比例遠高于其他年份，查閱該年財務(wù)報82.26%來自于華視友邦影視傳媒公司的版權(quán)訴訟判決款，10.33%來自于祥有限公司的重組費用，由于金額重大因此在事件的真實性上需要多加關(guān)年上半年的其他應(yīng)收款構(gòu)成中，有 78.02%來自于華民貿(mào)易有限公司的欠款“其他”。對于企業(yè)新增性質(zhì)不明的大額其他應(yīng)收款時，我們應(yīng)該對欠款警惕隱藏的關(guān)聯(lián)方資金往來。近幾年來圣萊達負債金額迅速增長，從 20166萬元躍升為2017年的9564.06萬元，每年流動負債占總負債的比例都將近動負債風險大、利息高且迫近償還期限，較大的償債壓力會為公司財務(wù)舞。

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本文編號：2756427