發(fā)布時(shí)間：2020-06-18 22:42

【摘要】：從1992年深證原野舞弊案,國(guó)內(nèi)審計(jì)失敗現(xiàn)象首次映入公眾的經(jīng)濟(jì)認(rèn)知世界里,再到21世紀(jì)初銀廣夏事件,擁有業(yè)內(nèi)最高業(yè)務(wù)水準(zhǔn)的中天勤會(huì)計(jì)事務(wù)所自此退出服務(wù)行業(yè)的歷史舞臺(tái),而之后一年的時(shí)間里,又有亞太實(shí)業(yè)、振隆特產(chǎn)、九好集團(tuán)等審計(jì)失敗案件相繼公之于眾。然而無(wú)獨(dú)有偶,國(guó)際資本市場(chǎng)上也由21世紀(jì)初的安然、施樂(lè)、世通事件到現(xiàn)如今日本東芝、威德福國(guó)際、阿拉巴馬州殖民銀行等舞弊事件紛涌而出。自兩權(quán)分離產(chǎn)生了對(duì)審計(jì)市場(chǎng)的需求以來(lái),審計(jì)業(yè)務(wù)雙方出于理性經(jīng)濟(jì)人的選擇,使得資本市場(chǎng)審計(jì)失敗現(xiàn)象愈演愈烈,可以看出,無(wú)論是在國(guó)際還是國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)審計(jì)失敗現(xiàn)象的發(fā)生并非審計(jì)業(yè)務(wù)雙方合謀這樣簡(jiǎn)單,我們需要全面客觀地分析與研究審計(jì)失敗案件從而整理出更加全面、深刻的審計(jì)失敗原因及其應(yīng)對(duì)策略。本文針對(duì)我國(guó)接連發(fā)生的審計(jì)失敗案件,為能夠更加全面而深入地分析審計(jì)失敗的原因并完善應(yīng)對(duì)審計(jì)失敗的對(duì)策進(jìn)行了以下研究:首先,整理出國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)關(guān)于審計(jì)失敗認(rèn)定的研究,并從審計(jì)業(yè)務(wù)的主體、客體及執(zhí)行環(huán)境三個(gè)方面整理并歸納了國(guó)內(nèi)外學(xué)者有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)失敗原因的研究成果;然后,根據(jù)國(guó)內(nèi)外審計(jì)失敗研究學(xué)者關(guān)于審計(jì)失敗的認(rèn)定研究發(fā)現(xiàn),審計(jì)失敗的認(rèn)定主要存在“過(guò)程觀”與“結(jié)果觀”兩種觀點(diǎn),其中,審計(jì)失敗的“結(jié)果觀”認(rèn)為審計(jì)師出具了與被審計(jì)單位實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況不相符的審計(jì)報(bào)告,而本文認(rèn)為審計(jì)失敗的形成更符合審計(jì)業(yè)務(wù)的主體、客體及其執(zhí)業(yè)環(huán)境三方面職責(zé)的缺失的“過(guò)程觀”;本文繼續(xù)重申了審計(jì)失敗的“過(guò)程觀”的概念認(rèn)定并介紹了審計(jì)失敗的三大歸因分類以及審計(jì)業(yè)務(wù)的兩個(gè)互相矛盾的服務(wù)屬性;再者,選取近期發(fā)生的由互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代最具企業(yè)投資力量的成都金亞科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱金亞科技公司,股票代碼300028)與近年來(lái)“問(wèn)題不斷、業(yè)務(wù)繼續(xù)”的立信會(huì)計(jì)事務(wù)所“創(chuàng)造”的審計(jì)失敗案件作為審計(jì)失敗原因的研究案例,并根據(jù)證監(jiān)會(huì)的處罰公告整理出金業(yè)科技公司與立信會(huì)計(jì)事務(wù)所的違規(guī)表現(xiàn);通過(guò)對(duì)金亞科技審計(jì)失敗案例發(fā)生的原因的分析,并結(jié)合國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的審計(jì)失敗現(xiàn)象驗(yàn)證了企業(yè)、事務(wù)所以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)三方面力量的不足是導(dǎo)致審計(jì)失敗發(fā)生的主要原因,為此,最后從審計(jì)失敗的形成機(jī)制出發(fā)分別從審計(jì)業(yè)務(wù)的主體、客體及其執(zhí)業(yè)環(huán)境三個(gè)方面提出規(guī)避審計(jì)失敗的具體建議。
【學(xué)位授予單位】：東北石油大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號(hào)】：F426.63;F239.4
【圖文】：

針對(duì)尚未收回的 2013 年度南充項(xiàng)目款預(yù)計(jì)以后年度也將可能無(wú)法收回，基于謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)對(duì)該長(zhǎng)期應(yīng)收款的余額全額計(jì)提減值準(zhǔn)備，于此同時(shí)，對(duì)未確認(rèn)融資收益全部沖減資產(chǎn)減值損失，由此 2013 年度共計(jì)入 6,209 萬(wàn)元的資產(chǎn)減值損失，利潤(rùn)總額縮減了 6,209 萬(wàn)元；第四，公司針對(duì)收購(gòu)哈佛國(guó)際所形成的商譽(yù)，按照未來(lái)收益法進(jìn)行了初步測(cè)算，預(yù)計(jì)大約會(huì)形成 2000 萬(wàn)元的資產(chǎn)減值，由此得出 8000 余萬(wàn)元的減值金額，與其報(bào)表顯示的虧損金額相差甚遠(yuǎn)。企業(yè)當(dāng)然也要為其行為付出慘痛的代價(jià)：2015 年 6 月 4 日，金亞科技公司因涉嫌證券違法違規(guī)而受到證監(jiān)會(huì)展開(kāi)的立案調(diào)查；2016 年 1 月 27 日，金亞科技公司在證監(jiān)會(huì)的行政處罰決定書(shū)中被認(rèn)定構(gòu)成重大違法行為，出現(xiàn)暫停上市的風(fēng)險(xiǎn)；2018 年 6 月 26日，繼續(xù)接受調(diào)查的金亞科技公司被認(rèn)定存在虛構(gòu)客戶、虛構(gòu)業(yè)務(wù)、偽造合同等方式虛增收入和利潤(rùn)等行為，騙取首次公開(kāi)發(fā)行核準(zhǔn)。然而，針對(duì)金亞科技公司自如火如荼的全國(guó)數(shù)字行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)逐漸常態(tài)化發(fā)展、國(guó)內(nèi)主要訂單無(wú)法交貨、長(zhǎng)期投資項(xiàng)目當(dāng)前及以后年度無(wú)法實(shí)現(xiàn)收益、收購(gòu)項(xiàng)目商譽(yù)貶值等的影響下，于 2013 年出現(xiàn) 1.21 億元的巨額虧損這一現(xiàn)象，令人難以置信的是，該公司緊接著在 2014 年度中便很快實(shí)現(xiàn)了正向收益，而且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與凈利潤(rùn)直至 2016 年強(qiáng)制退市前均處于上升的狀態(tài)。

圖 3-2 2008-2018 年度金亞科技公司的凈利潤(rùn)由圖 3-1 可知行業(yè)的常態(tài)化發(fā)展趨勢(shì)并沒(méi)有對(duì)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入構(gòu)成威脅，甚至企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在 2013 年出現(xiàn)峰值，而與此同時(shí)企業(yè)的凈利潤(rùn)卻第一次出現(xiàn)暴跌-12,108.81 萬(wàn)元，也就是說(shuō)，在企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)狀況良好的情況下企業(yè)的無(wú)法實(shí)現(xiàn)正常的盈利，本是在 2014 年實(shí)現(xiàn)扭虧轉(zhuǎn)盈，但是在 2016 年再次翻倍虧損，面對(duì)金亞科技公司過(guò)山車似的業(yè)務(wù)收益狀況，不得而知，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必然存在異常其披露的財(cái)務(wù)信息

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2719938